会计师事务所-质量控制制度-业务质量控制制度

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业务质量控制制度

第一章 总 则

第一条 为了规范本所的业务质量控制，明确本所各级人员的质量控制责任，根据中国注册会计师协会《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》制定《业务质量控制制度》(以下简称“本制度”)。

第二条 本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。对上述业务范围之外的其他业务除国家和各行业协会有特定要求外，也应参照本制度执行。

第三条 制定本制度的目的，是为了合理保证：

（一）本所及各级人员应遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则；本准则将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则统称为业务准则）的规定；

（二）本所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

项目负责人是指负责某项业务的整体审计质量并代表事务所在业务报告上签字的注册会计师；项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行并对其总体质量及复核承担最终责任，代表事务所在业务报告上签字的合伙人。现场负责人是指负责某项业务现场执行情况的负责人。

第四条 本制度包括本所为实现本制度第三条第一款规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。

本所在考虑自身规模、分所的数量、对相关人员和分所授予的权限、人员的知识和经验、业务的性质和复杂程度、对成本效益的适当考虑等因素的基础上，适时修订质量控制制度。

第二章 质量控制制度的要素

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第五条 本所的质量控制制度主要包括以下的内容：

（一）对业务质量承担的领导责任；

（二）职业道德规范；

（三）客户关系和具体业务的接受与保持；

（四）人力资源；

（五）业务执行；

（六）业务工作底稿；

（七）监控。

第六条 本所确保将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。

本所在传达各类有关质量控制的文件时可以采取多种形式，如召开会议、向每个人员发放质量控制制度手册并要求其阅知、签署独立性声明书、培训讲座、利用本所信息管理系统和本所网站传达等。

本所设立电子信箱鼓励员工表达他们对质量控制问题的看法或建议。

第三章 对业务质量承担的领导责任

第七条 本所积极培育以质量为导向的内部文化。主任会计师对质量控制制度承担最终责任。分管项目的合伙人在主任会计师的授权下，协助主任会计师工作，但其工作并不减轻、也不替代主任会计师对质量控制制度承担的最终责任。

本所的主任会计师针对下列方面组织制定相关的制度，以落实其对质量控制制度承担的最终责任：

（一）培育以质量为导向的内部文化

本所的执业理念是“以质量求信誉、以信誉求发展”，并通过各种形式和途径进行宣传。

（二）领导本所各级管理层树立质量至上的意识，发挥示范作用

本所的领导层贯彻质量至上的观念，在执行业务过程中始终把执业质量放在首位，重大项目应当深入工作现场进行检查督导，对于重大的事项应按照谨慎性的原则进行处理。

（三）合理保证本所及人员遵守职业道德规范

31 根据中国注册会计师协会的《职业道德规范指导意见》的有关要求制定本所的《员工职业道德守则》，要求执业人员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的执业谨慎态度，并对执业过程中获知的商业信息保密。

（四）在考虑客户诚信、自身专业胜任能力和能否遵守职业道德规范等的基础上接受或保持客户关系和具体业务。

制定《业务承接和保持管理规定》，在业务承接的权限、审批程序、业务承接的管理等方面进行详细的规范；对于高风险的一类项目（具体划分标准依据《业务质量控制复核管理办法》），项目承接必须进行项目实地调查。在主管合伙人评价后，应上报执行合伙人再行评价，由执行合伙人确定项目独立复核人，最终由风险管理和质量控制委员会委派的风险审核组决定是否接受委托。

（五）合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员。

本所制定一系列的人力资源管理制度，规范员工的聘用、考核与晋升、专业胜任能力与职业发展等方面的内容。

（六）合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务

要求按照准则的要求将有关业务内容进行细化，制定《业务管理制度》及业务操作指南等，要求业务人员认真学习，严格执行。

（七）及时将业务工作底稿归档和按照规定期限与要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，以保证其安全性和完整性。

本所制定《业务工作底稿管理办法》，对于工作底稿整理、归档、装订、保管、借阅等方面情况进行详细的规范。

（八）合理保证质量控制制度中的政策和程序相关、适当，并正在有效运行。

本所制定《业务质量控制复核管理办法》，以保证质量控制落到实处。

第八条 在培育以质量为导向的内部文化中，本所的领导层及其作出的示范对本所的内部文化有重大影响。本所各级管理人员应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：

（一）按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作；

（二）根据具体情况出具恰当的报告。

第九条 本所要求项目负责人对分派的每项具体业务的总体质量负责，项目负责人应当在业务的所有阶段，通过行动示范和信息传达，向项目组其他成员强

31 调按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作并根据具体情况出具恰当的报告，以保证业务的质量。

第十条 本所的领导层树立质量至上的意识。本所应当通过下列措施实现质量控制的目标：

（一）建立审计责任追究制度，合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量

1．主任会计师全面负责本所的审计工作，负责协调分管项目合伙人提出的审计中遇到的重大问题；对高风险的业务进行判断，督促分管项目的合伙人及时采取措施，防范风险，必要时按照本所《风险管理与质量控制委员会议事规则》负责召集和主持会议，对重大问题进行讨论，并作出决策。

2．主任会计师应组织人员对事务所的主要客户建立档案，根据各项指标对客户进行总结评价，对诚信度低、风险大的客户予以重点关注，并采取必要的措施进行处理。

3．本所制定《审计责任追究制度》，明确主任会计师对于审计工作的全面质量控制责任。

4．在商业利益与业务质量发生矛盾时，本所要严格遵守职业道德规范，以业务质量为根本，决不牺牲业务质量而获取商业利益。

（二）建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的办法，其应充分体现质量至上的思想，对于业务质量的高低在考核制度中得到体现。

（三） 投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

本所应遵循本制度的规定，制定与本所规模相适应的各项业务管理指令、业务操作指南、业务技术提示等；并适时对上述有关规定进行修订。

第十一条 本所合伙人大会下设风险管理与质量控制委员会、发展战略委员会、专业技术委员会、职业道德控制委员会、薪酬与考核委员会及行政与财务等6个专业委员会，主任会计师委派各专业委员会主任或副主任作为承担质量控制制度运作责任人员。质量控制制度运作责任人员应当加强自身的职业道德建设并提高专业素质，以确保具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

第十二条 本所对分所指定相关的负责人对其业务质量进行控制，控制程序

31 和要求与本所有关规定相同。

第四章 职业道德规范

第十三条 本所应根据中国注册会计师协会的《职业道德规范指导意见》的要求制定《员工职业道德守则》，要求所有员工遵守职业道德规范：

（一）恪守客观、公正的原则；

（二）保持专业胜任能力；

（三）职业怀疑态度和应有的关注；

（四）对执业过程中获知的信息保密；

（五）执行鉴证业务还应当遵守独立性要求。

第十四条 本所通过下列途径强调遵守职业道德规范的重要性并予以强化：

（一）本所领导层的示范

主任会计师、分管项目的合伙人等领导层应在全所及各自分管范围内形成重视职业道德规范的氛围，并将相关政策和程序传达给全所员工。主要传达方式如下：

1．业务专业会议；

2．制订专业手册；

3．电子邮件发送各相关业务人员；

4．专项业务人员谈话提醒；

5、签署独立性声明和职业道德承诺函；

6、进行股票购买投资申报。

主任会计师、分管项目的合伙人等领导层还应在具体业务的接受与保持及业务执行过程中，向客户及项目组全体成员强调本所执行业务必须遵循客观、公正等职业道德基本原则。

（二）教育和培训

1．综合管理部和信息技术部应及时将涉及职业道德规范的相关文件在本所网站公布并上传至本所的信息管理系统，定期补充购买适用的专业文献和法律文件置于本所阅览室，通过信息管理系统中的OA系统告知员工熟悉这些文件。

2．本所定期对所有员工进行职业道德专项培训。特别是对新招聘的员工进

31 行上岗前培训时，将职业道德规范的内容作为必备的内容之一。

（三）监控

本所结合执业质量检查对职业道德规范遵守情况进行检查，以监督本所有关职业道德守则的设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题。特别注意有无以下异常情况出现：

1．为招揽客户而向推荐方支付佣金，或因向第三方推荐客户而收取佣金；

2．员工因宣传他人的产品或服务而收取佣金；

3．员工宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验；

4．在各项内部、外部业务检查中，发现本所员工在业务过程中涉及职业道德方面的问题；

5．在本所业务计划、执行、复核、报告、事后内部交流过程中，涉及到职业道德方面的情况、具有普遍性存在的问题；

6．员工、聘用的专家利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。

（四）对违反职业道德规范行为的处理

本所对违反职业道德的行为，依据本所的《员工职业道德守则》等文件相关规定对违反职业道德规范行为进行处理。情形严重，触犯国家相关法律的，依法追究其相关责任。

第十五条 满足独立性的要求

（一） 本所在执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。

（二） 本所人力资源部应取得每个员工签暑的《职业道德承诺函》，该文件应作为本所人事管理档案保管。

（三）本所管理层应当从整体上维护其独立性。

维护独立性的措施主要包括：

1．本所的高级管理人员应重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性；

2．制定有关独立性的政策和程序，包括识别损害独立性的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施；

3．建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；