成本结转与年末结转【会计实务经验之谈】

如何处理跨年度成本费用【会计实务经验之谈】由于发票传递的时间差异以及各种客观情况的影响，不少企业在会计年度结束前，已经发生了费用支出，而发票往往在年后才取得，即跨年度取得发票入帐，或者12月份发生的费用支出，由于发票邮寄和出差等特殊情况的存在，不能在12月31日结账前取得并报销入账，这种现象在企业很普遍，这部分费用该如何进行会计处理和所得税处理呢?笔者通过对成本费用跨年度取得发票的情况进行了研究，对有关成本费用跨年度取得发票的税法规定进行了梳理，现归纳如下。

一、税法对费用列支期间的要求跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。

由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。

对跨越年度取得发票入帐，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：(一)对内资企业的要求1.费用税前列支的一般原则根据《企业所得税税前扣除办法》规定，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：(1)权责发生制原则。

即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

(2)配比原则。

即纳税人发生的费用应配比或应分配的当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

2.以前年度应计未计费用的处理根据《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字〔1996〕79号)、《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[1997]191号)规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

3.所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理根据《企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发[2005]200号)规定，企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。

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【会计实操经验】成本费用的结转方法
如果采用帐结法，每月月末结转成本费用。

如果采用表结法，可以年底结转成本费用。

帐结法和表结法：
(1)“表结法”来核算结转本年利润，即1-11月份间，各损益类科目的余额在帐务处理上暂不结转至”本年利润”，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的”未分配利润”行中列示。

到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至”本年利润”，结转后各损益类科目的余额为0。

(2)“帐结法”每个会计期间期末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中，损益类科目月末不留余额。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

营业成本和营业支出是不是一个概念？【会计实务经验之谈】按旧的会计准则，会计科目中的主营业务支出和其他业务支出在会计报表中是分别列示的，没有单独的营业支出这种说法。

在新的会计准则中，主营业务支出和其他业务支出两个会计科目分别改为主营业务成本和其他业务成本，在会计报表中不再单独列示，而是全称营业成本。

所以来说，营业成本和营业支出应该是一个概念，只是在新旧会计制度上的说法不一样，报表处理时有一些改动。

主营业务成本的会计分录：企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。

1.企业销售商品(1)销售实现时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品(2)期末结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本2.提供劳务(1)发生劳务支出时借：劳务成本贷：银行存款、应付职工薪酬等(2)确认劳务的收入并结转劳务总成本借：银行存款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本(3)期末结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本的会计分录：1.销售材料的成本、销售商品领用单独计价的包装物成本(1)确认收入时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：原材料【销售原材料】周转材料——包装物【销售商品领用单独计价的包装物成本】(2)期末，结转成本到本年利润借：本年利润贷：其他业务成本2.出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额(1)每月摊销时借：其他业务成本贷：累计摊销【出租无形资产的摊销额】累计折旧【出租固定资产的折旧额】投资性房地产累计折旧【成本模式投资性房地产的折旧额】(2)期末结转成本到本年利润借：本年利润贷：其他业务成本小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

在建筑施工企业的日常运营中，成本结转是一项至关重要的工作。

成本结转的准确性和及时性直接影响到企业的财务状况和经营决策。

本文将从工程施工企业的成本结转方法、成本结转的会计处理以及成本结转的注意事项三个方面进行阐述。

一、工程施工企业的成本结转方法1. 根据工程进度结转成本工程施工企业通常根据工程的完工程度来确认当期合同收入，并结转相应的成本。

这种方法要求企业每月根据工程的实际进度，确认当期合同收入，并按照相同的比例结转成本。

2. 根据工程完工百分比法结转成本这种方法要求企业根据工程的实际完工百分比来确认当期合同收入，并结转相应的成本。

工程的完工百分比可以根据工程实际完成的工作量与工程总工作量的比例来确定。

3. 根据合同收入确认法结转成本这种方法要求企业在确认合同收入的同时，结转相应的成本。

当工程施工企业完成一项工程，并取得合同收入时，应当同时结转该项工程的成本。

二、成本结转的会计处理1. 借记“主营业务成本”科目，贷记“工程施工—合同成本”科目当工程施工企业根据工程进度或完工百分比法结转成本时，应当在会计分录中借记“主营业务成本”科目，贷记“工程施工—合同成本”科目。

2. 借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目当工程施工企业根据合同收入确认法结转成本时，应当在会计分录中借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。

3. 结转间接费用工程施工企业的间接费用包括管理人员的工资、奖金、福利费、折旧费、修理费等。

这些费用应当在每月末根据工程实际进度进行结转，借记“主营业务成本”科目，贷记相应的间接费用科目。

三、成本结转的注意事项1. 确保成本结转的准确性工程施工企业应当根据实际工程进度和合同要求，确保成本结转的准确性。

错误的成本结转会导致企业的财务报表失真，影响企业的经营决策。

2. 及时进行成本结转工程施工企业应当及时进行成本结转，避免因延迟结转导致财务报表不准确。

3. 加强成本控制工程施工企业应当加强成本控制，通过合理的成本预测、成本核算和成本分析，降低成本，提高企业的经济效益。

15个常见的会计实务问题整理【会计实务经验之谈】一、补贴收入”在会计报表中如何设置对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行会计制度规定，应通过”补贴收入”会计科目来反映。

”补贴收入”属”利润表”项目，而该科目反映的经济业务只在”利润表”中反映，期末无余额。

二、被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交所得税(2)将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金——应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过”以前年度损益调整”项目来反映。

三、促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用借：销售费用贷：库存商品应交税金——应交增值税四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题暂估应付款下月初用红字冲销借：原材料/库存商品贷：应付账款——暂估应付款收到票时：借：原材料应交税金——应交增值税(进项税额)贷：应付账款五、代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等)贷：应付账款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时，借：银行存款贷：应付账款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)贷：银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款六、销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过”预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。

年末工程施工结转是建筑行业中一个非常重要的环节。

这个环节涉及到工程施工的利润和成本的计算，以及与建设单位的工程价款的结算。

在这个环节中，企业需要对工程施工的借方余额进行结转，以反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

工程施工结转主要涉及以下几个方面：一、成本的核算和结转工程施工的成本主要包括人工费、材料费、机械使用费以及其他直接费用。

企业需要根据工程施工的实际情况，对这些费用进行核算和结转。

在核算过程中，企业需要按照配比原则，根据工程的实际进度和完成情况，合理计算和结转成本。

同时，企业还需要对间接费用进行分配和结转，以保证成本的准确性和完整性。

二、收入的确认和结转工程施工的收入主要来自于工程款的收入。

企业在收到工程款时，需要确认主营业务收入，并将相应的工程施工成本结转到主营业务成本中。

在这个过程中，企业需要按照工程合同的约定和实际完成情况，合理确认收入和成本，以确保利润的准确性和合理性。

三、工程结算工程结算是工程施工结转的重要环节。

企业需要根据承包合同和已完工程量，向建设单位办理工程价款的结算。

工程结算不仅反映了工程的进度情况，也是施工单位获得利润和经济效益的重要途径。

在工程结算过程中，企业需要严格遵守合同约定，合理计算和确认工程价款，以确保自身权益的合理保障。

四、损益的结转在年末，企业需要将工程施工的借方余额结转到损益中。

这个过程包括将工程施工的合同毛利结转到主营业务成本中，并将主营业务成本结转到本年利润中。

通过这个过程，企业可以准确计算和反映工程施工的利润情况，为企业的决策提供重要的参考依据。

总之，年末工程施工结转是建筑行业中一个非常重要的环节。

企业需要严格遵守相关原则和规定，合理进行成本和收入的核算和结转，确保利润的准确性和合理性。

同时，企业还需要积极应对工程施工中的各种风险和挑战，加强工程结算的管理和监督，以提高企业的经济效益和竞争力。

成本计算的基本要求,做好成本核算基础工作【会计实务经验之谈】1)正确划分各种成本、费用的界限进行成本核算的关键是正确划分各种成本、费用的界限。

为了正确地核算生产费用和期间费用，正确地计算产品的实际成本，企业必须正确地划分以下五个方面的成本、费用界限。

(1)正确划分资本性支出和收益性支出的界限企业发生的经营活动是多种多样的，其支出的用途也不尽相同，而不同用途的支出.其列支的项目也有所不同。

要想正确地计算产品的成本，首先就要分清哪些支出可以计入产品成本或期间费用，哪些支出不可以计入产品成本或期间费用，即企业应严格区分资本性支出与收益性支出。

资本性支出应分期计入产品成本或期间费用.不应在发生当期直接计入产品成本;收益性支出则应直接计入当期产品成本或期间费用。

(2)正确划分生产费用和期间费用的界限企业日常生产经营活动发生的各种支出，其用途是不同的。

根据支出用途的不同，有些作为生产费用可以计入产品成本，有些作为期间费用则不应计入产品成本。

用于产品生产的耗费形成产品成本，并在产品销售后作为产品销售成本计入企业损益，但是由于当月投产的产品不一定当月完工，当月完工的产品也不一定当月销售，因而当月的生产费用往往不是计人当月损益的产品销售成本。

而当月发生的产品销售费用、管理费用和财务费用，则作为期间费用直接计入当期损益。

因此，为了正确地计算产品成本和期间费用，正确计算企业各期损益，必须正确地划分生产费用和期间费用的界限。

(3)正确划分各月份的费用界限为了按月分析和考核成本计划的执行情况和结果，如实反映企业成本计划的完成情况，在进行产品成本核算时还必须正确地划分各月份的费用界限。

本月发生的成本费用，都应该在本月全部入账，不得延至下月入账。

更重要的是，应该贯彻权责发生制原则，正确地核算待摊费用与预提费用。

为了简化核算工作，对于金额较小的待摊或预提费用.按照重要性原则，可以不作为待摊或预提费用处理，而在发生当月计入产品成本。

成本的结转方法以成本的结转方法为标题，本文将介绍成本结转的概念、作用以及常见的成本结转方法。

一、成本结转的概念和作用成本结转是指将企业的各项成本分配给不同的产品、服务或成本中心，以形成全面的成本信息。

成本结转的目的是为了合理计算产品成本，为企业管理和决策提供依据。

通过成本结转，企业可以了解产品成本构成，评估产品盈亏情况，为定价、投资决策和绩效评估等提供重要参考。

二、常见的成本结转方法1. 直接成本法直接成本法是最简单、最直接的成本结转方法之一。

根据直接成本法，企业将与产品直接相关的成本直接分配给相应的产品。

这些直接成本包括直接材料、直接人工等。

直接成本法适用于产品生产过程中成本分配比较明确的情况，如小规模生产、少量多样产品等。

2. 比例成本法比例成本法是一种将共同成本按一定比例分配给各个产品的方法。

通过比例成本法，企业可以将间接成本（如间接材料、间接人工、间接费用等）按照一定的比例分配给不同产品或成本中心。

比例成本法适用于产品生产过程中成本分配较为复杂的情况，如大规模生产、多样产品等。

3. 标准成本法标准成本法是根据产品的标准成本来进行成本结转的方法。

标准成本是企业预先设定的产品成本，它由直接成本和间接成本组成。

企业根据产品的标准成本，将实际发生的直接成本和间接成本与标准成本进行比较，计算偏差，从而进行成本结转。

标准成本法适用于企业有较为明确的产品标准成本，并进行成本控制的情况。

4. 实际成本法实际成本法是根据实际发生的成本进行成本结转的方法。

企业将实际发生的直接成本和间接成本按照实际发生的比例分配给不同产品或成本中心。

实际成本法适用于企业没有明确的产品标准成本，且成本发生比较随机的情况。

5. 综合成本法综合成本法是将直接成本和间接成本进行综合考虑后进行成本结转的方法。

综合成本法综合了直接成本和间接成本的特点，根据产品的特征和实际情况，综合考虑各项成本因素进行成本结转。

综合成本法适用于成本结构比较复杂的企业，如大型制造企业、工程项目等。

结转成本方法
结转成本方法如下所示：
 1、结转“应付工资”，按各班主、项目部进行结转
 发放：借：应付工资
 贷：银行存款（现金）
 结转：借：间接费用-工资
 工程施工-隧道-人工工资
 -路基-人工工资
 -桥梁-人工工资
 贷：应付工资
 2、结转间接费用
 （1）分配率=本月间接费用发放数／三队费用发生总额 （2）分配数=分配率*应分配数
 分录：借：工程施工-隧道-间接费用
 -桥梁-间接费用
 -路基-间接费用
 贷：工程施工-间接费用-结转数
 3、结转施工成本
 借：工程结算成本-***项目部
 贷：工程施工-隧道-结转数
 工程施工-路基-结转数
 工程施工-桥梁-结转数
 4、提取税金及附加
 借：结算税金及附加
 贷：应交税金（应交税费）
 5、结转主营业务收入
 借：主营业务收入-***项目部
 贷：本年利润
 6、结转施工成本及结算税金及附加 借：本年利润
 贷：工程结算成本
 工程结算税金及附加
 7、结转财务费用
 借：本年利润-***项目部
 贷：财务费用-结转数
 8、结转营业外支出
 借：本年利润-***项目部 贷：营业外支出-结转数 9、结转营业外收入
 借:营业外收入-结转数 贷：本年利润。