审计课后习题答案
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第一章参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】英国政府于 1844 年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公
司的账目。1845 年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的
人员审计。选项 A 说法错误。
2.
【答案】C
【解析】1936 年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的
重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。
选项 C 说法错误。
3.
【答案】B
【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财
务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。
4.
【答案】D
【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始
采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为
主，所以选项 D 错误。
5.
【答案】B
【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】1980 年 12 月 23 日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我
国注册会计师职业开始复苏，选项 C 描述错误。
2.
【答案】ABD
【解析】选项 C 属于经营审计的范畴，选项 ABD 属于合规性审计。
3.
【答案】ABCD
【解析】选项 ABCD 均正确。
4.
【答案】ABD
【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项 C 错误。
5.
【答案】AD
【解析】选项 AD 正确。选项 B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供
了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项
C，注册会计师审计虽然接触到了被审计单位的财务信息，但是这与其资源利用是否有效无
关。选项 BC 不正确。
第二章参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】被审计单位在经营失败时，是有可能连累到注册会计师，但注册会计师并非一定
受其牵连，选项 C 说法过于绝对。
2.
【答案】D
【解析】选项 A，经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、
事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略；选项 B，经营失败是指企业由于经济或
经营条件的变化而无法满足投资者的预期；选项 C，控制风险是指某类交易、账户余额或
披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制
及时防止或发现并纠正的可能性。
3.
【答案】D
【解析】选项 D 不正确，过失赔偿的是补充责任。
4.
【答案】D
【解析】欺诈又称舞弊，是一种以欺诈或坑害他人为目的的故意的错误行为。作案具有不
良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。明知被审计
单位的财务报表的重要事项有不实内容而不予以指明带有故意欺骗行为，属于欺诈。选项
D 正确。
5.
【答案】B
【解析】事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任，但是事务所是
否存在过错是需要由事务所自己来提供证明。选项 B 描述错误。
6.
【答案】B
【解析】《司法解释》中第八条规定，“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报
告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。”选项 B 正确。
7.
【答案】D
【解析】选项 D 不应与被审计单位承担连带责任，因为审计业务所必须依赖的金融机构等
单位提供虚假或者不实证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假
或不实，这种情况下是可以免责的。
8.
【答案】B
【解析】明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容而不予指明是故意行为，要承
担连带责任而不是补充责任。所以，选项 ACD 说法不正确。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项 D 说法错误，由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，
注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
2.
【答案】ABD
【解析】选项 C 描述不正确，重大过失是指连最起码的职业谨慎都没有保持，对注册会计
师而言则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
3.
【答案】ABCD
【解析】选项 ABCD 均正确。
4.
【答案】ABCD
【解析】因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者
从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组
织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人，所以选项 ABCD 均正确。
5.
【答案】ABCD
【解析】选项 ABCD 均正确。
6.
【答案】ABC
【解析】选项 D 说法不恰当，《司法解释》第五条规定：事务所在故意的情况下，应当与被
审计单位承担连带责任。
7.
【答案】ABD
【解析】选项 C 属于欺诈，作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与过失的主要
区别之一。
8.
【答案】BC
【解析】选项 AD 属于因没有过错而免责的情形。
三、简答题
1
【答案】
（1）属于。
（2）属于。
（3）不属于。明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明，这种情形
属于欺诈行为，是需要承担连带责任的，不属于过失。
（4）不属于。会计师事务所在商定的期间内未能提交纳税申报表，且违反了与被审计单位
订立的保密协议属于违约，并不属于过失。
（5）属于。
2.
【答案】
（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审
计单位的会计资料错误。
（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所
在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实。
（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金。
（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出
资。
第三章参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项 A 是针对客观和公正原则的表述；选项 B 是针对独立性原则的表述；选项 D
是针对保密原则的表述；选项 C 正确。
2.
【答案】D
【解析】在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当在可能的
情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。
3.
【答案】D
【解析】选项 D 属于过度推介产生的不利影响。
4.
【答案】C
【解析】选项 ABD 不一定损害注册会计师的良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信
息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害其良好职业行为。
5.
【答案】D
【解析】选项 A，会计师事务所应该根据实际情况来判断是否需要对非公众利益实体实施
项目质量控制复核；选项 B，应该是向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名
单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立；选项 C,注册会计师应该与审计客户的治理层
讨论有关的职业道德问题。
6.
【答案】D
【解析】注册会计师在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理
里人员和治理层是否诚信。
7.
【答案】C
【解析】在代为保管客户资产时，注册会计师应当适当询问资产来源，并考虑履行法定义
务。
8.
【答案】
【解析】注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的抽筋或其他财务，或者利
用执行业务之便，牟取其他不正当的利益，选项 A 错误；选项 B 违反了保密原则；选项 D
注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；选项 C 属于业务活动中正常的往来，不
会对到职业道德造成不利影响。
二、多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，审阅业务属于鉴证业务，所以在执行
审阅业务时也要保持独立性，选项 D 不正确，会员与客户之间可以存在审计收费这项经济利益。
2.
【答案】ABCD
【解析】除 ABCD 所述外，会员在解决道德冲突问题时，还应当考虑会计师事务所或工作单
位制定的解决道德冲突问题的程序。
3.
【答案】ABD
【解析】选项 C 属于自我评价导致不利的影响。
4.
【答案】ABC
【解析】选项 D 属于具体业务层面的防范措施。
5.
【答案】ABC
【解析】选项 D 属于会计师事务所层面的防范措施。
6.
【答案】ABCD
【解析】除 ABCD 所述事项外，注册会计师还可能采取的措施还包括分派足够的具有胜任能
力的员工、必要时利用专家的工作以及遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够
胜任的业务。
7.
【答案】ABD
【解析】注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不
利影响。在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。
注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：
（1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；
（2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；
（3）暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；
（4）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。
三、简答题
【答案】
事项(1)产生不利影响。除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其
他资产的服务。
事项(2)产生不利影响。会计师事务所协助销售甲公司发行的债券，将因过度推介产生不利影响。
事项(3)产生不利影响。如果审计客户向会计事务所、注册会计师（或其近亲属）赠送礼品
或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委
托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；
