第四章 系统内往来业务的核算

第三章存款业务的核算练习题参考答案1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380 3.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(900＋56)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 956贷：库存现金 40 764.8 应交税费——应交利息税户 191.2（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。

xx省农村信用社会计基础工作暂行规定第一章总则第一条为规范xx省农村信用社的会计基础工作，提高会计工作质量，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》和《农村信用社会计基本制度》等有关规定，结合xx省农村信用社实际，制定本规定。

第二条本规定适用于xx省农村信用社的各级机构（含农村合作银行，以下简称信用社）。

第三条信用社会计工作的基本任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息。

第四条信用社以安全性、效益性、流动性为经营原则，以法人为单位实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。

第二章基本原则和规定第五条会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。

第六条信用社会计核算，应遵循以下基本原则：（一）客观性原则。

信用社的会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

（二）实质重于形式原则。

信用社须按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应仅仅按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据。

（三）相关性原则。

信用社提供的会计信息须反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

（四）一贯性原则。

信用社的会计核算方法前后各期须保持一致，不得随意变更。

如有必要变更，须将变更的内容和理由等，在会计报表附注中予以说明。

（五）可比性原则。

信用社须按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标要口径一致、相互可比。

（六）及时性原则。

信用社的会计核算必须及时进行，不得提前或延后。

（七）明晰性原则。

信用社的会计核算要清晰明了，便于理解和利用。

（八）权责发生制原则。

信用社的会计核算以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

（九）配比性原则。

信用社在进行会计核算时，收入与其成本、费用要相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，须在该会计期间内确认。

<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。

金融企业会计练习题-答案-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。

其假定（）。

A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。

A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。

A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。

A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。

A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。

A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。

A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。

A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。

A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。

第一章总则第一条为加强公司财务管理，规范内部往来账管理，确保资金安全，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司内部各职能部门、子公司及关联方之间的资金往来。

第三条本制度所称内部往来账，是指公司内部各职能部门、子公司及关联方之间因业务往来而产生的应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。

第二章管理原则第四条诚信原则：公司内部往来账管理应遵循诚信原则，确保各方的合法权益。

第五条安全原则：加强内部往来账管理，确保资金安全，防止资金流失。

第六条规范原则：按照国家法律法规和公司规章制度，规范内部往来账的核算、审批、监督等环节。

第七条效率原则：提高内部往来账管理效率，缩短资金周转周期。

第三章管理职责第八条财务部门负责制定内部往来账管理制度，组织实施，并对内部往来账进行监督管理。

第九条各职能部门、子公司及关联方负责按照本制度规定，规范内部往来账管理。

第十条内部审计部门负责对内部往来账管理进行审计，确保制度执行情况。

第四章内部往来账核算与审批第十一条内部往来账核算（一）各职能部门、子公司及关联方应按照国家会计准则和公司财务制度，建立健全内部往来账核算体系。

（二）内部往来账核算应遵循真实性、准确性、完整性、及时性原则。

第十二条内部往来账审批（一）各职能部门、子公司及关联方在发生内部往来账时，应按照公司内部审批流程进行审批。

（二）审批流程包括：申请、审批、备案、审核、支付等环节。

第五章监督与检查第十三条财务部门定期对内部往来账进行核对，确保账实相符。

第十四条内部审计部门每年至少对内部往来账进行一次审计，发现违规行为，及时报告公司领导。

第十五条各职能部门、子公司及关联方应积极配合审计部门开展审计工作。

第六章违规处理第十六条对违反本制度规定的行为，按照以下规定进行处理：（一）对违反内部往来账管理规定的个人，视情节轻重给予警告、记过、降职等处分。

第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。

借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。

借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。

借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。

借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。

6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。

会计实务的与业务往来核算会计实务中，业务往来核算是非常重要的一环。

它涉及到企业与外部单位之间的交易，包括货物或服务的购买、销售、借贷等。

正确的业务往来核算可以确保企业财务账目的准确性和完整性，为企业提供正确的财务数据来做决策，有利于企业的经营管理。

本文将从凭证的填制、往来账户的管理以及业务往来核算的注意事项等方面进行探讨。

一、凭证的填制凭证是业务往来核算的重要依据，准确、规范的填制凭证对保证业务往来核算的准确性非常重要。

1. 凭证的基本要素凭证包括凭证字号、日期、摘要、借方金额、贷方金额、核算科目和制证人等要素。

其中，凭证字号是用来唯一标识凭证的编号，日期是指交易发生的日期，摘要是对交易的简要说明，借贷方金额是指交易的借方和贷方发生额，核算科目是指交易涉及的账户科目，制证人是指填制凭证的人员。

2. 凭证的填制方法凭证的填制需要根据实际交易情况进行。

一般而言，凭证的填制按照借贷平衡原则，即借贷两边金额相等，同时要注意填写凭证的摘要，确保能够准确反映交易的内容。

二、往来账户的管理往来账户是指与企业有业务往来的外部单位（如供应商、客户等）的账户。

正确管理往来账户可以确保业务往来的准确核算，并及时掌握与外部单位的往来情况。

1. 往来账户的建立企业需要根据实际业务情况，建立与外部单位的往来账户。

往来账户通常包括供应商账户、客户账户等。

建立往来账户时，需要记录相应的信息，如单位名称、联系方式等，以便进行日常往来的管理和核算。

2. 往来款项的核对往来款项的核对是确保业务往来核算准确性的重要环节。

企业需要及时核对往来款项的数额与往来账户内的余额是否一致，并清理长期未结清的往来款项，以保证账务记录的准确性。

三、业务往来核算的注意事项在进行业务往来核算时，有一些注意事项需要特别关注。

1. 合同的准确记录企业在与外部单位进行业务往来时，通常需要签订合同。

合同是双方法律关系的约定，需要准确记录在企业的档案中，以备将来的核查和证明。

中国人民银行关于印发《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国人民银行关于印发《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》的通知（2008年6月5日银发[2008]178号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行、各副省级城市中心支行：为适应国库会计数据集中系统上线运行的需要，加强国库会计数据集中系统业务管理，规范业务处理行为，防范国库资金风险，根据《中国人民银行会计基本制度》(银发[2005]309号文印发)和《国库会计管理规定》(银发[2005]304号文印发)等有关制度，结合国库会计数据集中系统特点，总行研究制定了《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》(见附件)。

现予印发，请使用国库会计数据集中系统处理国库会计核算业务的人民银行分支机构遵照执行。

在执行中如发现问题，请及时向总行国库局反映。

《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》与《国库会计管理规定》规定不一致的内容，以《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》为准。

附件：国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)附件国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)第一章总则第一条为加强国库会计数据集中系统(以下简称数据集中系统)的业务管理，规范业务处理行为，防范国库资金风险，根据《中国人民银行会计基本制度》和《国库会计管理规定》等有关制度，制定本办法。

第二条使用数据集中系统处理国库会计核算业务，适用本办法。

第三条数据集中系统是实现国库会计业务统一处理、数据集中存储、信息共享使用的计算机网络应用系统。

第四章账务与报表处理系统1. 下列功能不属于出纳管理模块的是___C_____。

54A、支票管理B、输出日记账和资金日报表 C 、输出明细分类账 D、银行对账2. 账务系统的日常处理主要是___D_____。

64A、账簿处理B、报表处理C、输出处理D、凭证处理3．下列有关报表单元的说法中错误的是____C____。

82A、每一个单元都有自己的地址、内容和格式B、单元实质上是一个变量，可以对单元执行赋值、输出等操作C、整个报表的单元格式是相同的D、单元内容可以是数据也可以是一个计算公式4．在多栏式明细账的设置中不需要指定的是____B___。

78A、多栏式明细账科目B、科目级次C、与栏目对应的明细科目代码D、栏目名称5．在总分类账的查询条件中不能指定的是____C___。

79A、科目范围B、科目级次C、凭证起止号D、会计期间6．表页管理主要包括__ABC______等功能。

(多选)89A、增加或删除表页B、设置表页关键字C、表页排序D、表页设计7．辅助核算一般通过设置___A_____来实现。

73A .核算项目 B.会计科目 C.会计报表 D.会计账簿8．下列不属于报表表页管理功能的是___D_____。

89A .增删表页 B.设置关键字 C. 表页锁定 D .设置表页公式9．在报表系统中单元地址用于确定___A_____。

82A.单元在报表中的位置B.单元在账簿文件中的位置C.单元在内存中的位置D.单元在磁盘中的存储位置10．下列报表中应该由用户利用通用报表系统自行定义的有___ADE_____。

(多选)83A、资产负债表 B 、科目汇总表 C、固定资产折旧表 D、利润分配表E、现金流量表F、账龄分析表11．在会计软件中报表的编制方式有___BD_____。

(多选)83A.手工编制报表B.由系统预置报表C. 用Excel编制报表D.由用户自定义报表12．在凭证输入过程中下列数据不能直接从键盘输入的是____A___。