企业所得税汇算清缴基本要求

企业所得税汇算清缴流程----------------------------及年度汇缴申报表相关内容讲解（一）、企业所得税汇缴期限1、企业所得税按纳税年度计算。

纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条）2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。

（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

（二）、企业所得税汇缴范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

范围包括：1、实行查账征收的居民纳税人2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业4、企业重组中需要按清算处理的企业。

注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定汇总企业1、政策规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（《企业所得税法》第五十条）汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴服务业务规则（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范企业所得税汇算清缴服务执业行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《注册税务师涉税服务业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。

第二条税务师承办企业所得税汇算清缴服务业务，适用本规则。

第三条本规则所称企业所得税汇算清缴服务是指税务师及其所在的税务师事务所接受委托，对委托人或者其指向的第三人，代理、代办或复核全部或部分企业所得税汇算清缴申报事项的活动。

第四条开展企业所得税汇算清缴服务业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他国家有关法律、法规的规定，符合基本准则及本规则的要求。

第二章业务承接第五条税务师事务所承接企业所得税汇算清缴服务业务，应当按照业务承接规范的规定执行。

第六条税务师事务所决定承接企业所得税汇算清缴服务业务的，应根据业务约定书执业规范的规定，与委托人签订书面业务约定书。

第七条税务师事务所承接业务后，应当按照业务计划规范的规定，确定项目组及其负责人，制定计划和具体服务安排。

第三章业务实施第八条依据纳税人执行的国家统一会计制度，复核营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等利润总额各项目的填报情况，重点关注年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。

第九条填报和复核收入类调整项目，依据税收规定重点关注：收入类纳税调整项目的申报年度发生情况、会计核算情况、纳税调整金额确认情况。

第十条视同销售收入包括：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入，填报和复核时重点关注：（一）执行企业会计制度的纳税人，发生非货币性交易，或将货物、财产、劳务用于对外捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励或利润分配等用途的，会计上不作销售处理而按成本转账，税收上作为视同销售收入处理，需进行纳税调整。

企业所得税汇算清缴政策1. 简介企业所得税汇算清缴政策是指企业在每年度结束后，需要根据税法规定对该年度的企业所得税进行结算和清缴的政策。

根据我国法律法规的规定，企业所得税是指企业在一定时期内取得的所得，按照法律规定缴纳的一种税款。

企业需要在每年度结束后，对当年度的所得税进行汇算清缴，以确保税款的准确计算和及时缴纳。

汇算清缴的对象是指在某一个纳税年度内存在跨年度的企业，包括：•实际发生的所得税年度跨越两个纳税年度以上的企业。

•企业所得税年度的起止日与国内外财会年度不一致的企业。

企业所得税的汇算清缴程序主要包括以下几个步骤：3.1 计算所得额企业需要按照税法的规定进行所得额的计算。

根据税法规定，所得额是指企业在一定时期内取得的收入减去相应的费用、损失等支出后的金额。

企业需要统计并计算当年度的收入、费用和损失等信息，得出所得额。

3.2 计算应纳税额根据企业所得税法的规定，应纳税额是指企业在汇算清缴时应当缴纳的企业所得税金额。

应纳税额的计算需要根据所得额以及适用的税率、税目等因素进行。

企业需要按照税法的规定，计算当年度的应纳税额。

3.3 确定缴款义务企业根据计算出的应纳税额，确定自己的缴款义务。

根据税法的规定，企业在规定的期限内需要将应纳税额缴纳到国家财政部门。

3.4 缴纳税款企业将确定的应纳税额按照税法规定的缴税期限和程序进行缴纳。

企业可以通过银行转账、网上缴税等方式进行缴税。

4. 汇算清缴的考前须知企业在进行汇算清缴时需要注意以下几个方面：4.1 管理会计准那么的适用企业在进行所得额计算时需要适用符合我国国情和税法要求的管理会计准那么。

4.2 纳税申报表的填写和备案企业需要正确填写并报送所得税纳税申报表，并进行备案。

4.3 盈余公积金的处理企业在汇算清缴时需要按照税法的规定处理盈余公积金，并进行相应的会计核算处理。

4.4 减免税政策的适用企业可以根据税法的规定，适用各类减免税政策，从而减少应纳税额。

企业所得税汇算清缴要点及相关法规依据汇编一、收入类项目（一）视同销售收入1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）文的规定，企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。

（二）免税收入1、国债利息收入根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（三）国债利息收入免税问题：根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。

具体按以下规定执行：1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

二、关于国债转让收入税务处理问题（一）国债转让收入时间确认：1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

2.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

（二）国债转让收益（损失）计算：企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

（三）国债转让收益（损失）征税问题：根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。

企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。

年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。

本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。

一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。

- 会计账簿：包括总账、明细账等。

- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。

2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。

纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。

3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。

如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。

4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。

表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。

5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。

6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。

审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。

7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。

备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。

二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。

2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。

3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。

但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。

4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。

企业所得税汇算清缴流程及重点1.收集会计数据：企业在进行所得税汇算清缴前，需要收集会计数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

2.核对数据：对收集到的会计数据进行核对，确保数据准确无误。

3.计算应纳税额：根据收集到的数据，计算企业当年度的应纳税额。

企业所得税的计算一般按照税法规定的方法进行，包括总体税务筹划、预缴税款核对等。

4.填写纳税申报表：根据计算得出的应纳税额，填写纳税申报表。

纳税申报表是企业向税务机关申报应纳税额的文件，根据企业实际情况填写相应的表格。

5.缴纳预缴税款：在汇算清缴之前，企业需要按月或者按季缴纳预缴税款。

企业根据当月或者当季的经营情况，计算出应缴纳的预缴税款，并在规定的时间内缴纳给税务机关。

6.核对预缴税款：在填写纳税申报表时，需要核对已经缴纳的预缴税款，确保预缴税款的准确性。

7.申报纳税和缴纳税款：填写完毕纳税申报表后，将其提交给税务机关。

同时，需要将计算得出的已缴纳的预缴税款与应缴纳的税款进行比对，如果有差额，则需在规定的时间内补缴税款。

8.接受税务机关审查：税务机关接受纳税申报表后，会对企业的申报情况进行审查，包括财务报表的真实性、合规性等。

如果发现不符合规定的，可以要求企业进行补正，或者进行实地核查。

9.税务机关出具税务处理决定：经过审查后，税务机关会出具税务处理决定，确定企业所得税的最终清算额。

10.缴纳差额税款或获得退税：企业根据税务处理决定，缴纳差额税款或者获得退税。

如果差额为负，则可以用于抵扣未来期限的税款。

1.数据准确性：企业在进行所得税汇算清缴时，需要确保收集到的会计数据准确无误，以避免出现错误的纳税申报。

2.预缴税款的核对：企业在进行汇算清缴时，需要核对已缴纳的预缴税款与应缴纳的税款，确保预缴税款的准确性。

3.合规性：企业所得税的汇算清缴需要符合国家税收法律法规的规定，确保企业的纳税行为合规。

4.税务机关审查：税务机关会对企业的纳税申报表进行审查，企业需要配合税务机关的审查工作，提供真实、完整的相关证明材料。

企业所得税汇算清缴的规定企业所得税是指企业按照法定税率对其应纳税所得额进行缴纳的一种税种。

为规范企业所得税申报和缴纳的程序，税务部门制定了企业所得税汇算清缴的规定。

本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的相关规定，以帮助读者更好地理解并正确操作。

一、企业所得税年度汇算根据《企业所得税法》，企业所得税分为月度预缴和年度汇算清缴两个环节。

每年度结束后，企业需要进行所得税的汇算清缴，以计算整个年度的应纳税金额，从而确定是否还需要缴纳税款或者退还多余缴纳的税款。

二、纳税申报表的填报在进行企业所得税年度汇算清缴前，企业需要准备并填写相应的纳税申报表。

纳税申报表是企业向税务部门提供年度税务信息的主要文件。

企业应当按照税务部门要求的格式和要求填写申报表，并按照真实、完整、准确的原则提供相关信息。

三、企业所得税计算方法企业所得税的计算基础是企业的应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业在一定时期内的可供纳税的利润金额，税务部门根据企业的财务报表以及相关税法规定进行计算。

企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率两种，具体应适用哪种税率取决于企业所属行业、经营性质等因素。

四、企业所得税减免在进行企业所得税汇算清缴时，企业可能享受一些减免政策，以降低税负。

常见的企业所得税减免包括高新技术企业优惠、科技型中小企业优惠等。

企业应满足相关减免条件，并向税务部门提供相关证明文件和材料，以享受相应的减免政策。

五、企业所得税汇算清缴的时间要求根据税务部门的规定，企业所得税的年度汇算清缴时间一般为每年的3月1日至6月30日。

企业应在规定的时间内准备好相关材料和申报表，并将其提交给税务部门进行审核和核算。

六、企业所得税纳税义务企业作为纳税主体，有义务按照相关税法和规定履行纳税义务。

在进行企业所得税汇算清缴时，企业应确保所提供的信息真实、完整、准确，并按照税务部门要求及时缴纳相应的税款。

如有不实申报或者拖欠税款的行为，将面临相应的法律风险和处罚。

七、企业所得税的税务咨询与辅助工具对于企业来说，企业所得税的申报和汇算清缴涉及到复杂的税务计算和数据核对。

企业所得税汇算清缴管理规定The pony was revised in January 2021国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知颁布单位：国家税务总局国税发[2005]200号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步完善企业所得税汇算清缴工作，按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”的工作要求，现将修订的《企业所得税汇算清缴管理办法》印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○○五年十二月十五日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则”）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例及其实施细则”）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。

纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。

税务机关受理和办理纳税人企业所得税审核、审批事项，应符合有关规定。

第五条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成。