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审计学原理期末试卷《审计学原理》期末试题及答案一、名词解释(3*5)1、民间审计组织：是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。
2、审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须格守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。
3、审计工作底稿：是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
4、或有负债：是由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负责承担的潜在损失。
5、审计报告：是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告二、单项选择题(2*10)1、审计最基本的职能是(A) A经济监督B经济评价C经济鉴证D经济管理2、我国的国家审计又称为(D) A行政审计B机关审计C部门审计D政府审计3、要求收函人证实所查证的欠款是否正确并复函的方法是(D)A消极式函证B否定式函证C 反面式函证D肯定式函证4、会计师事务所是(B)A执业会员B团体会员C名誉会员D个人会员5、审计业务约定书一般由(A)起草、签署。
A会计师事务所B委托人C被委托人D主管部门6、审计人员将向有关人员提问而得到的口头回答形成书面记录属于(C)A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据7、根据内部控制的原则，不能由一人兼管的几项业务必须进行合理分工称为(D)A界定职权B内部会计控制C行政控制D不相容业务分工8、出具民间审计报告须由(B)名注册会计师签章。
A 1B 2C 3D 49、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是(B)A固有风险B控制风险C 检查风险D经营风险10、会计师表示(A)意见时，审计报告的说明段可以省略。
A无保留意见B保留意见C 否定意见D拒绝表示意见三、多项选择题(2*5)1、审计的作用有(ABC)A揭露损失浪费B督促经营管理完善C加强谦政建设D增加被审计单位利润2、审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为(ABCD) A准确性B针对性C辩证性D有效性3、审计程序的三个阶段包括(ACD)A审计终结阶段B后续审计阶段C 审计准备阶段D审计实施阶段4、内部控制分为(CD) A内部监督控制B内部审核控制C内部会计控制D内部管理控制5、应出具保留意见审计报告的情况是(BC)A不存在应调整而被审计单位未调整的重要事项B审计范围受到限制C会计处理方法基本符合一贯性原则D已实施必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制6、四、判断题(正确的打“√”，错误的打”╳”，2*10)1、审计是一种直接的经济监督活动。
审计学简答题名词解释1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。
第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。
2．审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第二类为部审计，是指组织部专职审计机构或人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
第二类为专业胜任能力和应有关注。
其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
第三类为，性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息的基础上。
第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
《审计学》练习题一一、名词解释1、审计准则2、基于责任方认定的业务3、审计证据4、重要性5、经济效益审计6、审阅法7、统计抽样8、实质性测试9、风险导向审计10、签证业务11、审计目标12、审计风险二、简答题1、审计准则的作用2、简述导致审计固有限制的因素3、注册会计师在确定特别风险时应考虑哪些事项4、如何从性质方面考虑重要性水平？5、请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。
6、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些？三、综合题1、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票； (2)销售发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2、某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在问题较多，其中W会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型，主要有：（1）某电影公司审计项目。
某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站，财务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映点，财务收支错综复杂，编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计1998年度财务收支是否真实、合法。
（2）某房地产开发公司审计项目。
在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”，但在工作底稿中却找不到有关存货盘存和应付款项询函及能够替代的证据记录，连应付账款的账龄情况都无分析记录在案。
（3）某化纤厂审计项目。
现金盘点表中反映现金短缺3000多元，被审单位出纳员、财会负责人均无签字，也无被审单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。
（4）六单位的年度会计报表审计项目。
六个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录，签字注册会计师均为李X X、赵X X，底稿记录时间前后共7天。
第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。
3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。
5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7部审计：指组织部专职审计机构和人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
11抽查法：是指从被审计单位一定时期的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。
12核对法：是指被审计单位书面资料按照其在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。
审计名词解释1、审计工作底稿：是审计人员在审计过程中形成的工作记录和获取的证明资料;它是形成审计结论和发表审计意见的直接依据,也是编制审计报告的基础资料; 2、审计报告：1、是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件;2、审计人员在依法实施审计工作的基础上,向审计授权人或委托人出具的,用于发表审计意见的书面文件;3、审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范,也是判断审计工作质量的权威性准绳;4、内部控制制度：是指企业为了实现经营目标,保护财产安全完整,确保会计信息资料真实可靠而采取的一系列具有相互联系和相互制约的方法、措施和程序的系统;5、社会审计：又称“民间审计”,是由依法成立的社会审计机构接受委托人的委托所实施的审计;6、财政财务审计：是指对被审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计;7、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性;8、顺查法：是指按济活动发生的顺序依次进行审核检查的一种审计方法;即从原始凭证的审核开始,进而以原始凭证为依据,核对并检查记账凭证,再根据记账凭证核对检查账簿,然后根据账簿核对会计报表;9、符合性测试：是指审计人员对被审计单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行、贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动;10、审计业务约定书：是指由会计师事务所与委托人共同签订的,据以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方的责任与义务事项的书面协议;11、审计证据：是指注册会计师获取的能够为审计结论提供合理基础的全部信息,包括会计记录中的信息和其他信息;12、管理建议书：是指注册会计师针对审计过程注意到的,可能导致被审计单位会计报表产生重大错报和漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议;13、验资报告：是指注册会计师依法接受委托,对被设计单位的实收资本股本及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行验证后出具的书面报告;14、检查风险：是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生重大错报和漏报,而未被实质性测试发现的可能性;15、函证：是审计人员为了印证被审计单位会计记录所载事项而向第三方发函询证;是指注册会计师为了获取影响财务报表认定项目的信息,通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程;16、审计抽样：是指审计人员在实施测试时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果来推断总体特征的一种审计方法;17、不相容职务：是指某些职务如果集中于一人担任时就可能产生错弊并可加以掩饰的职务;18、分析性复核：是指审计人员在对被审计单位重要比率和趋势进行分析,更好的了解被审计单位的经营情况,确认资料间的异常关系和意外波动,以便对审计重点区域及风险作出初步判断;19、重要性：是指被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能会影响审计目标的实现和会计报表使用者的判断和决策;20、肯定式函证：又称为正面式、积极式函证;就是向债务人发出询证函,要求他证实所函证的欠款是否正确,无论对错都要求复函;21、否定式函证：又称为反面式、消极式函证;就是向债务人发出询证函,当所函证的款项相符时不必复函,只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函;22、逆查法：是指按济活动发生的相反顺序依次进行审核检查的一种审计方法;即从审核会计报表开始,根据会计报表核对账册,然后根据账册核对并审查记账凭证、原始凭证;23、审计依据：是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳,是提出审计意见、做出审计决定的依据;24、复审：是指被审计单位在对审计结论和决定持有异议的情况下,由上一级审计机关根据被审计单位的复审申请,对有关异议问题重新进行的审计;25、后续审计：是指审计机关在审计结论和决定发出后的规定期间内,对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计;26、内部审计：是指本单位和本部门内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计;27、财经法纪审计：是指对严重违背国家利益、严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计;28、经济效益审计：是由审计机构或审计人员,依据有关法规和标准,对被审计单位经济活动的有效性进行审查,评价经济效益开发和实现的程序,提出建议,促进改善经营管理,提高经济效益的一种独立性的经济监督活动;29、经济责任审计：按一定的依据和标准,对经济责任关系主体在经济活动中履行经济责任情况结果进行审查、监督和评价;30、重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性;31、审计意见书：是国家审计机关对审计事项阐明审计结果、表达审计意见和态度的书面业务文件;32、审计决定书：是审计机关作出的对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚的法律文书;33、风险评估程序：是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境而实施的程序34审计：是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查,评价经济责任,用以维护财经法纪,改善经营管理、提高经济效益,促进宏观调控的独立性的经济监督活动;35民间审计组织：指根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核批准,注册登记的会计师事务所;36审计通知书：指审计组织通知被审计单位接受审计的书面文件;37内部控制：指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策,实现既定目标,维护资产完整,保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配;38拒绝表示意见：指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见,即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见;39审计工作程序：的简称是审计程序,指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行为;40符合性测试：指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行,贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动;41财政财务审计报告：指反映被审计单位财政财务收支活动的真实性和合法性的审计报告;42内部审计：亦称部门和单位审计,指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计;43审计依据：指查明审计客体的行为规范,亦是据以作出审计结论,提出处理意见和建议的客观尺度;44审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料;45样本设计指审计人员在具体计划指导下,围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作;46审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件,是对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文件;47审计的独立性：是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权,不受其他行政、社会团体和个人干涉;48鉴定法：是指通过物理、化学技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法;49或有负债：是指由某一特定经济业务造成的,将来可能会发生某种意外情况,因而要由被审计单位负责的潜在损失;50、变量抽样：是指用来估计总体金额而采用的一种方法;51、控制测试：指控制测试运行的有效性;52、管理层当局声明书：是被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述,应由被审计单位的高层管理人员,签名后送交受托审计的会计师事务所;53、审计目标：是指人们通过审计实践活动所期望达到的最终结果,即审计活动的目的与要求; 54、认定：认定是管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达;55、永久性档案：指那些记录相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案;如：被审计单位的营业执照、章程等56、当期档案：是指那些记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案;如：总体审计策略和具体审计计划;57、审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务,达到预期的审计目标,在执行审计程序之前编制的工作规划;58、期后事项：指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实;59、律师声明书：指被审计单位律师对函证问题的答复和说明60、分析程序：指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价;61、经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果,而对其经营程序和方法进行的评价;62、业务期间：是指审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止;注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户;63、审计质量控制：是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求,对审计的各项业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为;64、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务;65、风险评估程序：是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境而实施的程序。
自考审计学名词解释简答题论述题汇总名词解释1.或有费用：指是否或多少费用是基于工作结果的验证或特定目的的实现。
2.复核业务：在执行复核程序的基础上，注册会计师说明是否注意到一些事项，使其认为财务报表未按照适用的会计准则和相关会计制度编制，未能公允反映财务状况，被审查实体在所有主要方面的经营成果和现金流。
3.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。
4.内部证据：受审核方内部组织或工作人员准备和提供的书面证据。
例如受审核方的会计记录。
受审核方编制和提供的管理声明及其他相关书面文件。
5.控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理和管理对内部控制及其重要性的态度、理解和措施。
良好的控制环境是实施有效内部控制和控制的基础。
6.审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。
7.应有注意：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维评估所获得证据的有效性，并对有疑问的证据保持警惕。
8.审计准则：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
9.鉴证报告：注册会计师应当以书面形式提交鉴证报告，在鉴证报告中明确表述鉴证结论，并对被鉴证对象的信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证。
10.总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
11.注册会计师的鉴证责任，除业务对象的预期信息外，还在于增强业务对象的鉴证结论。
主要包括审计业务、审查业务和其他担保业务。
12.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
13.询问法：审核员通过询问、询问有关人员在审计过程中存在的疑问和问题，确认客观事实或书面材料，获取审计证据的一种方法。
名词解释1、审计：以会计信息为主要媒介，通过独立的第三者来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责任标准是否一致的程度，并将结果以专门的方法传递给利益相关者的一种学科。
2、预告审计：是指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。
3、审计证据：是注册会计师表明审计意见、作出审计结论的依据，是审计工作的核心，是整个审计工作的关键所在，在审计工作中具有举足轻重的作用。
4、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
5、审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。
6、风险导向审计方法：由于审计风险受到固有风险、控制风险、检查风险的影响，业界很快开发出了审计风险模型，审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。
7、审计准则：是注册会计师执业的规范，是注册会计师执行审计业务的权威性标准。
8、属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
9、内部控制：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的真实性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
其总体框架应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监督五个部分。
10、非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
审计学名词解释名词解释审计: 由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
职业道德: 注册会计师的职业道德，是指注册会计师的职业品德职业纪律专业胜任能力及执业责任等的总称。
审计证据: 是指注册会计师为了得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计重要性: 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
控制测试: 是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序，其目的是测试内部控制在防止发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质时间和范围。
或有收费: 是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。
审计准则: 是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。
审计质量控制: 是指会计事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督，综合和协调的一种活动或行为。
审计业务约定书: 是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系审计目标和范围双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
风险评估程序: 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务表表重大错报风险。
审计准则规章-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计准则作为审计活动的指导标准，对于确保审计工作的有效性和可靠性具有重要意义。
它规定了审计师在执行审计任务时应遵循的原则和方法，为审计工作提供了明确的方向和框架。
概述部分将对审计准则的背景和概念进行介绍。
首先，审计准则是在保证财务报告的真实性和准确性的基础上，对审计工作进行规范和指导的一套标准。
它着重强调审计的独立性、客观性和职业道德，保证审计师在执行审计过程中不受外部干扰，确保结果的公正和可信。
审计准则的制定和实施，对于维护投资者和利益相关方对财务信息的信任，促进市场的稳定和发展具有重要的作用。
其次，审计准则的制定和演变受到审计环境和需求的影响。
随着经济全球化和金融市场的不断发展，企业面临的审计风险也越来越复杂和多样化。
为了适应这种变化，审计准则不断进行修订和更新。
同时，审计准则的制定还受到不同国家和地区法律法规、监管机构的要求以及国际审计准则的影响。
审计准则的发展和演变是为了适应不同市场、不同国家和不同企业的需求，提高审计质量和效益。
综上所述，审计准则是审计工作的重要指导标准，对于保证审计工作的独立性、客观性和职业道德具有重要作用。
审计准则的发展和演变是为了适应不同市场和企业的需求，提高审计工作的质量和效益。
在接下来的内容中，我们将进一步探讨审计准则的定义和重要性，以及审计准则的发展和应用。
1.2 文章结构文章结构部分的内容旨在介绍本文的组织框架和各个章节的主题。
文章结构:本文共分为引言、正文和结论三部分，下面将对每个部分的主题进行简要介绍。
引言部分包括概述、文章结构和目的三个小节。
在概述部分，我们将简单介绍审计准则的概念和重要性，并引入后续的讨论。
在文章结构部分，我们将解释本文的组织框架，即引言、正文和结论三个部分的内容。
在目的部分，我们将明确本文的写作目的，即探讨审计准则的规章制度。
正文部分是本文的核心部分，包括审计准则的定义与重要性、审计准则的发展与演变两个小节。
审计准则的含义及作用
审计准则的含义及作用
审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。
（一）审计准则的含义
审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
（二）审计准则的结构
1.不同的审计主体应有不同的审计准则
2.不同性质的审计业务应有不同的.审计准则
3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则
（三）审计准则的作用
制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。
1.审计准则是衡量审计质量的尺度
2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介
4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础
另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。
【审计准则的含义及作用】。
中国注册会计师执业准则04609自考执业准则第一章、执业准则体系名词解释1、中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分：包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则2、鉴证业务准则的两个层次:第一层次的鉴证业务基本准则称为“中国注册会计师业务基本准则”；第二层的鉴证业务基本准则分别称为“中国注册会计师审计准则”、“中国注册会计师审阅准则”和“中国注册会计师其他业务鉴证业务准则”3、审计准则的六大类别:一般原则与责任、风险评估和风险应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域简答1、审计准则百位数编号的含？新的审计准则的编号借鉴了会计科目的编号，千位数为1的代表审计准则，其中：百位数为1的代表审计的一般原则与注册会计师的相关责任准则，百位为2的代表风险评估与应对准则，百位数为3的代表审计证据准则百位为4的代表利用其他主体的工作，百位为5的代表审计结论与报告，百位为6的代表特殊领域。
千位为2的代表其他鉴证业务准则。
千位为3的代表相关服务准则。
千位为4的代表相关服务准则。
千位为5的代表质量控制准则。
2、审计准则的国际趋同；1、准则框架体系趋同，2、准则项目和内容趋同，在审计准则内容上，中国准则体系充分采纳了国际审计准则所有的基本原则和重要程序，3、中国注册会计师执业准则的特征1、在考虑中国特色的基础上与国际审计准则趋同；2、完善了现有的执业准则体系；3、强化了会计事务所的质量控制；4、引入风险向导审计的理念和方法；5、强调了财务报表审计中对舞弊的考虑；6、增加了对新业务事项、高风险事项的审计规定；7、进一步强化并促进了岁注册会计师行业专业人员知识和技能的更新要求。
4、审计准则国际趋同的原因1、经济全球化和注册会计师审计准则国际趋同的大趋势，要求我国加速实现准则国际趋同，减少我国经济融入世界经济体系的障碍，改善了我国经济贸易环境；2、注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险，迫切要求我们大力改进注册会计师准则，增强审计的有效性。
增进社会公从对行业的信心，维护市场经济的稳定有序运行，保护社会公从利益。
第二章鉴证业务基本准则名词解释1、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2、基于责任方认定的鉴证业务：责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
3、直接报告的鉴证业务：注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定。
4、有限保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
5、合理保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受，以此作为以积极方式提出结论的基础。
6、鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告简答1、注册会计师鉴证业务拓展的原因。
1、受托责任要求的增强，拓展了注册会计师执业鉴证业务的内涵。
2、公司组织结构和资本市场的发展，为注册会计师提供鉴证服务提供了更多机会。
3、信息技术的产生和发展，为鉴证业务拓展提供了更为广阔的平台。
4、注册会计师行业竞争的加剧，推动了注册会计师鉴证业务的发展。
2基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别；1、注册会计师提出结论的对象不同，2、预期使用者能否获取责任方认定；3、责任方的责任不同；4、鉴证报告的格式和内容存在差异。
第三章审计准则------一般原则与责任，名词解释1、财务报表的审计范围：是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
2、职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
3、合理保证与绝对保证：是一对相应概念。
绝对保证是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。
合理保证要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高手平但非百分之百的保证。
4、审计风险，重大错报风险，检查风险的含义。
审计风险=重大错报风险×检查风险5、重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
6、检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
7、合法性：是指财务报表的编制要符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，这既符合我国国情，同时也符合国际惯例。
8、公允性：是指被审计单位财务报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
简答9、审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托于受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
10，项目负责人：是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
11会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师12历史性财务信息审计质量控制的六要素，即对审计质量承担的领导责任，职业道德规范，客户关系与具体审计业务的接受与保持，项目组的工作委派，业务执行，监控。
13审计工作底稿：是指注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。
归档期限：在审计报告后（对于未能完成的业务，为审计中止后）60天内。
审计工作底稿至少要保存10年14 ，永久性档案：是指记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，如被审计单位的组织结构、设立的批准证书、土地使用权证15当期档案是指记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案，如总体审计策略和具体审计计划。
16审计工作底稿是注册会计师对其所作的审计工作的完整记录.17审计工作底稿编制的要求：内容完整、标识一致、记录清晰、结论明确18违反法规行为：是指被审计单位有意或无意的违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。
19被审计单位违反法规行为的必救措施：包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等。
20被审计单位违反法规行为而解除业务约定的条件：如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。
21，治理层与管理层的概念；答：治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。
管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
22，治理结构的概念；答：主要是指为了实现治理目标而在企业的法律边界之内组建的一系列机构以及这些机构之间的相互关系。
23，所谓前任会计师，是指对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但尚未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。
二：所谓后任会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的会计师事务所。
24前后任注册会计师沟通的原则：后任注册会计师应当征得被审计单位管理层的同意，主动与前任注册会计师沟通。
2、这里沟通主动权在后任注册会计师。
25前后任注册会计师沟通过程中的保密责任：前任与后任均应遵循保密原则，前后任注册会计师应当对沟通过程中获得的信息予以保密。
即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密业务。
一，通用目的审计业务与特殊目的审计业务目的的不同，财务报表可分为通用目的和特殊目的两种报表。
通用目的是为了满足广泛的使用者的共同信息需要，如为公布目的而编制的财务报表而特殊目的是为了满足特定信息使用者的信息需要。
相应的，编制和列报财务报表适用的会计准则和相关会计制度也不同。
业务：注册会计师必须严格遵循中国注册会计师审计准则，以应有的职业谨慎态度，实施必要的审计程序，注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表整体意见，并对出具的审计报告负责特殊目的是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础（如收付实现制）编制的财务报告或其他会计信息进行审计并发表审计意见。
二，特殊目的的审计业务通常包括;1.对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计2.对财务报表的组成部分，包括对财务报表特定项目，特定账户或特定账户的特定内容进行审计3.对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计4.对简要财务报表进行审计等。
三，被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系四，审计程序的性质，时间和范围审计程序的性质是指审计程序的目的和类型。
审计程序的目的包括：1.通过了解被审计单位及其环境，识别，评估重大错报风险；2.通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；五．通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报审计的类型包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
审计的时间是指注册会计师何时实施审计程序，或指审计证据适用的期间或时点。
审计的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。
六，保持职业怀疑态度的原因及要求职业怀疑态度指审计主体在审计过程中对客户及其所提供信息均保持必要质疑的思想状态。
这里的审计主体不仅包括注册师，还包括政府审计机构、内部审计机构等一切具有审计资格的机构或人员。
并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问。
职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话”。
职业怀疑态度意味着，在进行询问和实施其他审计程序时，注册会计师不能因轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据。
相应的，为得出审计结论，注册会计师不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据。
要求：1. 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。
2. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项审计证据不可靠，因此注册会计师应当追加必要的审计程序。
3. 如果管理层的某项证明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况，必要时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。
4. 如果在审计过程中识别异常情况，注册会计师应当做进一步的调查。
七，审计风险固有局限性与合理保证由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体存在重大错报获取绝对保证。
导致固有限制的因素主要包括：1.选择性测试方法的运用2.内部控制的固有局限性无论如何设计和执行审计程序，注册会计师只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，还因为内部控制存在下列固有局限性：在决策时人为判断可能出现错误或由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通，或管理层凌驾于内部控制之上而使内部控制被规避。
