民办学校享有税收优惠政策吗

财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知财税[2004]39号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步促进教育事业的发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策通知如下：一、关于营业税、增值税、所得税1.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。

2.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

3.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。

5.对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征营业税和企业所得税。

6.对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。

7.对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。

8.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

9.对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。

10.对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。

11.对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。

随着我国教育体制的改革和多元化发展，私立学校在我国教育领域发挥着越来越重要的作用。

为了鼓励和支持私立学校的发展，国家制定了一系列补贴政策，旨在减轻私立学校的办学负担，提高教育质量，促进教育公平。

以下是对我国私立学校补贴制度的简要介绍。

一、补贴政策概述1. 税收优惠政策根据《中华人民共和国民办教育促进法》第四十七条，非营利性民办学校享受与公办学校同等的税收优惠政策。

此外，民办学校还可以接受公民、法人或其他组织的捐赠，并对捐赠者给予税收优惠。

2. 专项资金扶持《民办教育促进法》第四十四条规定，县级以上各级人民政府可以设立专项资金，用于资助民办学校的发展，奖励和表彰有突出贡献的集体和个人。

这些资金主要用于改善学校基础设施、提高教师待遇、开展教育教学改革等方面。

3. 政府购买服务《民办教育促进法》第四十六条规定，县级以上各级人民政府可以采取购买服务、助学贷款、奖助学金和出租、转让闲置的国有资产等措施对民办学校予以扶持。

政府购买服务主要是指政府将某些教育服务项目委托给民办学校，以减轻公办学校的负担。

4. 信贷支持《民办教育促进法》第四十九条规定，国家鼓励金融机构运用信贷手段，支持民办教育事业的发展。

金融机构可以为民办学校提供贷款、担保等服务，帮助学校解决资金难题。

二、补贴政策实施1. 补贴对象补贴对象主要包括民办学校、民办幼儿园、民办职业教育机构等。

符合条件的民办学校可以根据实际情况申请相应的补贴。

2. 补贴标准补贴标准根据不同地区、不同类型学校及不同项目而有所不同。

例如，深圳市对义务教育阶段的民办学校学生提供学位补贴，小学不超过每人每年5000元，初中不超过每人每年6000元。

3. 补贴申请流程民办学校申请补贴，需按照当地教育行政部门的规定，提交相关材料，如学校资质证明、财务报表、项目申报书等。

教育行政部门将对申请材料进行审核，符合条件的学校将获得补贴。

三、补贴政策效果1. 提高民办学校办学质量补贴政策的实施，有助于民办学校改善办学条件，提高教师待遇，从而提高教育质量。

《民办教育促进法》修正案解答《民办教育促进法》修正案解答大家对《民办教育促进法》修正案了解多少呢?那么，下面是小编给大家整理的《民办教育促进法》修正案解答，供大家参考。

问：这次我们通过了民办教育促进法修正案，有一条大家都很关注，就是在民办教育法修正案中禁止举办营利性的义务教育民办学校，这一条规定是基于什么样的考虑?现有的这些民办学校特别是有营利性质的民办学校之后会怎样处理?答：义务教育体现的是国家的意志，是政府必须提供的基本公共服务，也是国家强制公民必须履行的义务。

义务教育的属性决定了其不适合由营利性的民办学校来实施，否则就有可能影响义务教育政府责任的落实，影响义务教育的均衡发展，甚至会加重人民群众的负担。

需要说明的是，不得举办实施义务教育的营利性民办学校，并不是限制义务教育阶段由民办学校提供有特色、多样化的教育服务。

现有收费较高的民办学校可以按照办学成本、市场需求等因素，根据各地的具体办法来确定收费标准，保持自己的办学特色，只要符合非营利性民办学校的法律要求，都可以继续举办。

问：我们注意到这次修法做了重大的制度调整，我们也看到这两天有很多微信圈里家长担忧，怕这些营利性的民办小学或者初中这部法通过以后就没有了，他们表示很担心。

还有人提出这部法通过以后不是促进法，而是“促退法”，对于这样的问题您怎么看?答：这是两个问题，我先回答你修改后的法对民办教育促进体现在哪几个方面。

这次修法对民办教育的促进作用主要体现在以下几个方面。

第一，对民办学校按照非营利性和营利性进行分类管理，从法律上破解了困扰民办教育发展的学校法人属性不清、财产归属不明、支持措施难以落实等等这些瓶颈问题。

这就扩展了民办教育发展的空间，明确了民办教育的发展形式，也有利于政府加大扶持的力度，来落实差别化的扶持政策，促进非营利性和营利性这两类民办学校各安其位、健康发展，这是第一个方面。

第二，充分考虑到我国民办教育发展的特点和现实。

对现有民办学校举办者的权益给予了充分的保障，包括在学校终止的时候可以依法获得相应的补偿或者奖励，明确了举办者依据学校的章程，参与学校办学和管理的权利等等，这有利于建立稳定发展的一个制度环境。

为什么要申请非营利性免税资格认定？2016年11月7日，全国人大常委会作出并公布关于修改《民办教育促进法》的决定（以“主席令第五十五号”的形式公布，以下简称《决定》），并明确民办学校的举办者可以自主选择设立非营利性或者营利性民办学校。

对于非营利性民办学校，国家的财税扶持政策是有所倾斜的。

《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》（国发〔2016〕81号）第十四条明确：非营利性民办学校与公办学校享有同等待遇，按照税法规定进行免税资格认定后，免征非营利性收入的企业所得税。

《实施意见》一出台，“同等待遇”便引发广泛关注。

近日，财政部、国家税务总局又发布了《关于非营利组织免税资格认定管理的通知》，再次将“非营利性民办学校是否免征企业所得税”这一焦点问题抛了出来。

那么，如何申请免税资格认定？申请了能否免税？本文在此进行全面梳理，以供民办学校的办学者和研究者学习和交流。

（考虑到是跨界研究，相关表述尽量通俗易懂，财税专家请多包涵）一、民办学校常见税种1. 增值税：以学杂费收入为计征基础。

2. 企业所得税：以税前办学结余（利润）为计征基础，本文要讨论的非营利性组织免税政策指的是免“企业所得税”政策，与其他税种无关。

3. 财产行为税：对纳税人拥有的财产或转让财产的行为征税，如对名下房屋征收的房产税、土地使用税等。

二、民办学校现有税收优惠政策（一）增值税学历教育：免。

列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，为不征税收入（财税〔2004〕39号文）。

非学历教育：享受优惠。

•一般纳税人提供非学历教育服务和教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税（财税〔2016〕140号、财税〔2016〕68号）•对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征增值税财税〔2004〕39号。

（财税〔2006〕3号文对此款进一步说明：“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0～6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院；“提供养育服务”是指上述托儿所、幼儿园对其学员提供的保育和教育服务；）（二）企业所得税学历教育：免。

民办学校管理规定是指针对民办学校的管理制度和规范的一系列规定。

下面是一份大约____字的民办学校管理规定：第一章总则第一条根据《中华人民共和国义务教育法》等相关法律法规，为了规范和促进民办学校的发展，保障民办学校的师生合法权益，提高民办学校的办学质量，制定本规定。

第二条本规定适用于全国范围内的民办学校及其相关部门和人员。

第三条民办学校应当依法设立、依法办学，遵守国家法律法规，坚持社会主义办学方向，积极推进德育、智育、体育、美育的全面发展。

第四条政府有关部门应当建立健全民办学校的管理体制，加强协调，提供支持和服务，促进民办学校与公办学校的协调发展。

第五条民办学校应当依法享有与公办学校同等的待遇，享受政策扶持，依法纳入地方教育规划，并按照规定的程序办理相应的手续。

第二章设立和运营第六条民办学校的设立应当符合国家和地方教育规划，依法申请设立，经过审批后方可开展教育教学活动。

第七条民办学校的设立者应当具有独立法人资格，并有足够的投资和办学条件。

第八条民办学校设立时，应当向政府有关部门报备基本情况，提交相关资料，接受审查和评估。

第九条民办学校设立后，应当按照规定的办学类型和范围，开展教育教学活动，保障教育教学质量。

第十条民办学校应当建立健全管理机构和管理制度，设立校长、副校长、教务处等职位，并制定相应的管理办法和考核制度。

第十一条民办学校应当注重师资队伍建设，制定合理的招聘、评价和培养机制，提高教师的业务水平和教育教学能力。

第十二条民办学校应当建立科学的教学管理体制，制定教师管理制度，加强教师培训和发展，提高教学质量和学生综合素质。

第十三条民办学校应当倡导科学的教育理念，推行多元化教育教学模式，鼓励创新教育方法，提高学生的综合素质和创新能力。

第三章质量评估和监督第十四条民办学校应当按照国家和地方有关教育标准和质量评估要求，制定学校办学质量评估办法，定期进行自评和审核。

第十五条民办学校的评估结果应当主动向社会公开，并接受政府有关部门的监督和评估。

福建民办学校第一税案分析民办学校在我国的教育领域中扮演着重要角色。

然而，他们面临的税收政策问题成为了近年来备受关注的焦点。

福建省的民办学校也不例外，最近的一起税务案例引发了广泛的争议。

本文将对福建民办学校第一税案进行分析，并探讨其对民办学校及整个教育领域的影响。

福建民办学校第一税案是指在福建省某一民办学校被税务部门指定为首例的涉税案件。

该案件涉及到该民办学校的增值税问题。

根据相关税收规定，民办学校应纳税而且享受一定的税收优惠政策。

然而，在该案中，税务部门认定该民办学校未按照规定缴纳增值税，涉嫌逃税行为。

该案引发了广泛的讨论和争议，主要涉及两个方面的问题。

首先，涉及到税务依据的问题。

在案件中，税务部门主张该民办学校应按照普通企业纳税，而该学校主张享受民办学校的税收优惠政策。

这涉及到税收政策的解读和执行的问题，以及如何确定一个机构是否属于民办学校的范畴。

这是一个复杂的问题，并需要统一的解释和指引。

其次，涉及到税收优惠政策的问题。

民办学校享受税收优惠政策是为了鼓励发展民办教育，提高教育的多样性和质量。

然而，在实际操作中，对于税收优惠政策的执行和监管存在一定的难度。

民办学校往往由不同背景的投资者运作，有些学校的经营状况可能并不理想。

税务部门如何在确认学校的合法地位的同时，保障税收优惠政策的公平执行，这是一个需要解决的问题。

针对以上问题，我认为有几个方面的解决办法和建议。

首先，税务部门应明确民办学校的定义和界定标准，避免产生不必要的争议和误解。

其次，针对不同类型的民办学校，可以制定更具体的税收政策和准则，以确保税收优惠政策可以公平、合理地执行。

此外，加强对民办学校的监管和评估，确保学校的经营状况符合税收优惠政策的要求。

最后，税务部门和教育部门可以建立更紧密的合作机制，共同解决民办学校税收问题，推动民办教育的发展。

福建民办学校第一税案的影响不仅止于福建省内，也具有一定的示范作用。

对于其他省份和全国范围内的民办学校来说，这个案例提供了一个重要的参考。

当前民办高校面临的企业所得税税务难题与对策一、税务难题1. 税收地位模糊民办高校既具有公共机构的特点，又有企业的经营性质。

目前，对民办高校的税收地位缺乏明确规定，导致其在税收征管中处于模糊地位，容易引发税务争议。

2. 税收优惠政策受限相比公办高校，民办高校享受的税收优惠政策相对有限。

根据国家税收政策规定，非营利性民办高校要求符合条件后可享受免缴增值税等政策，但是企业所得税方面的税收优惠政策相对较少。

3. 管理问题导致税收风险民办高校存在管理层次相对低下、财务管理能力较弱等问题，容易导致税收风险的出现。

财务数据的准确性和完整性不足，容易引发税务机关的纳税调查。

4. 高校收费规模限制问题民办高校的收费规模受到一定的限制，导致其经营收入有限，难以支撑税收负担。

与此人员工资、教育资源等成本也在不断上涨，进一步加重了税收负担。

二、对策建议政府应出台明确的税收政策，明确民办高校的税收地位，规范其纳税义务和税收优惠政策。

建立相应的监管机制，加强税收征管，降低纳税争议风险。

政府应根据民办高校的特殊性质，进一步扩大其享受税收优惠政策的范围。

可以通过减免企业所得税、免征增值税等税收优惠政策，减轻民办高校的税收负担。

3. 加强财务管理能力培训民办高校应加强财务管理能力的培训，提高财务数据的准确性和完整性，减少税务风险的发生。

可以通过引进专业人才、培训教师和管理人员等方式，提升财务管理水平。

4. 提高经营效益，增加收费规模民办高校应通过不断提高办学质量、加大教育资源投入等方式，提高其经营效益，增加收费规模。

可以通过拓展国内外市场、开展多元化教育服务等方式，增加经营收入，增强税收偿还能力。

5. 积极引进社会资本政府应鼓励和引导社会资本进入民办高校领域，提供税收优惠政策等扶持措施。

可以通过引入社会资本，改善民办高校的财务状况，增强其税收负担能力。

民办高校面临的企业所得税税务难题需要政府、高校以及其他相关方共同努力解决。

只有通过多方合作，共同推动税收政策的改革和财务管理水平的提升，才能够为民办高校提供更好的税收环境，推动其健康发展。

不同类型的民办学校“合理回报”政策的选择姜彦君(浙江万里学院，宁波)民办教育投资者能否取得合理回报，是《民办教育促进法》制定过程中一直争论的焦点问题。

《民办教育促进法》明确了"民办学校在扣除办学成本、预留发展基金以及按照国家的有关规定提取其他的必须费用后，出资人可以从办学节余中取得合理回报"，这是激励投资者投资民办教育的关键性政策。

但如何实现合理回报的取得，是否所有的民办教育机构都要取得，按照什么标准取得，各种要素指标是什么，通过什么途径取得等问题还需要进一步明确。

在目前《民办教育促进法》尚未做出具体解释前，我们从理论上进行探究，以期为国家、地方政府、有关单位解释和采用此政策时，提供理论借鉴。

由于目前我国民办教育机构设置比较复杂，有捐资办学的投资人不参与管理的纯公益性学校，有投资人投资并参与管理但不求获得利润的公益性学校，有投资人投资并不参与管理但要获得利润的公益性学校，有投资人投资并参与管理并要求获得利润的学校，有以经营为目的的民办教育机构等多种形式。

尽管《民办教育促进法》是在民办教育事业属公益性事业这个大前提下进行构架的，因此从立法原意和立法者的初衷来说，《民办教育促进法》已经舍弃了分类管理的选择，但由于现存的民办学校投资者办学目的差异很大，在选择优惠政策时，必须加以分类考虑。

要解决合理回报问题，首先要对民办学校的类型加以区分，按照不同类型采取不同优惠政策。

从我国民办学校的现状看，民办学校可以分为三种类型："不要合理回报型"民办学校；"要合理回报型"民办学校；"经营型"民办学校。

下面就从不同类型的民办学校出发来研究其相应的政策。

一、"不要合理回报型"民办学校的优惠政策1."不要合理回报型"民办学校的含义"不要合理回报型"的民办学校，是指非国家机构的社会组织和个人，用自己的经费捐资办学或向社会投资举办学校或其他教育机构，不要求该学校给予自己合理回报，学校属于完全公益性的民办学校。

一、总则为了规范民办学校的税收管理工作，确保学校依法纳税，维护国家税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《民办教育促进法》等相关法律法规，结合我国实际情况，特制定本制度。

二、适用范围本制度适用于我国境内所有民办学校，包括营利性和非营利性民办学校。

三、缴税原则1. 公正、公平、公开原则：民办学校应依法纳税，税务机关应公正、公平、公开地征收税款。

2. 实事求是原则：民办学校应按照实际收入、支出、利润等情况，如实申报纳税。

3. 依法享受税收优惠政策原则：民办学校应依法享受国家规定的税收优惠政策。

四、税收管理职责1. 学校财务部门负责学校的税收管理工作，具体职责如下：（1）建立健全税收管理制度，确保税收工作有序进行；（2）负责学校税收申报、缴纳、核算等工作；（3）配合税务机关进行税务检查，提供相关资料；（4）加强对税收法律法规的学习，提高税收管理水平。

2. 学校法定代表人负责学校的税收管理工作，具体职责如下：（1）保证学校依法纳税；（2）对税收管理工作进行监督和指导；（3）组织学校内部开展税收法律法规宣传教育。

五、税收申报与缴纳1. 民办学校应按照国家规定，建立健全财务会计制度，真实、完整地记录和核算收入、支出、成本、费用等。

2. 民办学校应依法办理税务登记，并按期向税务机关报送税务申报表和相关资料。

3. 民办学校应按照税务机关的要求，及时足额缴纳应纳税款。

4. 民办学校在办理税收申报和缴纳过程中，如遇特殊情况，应及时向税务机关报告。

六、税收优惠政策1. 民办学校应按照国家规定，依法享受税收优惠政策。

2. 学校在享受税收优惠政策时，应严格按照相关政策要求，履行相关手续。

3. 学校应加强对税收优惠政策的宣传和培训，提高教师和员工的税收意识。

七、监督检查1. 学校内部应定期开展税收自查，及时发现和纠正税收违法行为。

2. 学校应接受税务机关的监督检查，配合税务机关依法开展税收检查。

3. 学校在税收检查过程中，应如实提供相关资料，不得隐瞒、阻挠、干扰税务机关依法执行公务。