下载文档原格式
2022年注册会计师《审计》章节训练营第八章风险应对财务报表层次重大错报风险与总体应对措施正确答案：A答案解析：选项C属于增加不可预见性的方法，选项BD属于对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，可以应对财务报表层次的重大错报风险。
扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。
正确答案：C答案解析：针对注册会计师评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
先有重要性，后有重大错报风险，所以C错误。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项A，注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案；选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案；选项D，应当对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
增加审计程序不可预见性的方法单项选择题正确答案：A选项A属于常规审计程序。
正确答案：D答案解析：选项ABC，属于常规审计程序，无助于提高审计程序的不可预见性。
正确答案：ABD答案解析：审计不可预见性实施的思路是：（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第八章 风险应对知识点：进一步审计程序的性质● 详细描述：（一）进一步审计程序性质的含义 1.目的 （1）控制测试→确定内部控制运行的有效性； （2）实质性程序→发现认定层次的重大错报。
2.类型 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同： （1）对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对； （2）对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。
（二）进一步审计程序的性质的选择 评估认定层次重大错报风险→进一步审计程序的方案 （1）首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果； （2）其次应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因。
评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。
如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
例题：1.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是（）。
A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款正确答案：D解析：选项A不恰当，评估认定层次的重大错报风险越高，越需要实施函证程序获取审计证据；选项B不恰当，评估认定层次的重大错报风险越低，注册会计师要求函证程度越低；选项C不恰当，函证是从第二方取证，获取的审计证据可靠性高，可以有效降低检查风险。
2.注册会计师运用风险评估程序的下列顺序安排中，恰当的是（）。
A.观察、分析程序、检查、询问B.询问、观察、分析程序、检査C.询问、分析程序、观察、检查D.检查、观察、分析程序、询问正确答案：C解析：风险评估程序之间存在层层递进关系，注册会计师对被审计单位及其环境进行了解的初期只能采取询问程序，以大范围地、全面地了解情况，同时辅之以分析程序对各类相关数据进行计算、比较和分析，在锁定有可能存在重大错报领域的基础上再有针对性地执行观察和检查程序以确定和评估重大错报风险。
第八章内部控制及其测试与评价（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解，能够（）。
A．合理评价控制风险水平B．合理制定审计计划C．合理评价内容控制的可信赖程度D．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】注册会计师了解控制程序的总要求是，通过对其充分了解，应能够合理地制订出审计计划。
2.控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。
A．无效率B．无效果C．既无效率，又无效果D．有效果，无效率【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】控制风险评价太低，从而可接受的检查风险过高，没有执行足够的实质性测试，获取足够的审计证据，导致审计无效果。
3.注册会计师编制对审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。
注册会计师应当（），据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。
A．对拟信赖的内部控制进行控制测试B．对拟信赖的内部控制进行实质性测试C．评价控制风险D．评价检查风险【您的答案】【正确答案】 A4.以下哪项对于防止或发现和更正会计报表中的重要错误或漏报更为有效。
（）A．控制环境B．会计系统C．控制程序D．内部审计【您的答案】【正确答案】 C5.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（）。
A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于工作底稿D.向事务所汇报【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】当注意到内部控制的重大缺陷时，应向管理当局报告，必要时，可出具管理建议书。
A不确切；注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。
6.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（）。
A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行【您的答案】【正确答案】 C7.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
注册会计师-审计-基础练习题-第八章风险应对-第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序[单选题]1.下列各项中，不属于应对重大错报风险的进一步审计程序的是()。
A.控制测试B.细节（江南博哥）测试C.穿行测试D.实质性分析程序正确答案：C参考解析：穿行测试在风险评估中进行，在进一步审计程序中并不适用。
[单选题]2.确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是()。
A.报表层次重大错报风险的评估结果B.被审计单位内部控制的有效性C.认定层次重大错报风险的评估结果D.对被审计单位及其环境的了解正确答案：C参考解析：进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。
[单选题]3.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的范围的说法中，错误的是()。
A.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，实施的进一步审计程序的范围越广C.扩大进一步审计程序的范围可以弥补审计程序本身与特定风险相关性的不足D.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大正确答案：C参考解析：随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围，但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
[单选题]4.针对特别风险的进一步审计程序，下列做法中，不恰当的是()。
A.实施控制测试和实质性程序B.实施实质性分析程序C.实施细节测试和实质性分析程序D.实施控制测试、细节测试和实质性分析程序正确答案：B参考解析：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取充分、适当的审计证据，故选项B不恰当。
[单选题]5.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序C.如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广D.如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序正确答案：D参考解析：无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。
第八章内部控制及其测试与评价主要内容：1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l（一）内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；l（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l（3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大（二）内部控制要素l控制环境；l风险评估；l信息与沟通；l控制活动；l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类） （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。
（披露）l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对［单选题］1.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。
在下列情况中，注册会计师选择综合性方案(江南博哥)最恰当的是O。
A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制正确答案：B参考解析：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。
选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。
掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。
［单选题］2.在获取应收账款是否真实存在的审计证据时，正确的测试方向是OoA.从资产负债表列报的应收账款项目追查至原始凭证B.从原始凭证追查至资产负债表列报的应收账款项目C.从应收账款明细账追查至相应的原始凭证D.从原始凭证追查至应收账款明细账正确答案：C参考解析：注册会计师为了获取资产存在的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］3.注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是()。
A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确正确答案：D参考解析：选项A,属于实质性分析程序，不属于细节测试；选项BC,属于控制测试。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］4.下列关于控制测试性质的理解，错误的是()。
第八章内部控制与重大错报风险评估一、单项选择题1．通过转嫁或与其他人共担一部分风险来降低风险发生的可能性或影响的是( C )。
A．规避风险 B．减少风险 C．共担风险 D．接受风险2．内部控制存在固有缺陷的原因不包括( D )。
A．内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约B．内部控制的设计一般只是针对常规活动C．存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效D．内部控制不能随着环境的变化而改变3．解决小企业因人员有限而难以建立健全内部控制的最好方法是( A )。
A．业主或经理积极参与内部控制B．投入更多的资源支持建立健全内部控制C．引入计算机系统管理D．聘请专家有针对性地设计内部控制程序4．当代审计的主线是( D )。
A．内部控制测试 B．实质性测试C．内部控制评价 D．重大错报风险识别、评估和应对5．下述不属于必须执行的审计程序是( B )。
A．了解被审计单位及其环境 B．控制测试C．实质性测试 D．重大错漏报风险评估6．重大错报风险初步评估在哪个阶段进行?( A )。
A．审计计划阶段 B．审计执行阶段C．审计报告阶段 D．审计的全过程7．通过对内部控制的了解发现被审计单位会计记录状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，审计人员应该(A )。
A．考虑出具非无保留意见的审计报告，必要时解除业务约定B．扩大实质性测试的范围C．解除业务约定D．将重大错报风险评估为最高水平8．控制测试的关注点不包括( D )。
A．该项内部控制是否有切实应用B．该项内部控制是否在审计期间得到一贯运行C. 该项内部控制由谁来应用D．该项内部控制是怎样设计的9．控制测试是否执行取决于( A )。
A．审计人员对内部控制有效性的判断和控制测试的成本效益权衡B．效益最大化，成本最小化C．内部控制设计和执行的有效程度 D．审计人员的专业判断10．控制测试的主要目的是( B )。
A．测试内部控制的有效性 B．确定实质性测试的范围C．测试内部控制设计的合理性 D．降低控制风险11．控制测试的程序不包括( A )。
第八章重大错报风险的评估与应对风险评估一、单项选择题1.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（D ）。
A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试【答案解析】追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行是穿行测试。
2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B ），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
A.了解被审计单位的内部控制B.了解被审计单位及其环境C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D.了解被审计单位的业务和经营情况4.注册会计师执行穿行测试的目的不是为了确认（D ）。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性【答案解析】执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。
控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。
5.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（B ）。
