财政总预算会计习题答案

第三章 资产的核算

某市财政局预拨给市水利局下月行政经费200 000元。

借：预拨经费 200 000

贷：国库存款 200 000

某市财政局根据基建计划，拨付给市财政局基建财务处基本建设资金1 800 000元。

借：基建拨款 1 800 000

贷：国库存款 1 800 000

某市财政局预拨给教育局下月教育经费100 000元，以满足边远学校经费开支。

借：预拨经费 100 000

贷：国库存款 100 000

在库款报解整理期内，某县财政局收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所属上年度的预算收入150 000元。

借：国库存款 150 000

贷：在途款 150 000

在上年度账上应记：

借：在途款 150 000

贷：一般预算收入 150 000

某市财政局收到基建财务处报来的基本建设拨款报表，拨款数为1 600 000元。

借：一般预算支出 1 600 000

贷：基建拨款 1 600 000

市财政局收到基建财务处缴回的基建资金余款20万元。

借：国库存款 200 000 贷：基建拨款 20 000

经审核，将预拨给市水利局的经费500 000元转作支出。

借：一般预算支出 500 000

贷：预拨经费 500 000

某市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金300 000元。

借：与下级往来 300 000

贷：国库存款 300 000

9．某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位部门临时用款100 000元。

借：暂付款 100 000

贷：国库存款

1 《财政总预算会计》练习题 第一题 按照中国政府与世界银行签订的借款协议，世界银行为陕西省安康市某普通干线公路建设项目提供了250万美元的贷款，并直接支付给了项目建设单位。该建设单位属于安康市市级预算单位。如果该项借款的期限为3年，从2016年6月1日开始计算利息，借款利息于每年5月31日支付；年利率为3%；最后一年利息和本金一起偿付。按照财政部的要求，下级政府财政应当在每年5月30日将应支付的利息以及最后一年应偿还的本金结清；中央财政在每年5月31日将应支付的借款利息和最后一年应偿还的本金与世界银行结清。假设汇率为1美元折合6.50美元，在使用世界银行借款期间汇率保持不变。 具体要求是： 1、分别按照中央财政、陕西省财政和安康市财政核算以下经济业务，并明确所涉及的相关明细科目： （1）确认承担世界银行借款债务（主权外债转贷债务）和将该项债务安排使用的账务处理； （2）2016年12月31日确认应付利息、收到下级政府支付的第一年转贷利息以及支付第一年利息的账务处理； （3）2019年5月30日收到下级政府偿还的转贷本息和5月31日偿还借款本金和最后一年利息的账务处理。 2、如果中央财政承担了偿还世界银行贷款本息的职责，按照《财政总预算会计制度》的规定，各级财政确认取得借款资金的会计核算会发生怎样的变化？ 参考答案如下： 1、中央财政的账务处理 （1）按照1:6.5的汇率折算，250万美元折合人民币1625万元。中央财政根据贷款资金支付相关资料进行的账务处理为： 借：债务转贷支出 1 625 000.00 贷：债务收入 1 625 000.00 借：待偿债净资产—借入款项 1 625 000.00 贷：借入款项 1 625 000.00 2 中央政府将该项借款转贷给陕西省财政的账务处理为： 借：应收主权外债转贷款 1 625 000.00 贷：资产基金—应收主权外债转贷款 1 625 000.00 （2）截止2016年12月31日，当年使用该项资金的时间为7个月。按照3%的利率计算，本年度应付利息为18484.38元。账务处理为： 借：待偿债净资产——借入款项 28 437.50 贷：借入款项——应付利息 28 437.50 2017年5月30日收到陕西省财政支付的第一年转贷利息48750元（1625000×3%）的账务处理为： 借：其他财政存款 48 750.00 贷：其他应付款——应付利息 48 750.00 2017年5月31日向世界银行支付第一年利息的账务处理为： 借：其他应付款——应付利息 48 750.00 贷：其他财政存款 48 750.00 同时需要做出冲减应付利息的账务处理如下： 借：借入款项——应付利息 48 750.00 贷：待偿债净资产——借入款项 48 750.00 （3）2019年5月30日收到陕西省财政支付的借款本金和最后一年转贷利息的账务处理为： 借：其他财政存款 1 673 750.00 贷：其他应付款——应付本金 1 625 000.00 ——应付利息 48 750.00 2019年5月31日偿还世界银行借款本息的账务处理为： 借：其他应付款——应付本金 1 625 000.00 ——应付利息 48 750.00 贷：其他财政存款 1 673 750.00 同时需要做出冲减借入款项的以下账务处理： 借：借入款项——应付本金 1 625 000.00 ——应付利息 28 437.50 3 贷：待偿债净资产——借入款项 1 653 437.50 2、陕西省财政的账务处理 （1）陕西省财政根据贷款资金支付相关资料进行的账务处理为： 借：债务转贷支出 1 625 000.00 贷：债务转贷收入 1 625 000.00 借：待偿债净资产—借入款项 1 625 000.00 贷：应付主权债务转贷款 1 625 000.00 （2）2016年12月31日确认本年度应付利息的账务处理为： 借：待偿债净资产——借入款项 28 437.50 贷：借入款项——应付利息 28 437.50 2017年5月30日收到安康市财政支付的第一年转贷利息的账务处理为： 借：其他财政存款 48 750.00 贷：其他应付款——应付利息 48 750.00 2017年5月30日向中央财政支付第一年利息的账务处理为： 借：其他应付款——应付利息 48 750.00 贷：其他财政存款 48 750.00 同时需要做出冲减应付利息的账务处理如下： 借：借入款项——应付利息 48 750.00 贷：待偿债净资产——借入款项 48 750.00 （3）2019年5月30日收到安康市财政偿还的转贷资金本息时的账务处理为： 借：其他财政存款 1 673 750.00 贷：其他应付款——应付本金 1 625 000.00 ——应付利息 48 750.00 2019年5月30日将转贷资金本息偿还给陕西省财政的账务处理为： 借：其他应付款——应付本金 1 625 000.00 ——应付利息 48 750.00 贷：其他财政存款 1 673 750.00 同时需要做出冲减借入款项的以下账务处理： 借：借入款项——应付本金 1 625 000.00 4 ——应付利息 28 437.50 贷：待偿债净资产——借入款项 1 653 437.50 3、安康市财政的账务处理 （1）安康市财政根据贷款资金支付相关资料进行的账务处理为： 借：一般公共预算本级支出 1 625 000.00 贷：债务转贷收入 1 625 000.00 （2）2016年12月31日确认应付利息的账务处理为： 借：待偿债净资产——借入款项 28 437.50 贷：借入款项——应付利息 28 437.50 2017年5月30日向陕西省财政支付第一年利息的账务处理为： 借：一般公共预算本级支出 48 750.00 贷：其他财政存款 48 750.00 同时需要做出冲减应付利息的账务处理如下： 借：借入款项——应付利息 48 750.00 贷：待偿债净资产——借入款项 48 750.00 （3）2019年5月30日将转贷资金本息偿还给陕西省财政的账务处理为： 借：债务还本支出 1 625 000.00 一般公共预算本级支出 48 750.00 贷：其他财政存款 1 673 750.00 同时需要做出冲减借入款项的以下账务处理： 借：借入款项——应付本金 1 625 000.00 ——应付利息 28 437.50 贷：待偿债净资产——借入款项 1 653 437.50 如果中央财政承担了偿还借款本息的责任，中央财政确认债务的账务处理需要调整如下： （1）由于中央政府承担的偿债责任，意味着中央政府将该笔款项转移支付给了陕西省财政。故中央财政应根据贷款资金支付相关资料进行的账务处理为： 借：补助支出 1 625 000.00 贷：债务收入 1 625 000.00 5 同时确认一项债务的账务处理为： 借：待偿债净资产—借入款项 1 625 000.00 贷：借入款项 1 625 000.00 陕西省财政相当于确认了一项补助收入，并将该项收入进一步补助给了安康市财政。对此应根据贷款资金支付相关资料进行的账务处理为： 借：补助支出 1 625 000.00 贷：补助收入 1 625 000.00 安康市财政相当于取得了一项补助收入，并将该项收入拨付给项目单位用于普通干线公路建设。其账务处理为： 借：一般公共预算本级支出 1 625 000.00 贷：补助收入 1625 000.00 第二题 某省级人民政府根据本地区发展的需要，用一般公共预算资金出资5000万元人民币投资设立了国有控股性质的××产业投资集团有限公司，并拥有该公司65%的股权。该公司于2016年5月1日取得了省工商形成管理部门颁发的营业执照。该公司2016年12月31日提供的损益情况表明，2016年度公司获得了净利润1250万元。 2017年3月15日，公司董事会发布公告，宣布向投资者分配600万元的现金利润。 2017年3月20日，省财政收到了享有的现金利润。 按照省政府的决定，××产业投资集团有限公司将由国有控股企业转制为社会资本控股的企业。对此政府于2017年10月1日将持有的50%的股权转让给社会资本，收取价款5600万元。 要求：根据以上发生的经济业务做出账务处理，并明确涉及的明细科目。 参考答案如下： （1）省财政出资5000万元投资的账务处理为： 借：一般公共预算本级支出 50 000 000.00 贷：国库存款 50 000 000.00 同时需要作出确认一项股权投资的账务处理如下： 6 借：股权投资——投资成本 50 000 000.00 贷：资产基金——股权投资 50 000 000.00 2016年被投资公司实现净利润1250万元，省财政拥有的份额为812.50万元（1250×65%）。账务处理为： 借：股权投资——损益调整 8 125 000.00 贷：资产基金——股权投资 8 125 000.00 2017年3月获得被投资公司分配利润600万元信息。省财政应享有的分额为390万元（600×65%）。其账务处理为： 借：应收股利 3 900 000.00 贷：资产基金——应收股利 3 900 000.00 借：资产基金——股权投资 3 900 000.00 贷：股权投资——损益调整 3 900 000.00 省财政在2017年3月20日收到了390万元现金利润的账务处理为： 借：国库存款 3 900 000.00 贷：一般公共预算本级收入 3 900 000.00 同时需要冲减应收股利，账务处理为： 借：资产基金——应收股利 3 900 000.00 贷：应收股利 3 900 000.00 省财政收到了转让50%股权的价款5600万元。出资额5000万元中相当于50%股权部分是3846.15万元（5 000÷65%×50%） 按照《财政总预算会计制度》等有关规定收回的原出资额应冲减一般公共预算支出；超过投资成本部分计入一般公共预算本级收入，故其账务处理为： 借：国库存款 56 000 000.00 贷：一般公共预算本级支出 38 461 500.00 一般公共预算本级收入 17 538 500.00 同时需要冲减股权投资中50%的份额。投资成本中需要冲减的金额为3846.15万元；损益调整422.50万元（812.50－390）需要冲减的金额为325万元（422.50÷65%×50%）。账务处理为： 借：资产基金——股权投资 41 711 500.00 7 贷：股权投资——投资成本 38 461 500.00 ——损益调整 3 250 000.00

资产练习题

P76习题一

1、借：国库存款 ——一般预算存款 1200000

——基金预算存款 200000

贷：一般预算收入 1200000

基金预算收入 200000

2、

县财政：借：与下级往来 200000

贷：国库存款200000

乡财政：借：其他财政存款 200000

贷：与上级往来200000

3、

（1）借：有价证券——用一般预算结余购入 600000

贷：国库存款 ——一般预算存款 600000

（2）借：国库存款——一般预算存款 615000

贷：有价证券——用一般预算结余购入 600000

一般预算收入 15000

（3）借：有价证券——用基金预算结余购入 500000

贷：国库存款 ——基金预算存款 500000

（4）借：国库存款——基金预算存款 512000

贷：有价证券——用基金预算结余购入 500000

基金预算收入 12000

4、

（1）借：国库存款——一般预算存款 210000

贷：有价证券——用一般预算结余购入 200000

一般预算收入 10000

（2）借：国库存款——基金预算存款 415000

财政总预算会计试题及答案

1、总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资

金。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

2、总预算会计机构应建立健全内部稽核制度。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

3、总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

4、总预算会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

5、总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

6、总预算会计核算，应当及时进行。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

7、预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。（）

Y、对N、错【正确答案】Y

8、借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

9、总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

10、总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y