管理层认定举例

审计差异调整与管理层认定的关系分析

作者：韩月纪

来源：《科技创业月刊》 2016年第23期

韩 月 纪

（焦作大学 河南 焦作 ４５４０００）

摘 要：管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。审计差异的产生是由于企业在对发生的经济业务进行会计处理时或编制会计报表时违反了管理层认定，审计人员对发现的审计差异通常要进行调整，违反不同的认定所导致的审计差异是不同的，因此不同的审计差异需要用不同的调整方法，文章拟对此进行探讨。

关键词：管理层认定；审计差异；差异调整

中图分类号：F239.43

文献标识码：Ａ

ｄｏｉ：１０．３９６９/ｊ．ｉｓｓｎ．１６６５－２２７２．２０１6．23．０14

收稿日期：２０１6－10－10

１ 管理层认定的内容

管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达，包括以下三类认定。

（１）对交易和事项的认定：发生—记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；完整性—所有应当记录的交易和事项均已记录；准确性—与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；截止—交易和事项已记录于正确的会计期间；分类—交易和事项已记录于恰当的账户。

（２）对期末账户余额的认定：存在—记录的资产、负债和所有者权益是存在的；权利和义务—记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；完整性—所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；计价和分摊—资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（３）对列报的认定：发生以及权利和义务—披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；完整性—所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；分类和可理解性—财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；准确性和计价—财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

试述管理层会计报表认定的主要内容

一、管理层会计报表认定的概述

管理层会计报表的认定啊，简单说，就是管理层对公司财务状况、经营成果以及现金流量的责任和判断。其实不光是报表的数字，连背后的故事，背后的分析，管理层都得负责。这不仅仅是拿一个会计师的算盘打打数字那么简单，而是要对外说明：我们这家企业到底是怎么做的，赚了多少钱，花了多少，现在哪个部门情况比较好，哪个可能有点吃紧。报表是外界了解一个公司的窗口，没有它，投资者看不清，债权人也搞不懂，甚至连公司自己都搞不明白自己的经营状况。所以说，这个认定责任可是大大的。

就像做一个“家庭账本”一样，大家都知道，账目清清楚楚，自己心里也踏实。公司同样如此，管理层需要通过报表来告诉大家，我们到底在干什么，赚了几块钱，花了几块钱，剩下的又是怎么安排的。它是把一堆复杂的会计数据，变得简单易懂，让所有的利益相关者都能看得明明白白。别以为做起来那么简单，背后的风险可不小。如果不认账，报表上的数字可能成了“数字游戏”，一旦有人发现，后果就不得了了。管理层会计报表认定的核心就是保证准确性、真实度和合法性。

二、管理层会计报表认定的主要内容

1.财务报表的真实性

大家都知道，做账的核心就是要保证报表数字的真实性。要是数字有水分，早晚会出事。比如某家公司报的利润一看就很美好，但是一查账，账上却没有那么多现金流入，那就出大问题了。管理层对财务报表的认定，首先要从保证这些数据真实、准确开始。这也包括了资产负债表、利润表和现金流量表等。要确保每一条数据的背后都有真实的

凭证和支持，不是随便填一个数字来“美化”报表。这样一来，外部投资者、银行，甚至公司内部的员工都能清楚了解公司的经营状况，做出合理的决策。

2.会计的合理性

会计就是企业在做账的时候，用什么标准、方法来处理各种经济活动。你不能随心所欲，今天这么做，明天那么做。管理层需要对会计的认定负责，确保公司采用的会计是符合国家规定、行业惯例，并且是最适合公司实际情况的。比如，存货是按成本法还是市价法来计量，这个就得管理层拿主意。做得好，报表既合法又真实；做不好，报表就可能变成了一张“虚假证明”，被人发现了，损失可不小。

管理层的定义和分类方法

管理层是指在组织中负责决策和指导工作的一级管理者。他们通常是高层管理人员，从事企业的战略规划、资源配置和绩效监控等工作。管理层的定义和分类方法可以从不同层次、职能和责任来进行。

一、从层次上来看，管理层可分为高层管理层、中层管理层和基层管理层。

1. 高层管理层：高层管理层通常是指企业的最高决策层，如董事会、总经理、总裁等，他们负责制定企业的发展战略、目标和政策，并对整个组织的运营和绩效负责。

2. 中层管理层：中层管理层位于高层和基层之间，他们负责将高层制定的战略目标转化为具体的行动计划，并进行实施和监控。他们通常担任部门经理、分公司经理等职位。

3. 基层管理层：基层管理层是组织中直接管理和指导员工的层级，他们负责具体的生产、销售和服务工作，并保证工作的顺利进行。基层管理层通常担任班组长、监督员等职位。

二、从职能角度来看，管理层可分为以下几类：

1. 战略管理层：战略管理层负责制定和执行组织的战略规划，包括确定组织的愿景与使命、战略目标、战略方向等，为组织的长远发展提供方向和决策支持。

2. 运营管理层：运营管理层负责组织的日常运营管理工作，包括生产、供应链、质量控制等方面，以保证组织的产品或服务能够按时、按质地完成。

3. 人力资源管理层：人力资源管理层负责组织的人力资源规划、员工招聘、培训发展、绩效管理等工作，以确保组织具备足够的人力资源支持。

4. 财务管理层：财务管理层负责组织的财务规划与管理工作，包括预算编制、资金管理、投资决策、财务报告等，以保证组织的财务健康和可持续发展。

5. 市场营销管理层：市场营销管理层负责组织的市场策划、品牌管理、销售推广等工作，以确保组织的产品或服务在市场竞争中具有竞争力。

三、从责任角度来看，管理层可分为以下几类：

1. 战略规划与决策责任：这是管理层的首要责任，包括制定组织的发展战略和目标，并对整个组织的业绩负责。

2. 组织管理与协调责任：管理层需要负责组织内部各项工作的协调与整合，保证组织的各项资源能够得到合理利用。

论述管理层的认定具体包括的内容

管理层的认定是指对一个组织或企业中的管理层人员进行辨识和确认，以确定其在组织中的职责和权力范围。管理层的认定是组织中重要的管理活动，它对于组织的运营和发展具有重要意义。管理层的认定通常包括以下几个方面的内容。

管理层的认定需要对管理层的组成进行明确。这包括确定组织中的高层管理者，如董事长、总经理、副总经理等，以及中层管理者和基层管理者。通过明确管理层的组成，可以清楚地划分各个管理层的职责和权限。

管理层的认定需要对管理层人员的背景和能力进行评估。这包括对管理层人员的学历、工作经验、专业技能、领导能力等进行综合考察和评估。通过对管理层人员的评估，可以判断其是否具备胜任管理工作的能力，并为其提供相应的培训和发展机会。

第三，管理层的认定需要确定管理层人员的职责和权力范围。这包括明确管理层人员在组织中的具体职责和工作内容，以及他们所拥有的权力和决策权限。通过明确管理层人员的职责和权力范围，可以有效地分工和协作，提高组织的运营效率。

第四，管理层的认定需要建立相应的激励机制和考核体系。这包括制定合理的薪酬政策，为管理层人员提供良好的发展机会，建立有效的绩效考核体系等。通过建立激励机制和考核体系，可以激励管理层人员积极工作，提高组织的绩效和竞争力。

第五，管理层的认定需要建立健全的沟通和协作机制。这包括建立有效的管理层会议制度，加强管理层之间的沟通和协作，促进信息的共享和传递。通过建立健全的沟通和协作机制，可以提高管理层的决策效率和执行力，推动组织的发展。

管理层的认定需要进行定期的评估和调整。这包括对管理层人员的工作进行定期的评估和考核，对管理层的组成和职责进行适时的调整和优化。通过定期的评估和调整，可以及时发现和解决管理层工作中存在的问题，提高管理层的工作质量和效果。

管理层的认定是一个组织或企业中重要的管理活动。管理层的认定包括对管理层的组成、管理层人员的背景和能力、管理层人员的职责和权力范围、激励机制和考核体系、沟通和协作机制以及定期的评估和调整等内容的认定和确认。通过对管理层的认定，可以提高组织的管理效能，推动组织的持续发展。