内部控制之控制测试要点及技巧
控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法，它通常在穿行测试完毕以后进行，在穿行测试得出设计是否有效的基础上，对控制活动的执行有效性进行测试与判断。
1、什么是控制测试
控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。也就是指在穿行测试的基础上，从样本总体中，根据测试要求抽取多个样本，来测试控制执行的有效性。其目的即含义中所述，即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行，通过是否被统一和一贯及时地执行，通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。
2、关键控制的识别
在控制测试操作中，并非所有的控制都需要加以测试，应将测试集中在关键控制上，而且特别值得提醒的是，我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试，那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展，因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行，也不能认为其运行是有效的。因此，控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定，在风险控制矩阵中加以标识，并且不能随意更改。
关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制。如果关键控制不存在或未被有效执行，即使流程里有其它控制存在，可能也无法防止错误发生的风险。这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责分离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理安全等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/交叉审核等。
3、控制测试的方法
安装可靠程度的从小到大排列，控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行。
（1）询问：即通过口头或书面形式确认控制存在，是一种较薄弱的测试方法，应与其他测试共同执行，并且应该询问多人以确定结果一致；
（2）观察：即观察员工执行控制步骤，该方法可能需要其他跟进测试，并且需要结合突袭检查，在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。
高效稽核工作的技巧与方法分享
稽核工作是一项关键的管理活动，它有助于发现和解决组织中可能存在的问题和风险。然而，稽核工作往往需要大量的时间和精力，特别是在处理庞大的数据和文件时。为了提高稽核工作的效率，以下是一些技巧和方法的分享。
一、事前准备
稽核工作的成功与否很大程度上取决于事前的准备工作。在进行稽核之前，稽核人员应该了解被稽核的对象和目标，明确稽核的范围和目的。同时，还需要准备好必要的工具和文件，以便在稽核过程中快速获取所需的信息。
二、有效的沟通
稽核工作需要与各级管理人员和相关人员进行有效的沟通。在稽核开始前，与被稽核的对象进行沟通，了解他们的工作流程和操作规范，以便更好地审查和评估。在稽核过程中，稽核人员还应与相关人员保持良好的沟通，及时获取信息，并解决可能存在的问题和不一致之处。
三、合理规划和安排工作
稽核工作通常涉及到大量的数据和文件，稽核人员需要合理规划和安排工作，确保有效地处理和管理这些信息。可以根据稽核的范围和目标，将工作分段，按照优先级进行处理。同时，还需要制定详细的工作计划和时间表，以确保稽核工作按时完成。 四、应用稽核工具和技术
稽核工作的效率可以通过应用合适的稽核工具和技术来提高。例如，可以使用数据分析工具来处理和分析大量的数据，帮助稽核人员更快速地发现异常和问题。此外，还可以利用稽核软件和系统来记录和管理稽核过程和结果，提高工作的准确性和可追溯性。
五、持续学习和提升
稽核工作是一个不断学习和提升的过程。稽核人员应该不断关注行业和法规的最新动态，学习和应用新的稽核方法和技术。可以通过参加培训课程、研讨会和交流活动来扩展知识和技能，提高自身的稽核能力和水平。
六、建立稽核工作的标准和流程
为了确保稽核工作的一致性和可比性，建立稽核工作的标准和流程至关重要。可以制定稽核手册或指南，明确稽核的原则、方法和步骤，并确保所有的稽核人员都按照这些标准和流程进行工作。此外，还可以建立稽核工作的质量评估机制，定期对稽核结果进行检查和评价。
内部存货交易抵销分录编制技巧之我见
【摘 要】 许多会计人员对合并财务报表工作底稿中有关企业集团内部存货交易抵销分录的编制感到疑惑，有的人只能照葫芦画瓢，不知其所以然。但只要理性地去思索，就不难发现这种抵销分录的编制有着一定的技巧，且易被广大会计人员所掌握。为帮助广大会计人员熟练掌握内部存货交易抵销分录的编制，加深对该类抵销分录的理解，文章试图通过举例来阐述内部存货交易抵销分录的编制技巧，以飨读者。
【关键词】 企业集团； 内部存货交易； 抵销分录； 编制技巧
内部存货交易是指企业集团内母公司与子公司之间、子公司与子公司相互之间发生的商品或产品的销售业务。对于发生在企业集团内部的这种购销业务，母公司或控股方在编制合并财务报表工作底稿时，需要将集团内重复反映的因素予以抵销，编制抵销分录。
一、交易当期抵销分录的编制技巧
企业集团内部存货购销交易按交易的实现与否可分为两种情况：一种是企业集团内部存货交易的买方至报告期末已将该存货销售出企业集团，即企业集团的内部销售已经实现；另一种是企业集团内部存货交易的买方至报告期末未将该存货销售出企业集团，从企业集团来看，该项销售并未实现。现举例说明这两种情况下抵销分录的编制技巧。
例1：2011年10月8日，某母公司销售一批商品给其子公司，取得销售收入50 000元，款项已收存银行，本批商品的成本为36 000元。
要求：为母公司做出以下两种情况下在编制2011年度合并财务报表工作底稿中的有关内部存货交易的抵销分录。
（1）假设内部购入的存货子公司当年已全部对企业集团外部销售，取得销售收入62 000元，货款已收到。
分析：
将①+②可得：50 000（母公司的销售收入）-36 000（母公司的销售成本，即集团的真正成本）+62 000（子公司对集团外售价）-50 000（子公司的销售成本）=62 000（子公司对集团外部的售价）-36 000（母公司的销售成本，即集团的真正成本）=26 000[也等于：14 000（内部销售利润）+12 000（外部销售利润）]。
供应商稽核流程和技巧
嘿，咱今儿就来聊聊供应商稽核流程和技巧这档子事儿。
你想想看，供应商就像是咱的合作伙伴，要是没选好，那可不得乱套嘛！就好比你找个不靠谱的队友一起打游戏，那不是分分钟要被坑嘛！所以这稽核可太重要啦。
咱先说这流程哈。第一步，那得先了解供应商的基本情况呀。咱得知道他们是干啥的，干得咋样，有没有啥不良记录啥的。这就好比你认识个新朋友，不得先打听打听他的为人嘛。然后呢，得去实地考察考察。看看他们的工厂啦，设备啦，人员啦，是不是都像那么回事儿。你可别小看这一步，这就跟相亲去看真人一个道理，照片可能会骗人，实地看看才知道真假呀。接着，咱得检查检查他们的产品质量。这可是关键呀，要是产品不行，其他的都白搭。就像你买东西，质量不好你会要嘛？肯定不会呀！再就是看看他们的服务态度，这也很重要哦。要是态度不好，以后合作起来得多别扭呀。
说到技巧，那也是有不少呢。咱得学会观察细节，一个小细节可能就暴露出大问题。比如说，工厂里的工人操作是不是规范呀，设备是不是保养得很好呀。这就跟看一个人的穿着打扮能看出他的生活习惯一样。还有啊，要多和供应商沟通，别光自己看，听听他们怎么说，从他们的话里也能发现不少问题呢。就像和朋友聊天，从聊天中能了解他的想法嘛。而且呀，别光听好话，得学会分辨真话假话。这就需要咱有点“火眼金睛”啦。
另外，咱还得注意一些特殊情况。比如说供应商突然换了管理层，那可得小心点啦，说不定风格就变了呢。或者市场环境有大变化，那也得重新评估一下供应商。这就好比天气突然变了，你得赶紧换衣服呀，不然不就着凉啦。
总之呢，供应商稽核可不是个简单的事儿，得认真对待。咱可不能马虎，不然最后吃亏的还是自己。咱得把好关，找个好的供应商，这样才能合作愉快，大家一起赚钱嘛！这就是我对供应商稽核流程和技巧的一些看法，你觉得咋样呢？是不是挺有道理的呀！
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