拟上市公司财务准备及包装[会计实务优质文档]

上市公司财务报表分析报告2篇Financial statement analysis report of listed companies汇报人：JinTai College上市公司财务报表分析报告2篇前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。

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本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】1、篇章1：上市公司财务报表分析报告2、篇章2：上市公司财务报表分析报告篇章1:上市公司财务报表分析报告一、对资产负债表的分析资产负债表是反映上市公司会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。

通过资产负债表，能了解企业在报表日的财务状况，长短期的偿债能力，资产、负债、权益和结构等重要信息。

（一）对资产负债表中资产类科目的分析在资产负债表中资产类的科目很多，但投资者在进行上市公司财务报表的分析时重点应关注应收款项、待摊费用、待处理财产净损失和递延资产四个项目。

1.应收款项。

（1）应收账款：一般来说，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情况下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，因此它不会对股东权益产生负面影响。

但在我国，由于存在大量“三角债”，以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。

因此，当投资者发现一个上市公司的资产很高，一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。

（2）预付账款：该账户同应收账款一样是用来核算企业间的购销业务的。

这也是一种信用行为，一旦接受预付款方经营恶化，缺少资金支持正常业务，那么付款方的这笔货物也就无法取得，其科目所体现的资产也就不可能实现，从而出现虚增资产的现象。

关于坏账准备，国家税务总的规定你该知道（案例汇总）[会计实务优质文档]坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。

企业对坏账损失的核算，采用备抵法。

在备抵法下，企业每期末都要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

由于坏账准备对于会计人来说处理起来比较复杂，小编准备了几个案例和国家税务总局关于坏账准备的相关规定，供大家理解并参考!坏账准备的主要账务处理：1.计提坏账准备资产负债表日企业应根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

【案例1】某企业2015年末，不存在单项重大应收账款项目，2014年发生的应收账款余额为100万元，2015年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，计算应计提坏账准备金额?如果2014年末，计提的坏账准备为6万元，2015年未发生坏账损失，计算应计提坏账准备金额?第一种情况：2015年应计提坏账准备=200×4%+100×6%=14(万元)借：资产减值损失 140 000第二种情况：2015年应计提坏账准备=200×4%+100×6%-6=8(万元)借：资产减值损失 80 000贷：坏账准备 80 0002.核销坏账损失对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。

【案例2】某企业2015年末，不存在单项重大应收账款项目，2014年发生的应收账款余额为100万元，2015年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，2015年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如何进行账务处理?如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失20万元，改如何进行账务处理?第一种情况：借：坏账准备 100 000贷：应收账款 100 000第二种情况借：坏账准备 140 000资产减值损失 60 0003.坏账转回已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。

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进行财务分析中需要注意的七大禁忌[会计实务优质文档] [导读]财务分析要达到重点突出、说明清楚、报送及时、预测准确、措施
得力的目的，进入财务工作“灵魂”之境界，充分发挥其诊断企业的“听
诊器”;观察企业运行状况的“显微镜”之功能，必须知道的“七忌”。

财务分析的本质是搜集与决策有关的各种财务信息，并加以分析和解释的
一种技术。

财务分析要达到重点突出、说明清楚、报送及时、预测准确、措施得力的
目的，进入财务工作“灵魂”之境界，充分发挥其诊断企业的“听诊器”；观察企业运行状况的“显微镜”之功能，必须知道的“七忌”。

1、忌面面俱到，泛泛而谈。

财务分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。

所以分析内容应当突出当
期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。

2、忌千篇一律，文章格式化。

每一个时期的财务分析无论是形式和内容都应有自己的特色。

内容上的突
出重点、有的放矢，形式上的灵活、新颖、多样，是财务分析具有强大生
命力的首要条件。

形式呆板，千篇一律，甚至抽换上期指标数据搞“填空
题”似的八股文章，是财务分析之大忌。

总之财务分析不应拘泥于一个模式搞“万马齐喑”。

3、忌只是数字的堆砌罗列，没有活情况说明。

要分析指标变化，难免没有数字的对比，但若仅停留于罗列指标的增减变
化，局限于会计报表的数字对比，就数字论数字，摆不出具体情况，谈不
清影响差异的原因，这样的财务分析只能是财务指标变动说明书或者说是。

针对公司虚构收入的审计对策【经验分享】[会计实务优质文档]一、销售环节1.1 对外销售• 伪造或虚构客户即虚构一个不存在或不知情的客户，在此基础上制作假订单、假发票、假合同、假发运凭证等。

由于业务和凭证全部造假，一般来说其审计难度并不大，审计人员可以通过验证凭证真伪、函证客户等手段进行检查。

因此，如果不存在审计合谋和监管合谋的情况，大多数企业并不敢通过该种手段造假，而敢于采用这种方式的公司通常具有某种行业特殊性，使审计人员难以通过上述手段进行查证。

如农业类公司，其客户通常是农户这样的自然人，在一定程度上加大了函证、检查凭证等常规审计手段的审计难度，因此，农业类公司常常会使用这种舞弊手段。

• 利用真实客户，夸大收入规模即在现有真实销售的基础上多报收入，将一部分虚构的收入分散到众多真实客户头上。

利用真实客户进行舞弊，往往是虚开真实发票或开具“鸳鸯发票”，增加了审计难度。

• 利用隐蔽的关联方，虚构交易①直接设立空壳公司、虚构交易。

这些空壳公司表面上看与舞弊公司没有任何关联关系，但其业务和财务实际上完全由舞弊公司所控制。

②故意隐瞒关联方关系，虚构交易。

通过隐蔽的关联方来虚构交易，舞弊公司通常虚开真实的销售发票，并无真正的经济交易发生，即发票本身是真的，但其所反映的经济业务子虚乌有。

1.2销售回款针对虚构收入，销售回款环节最简单且成本最低的做法是借赊销名义虚挂应收账款，但这样做会导致期末应收账款大幅增加，容易被发现。

应收账款增加是收入质量低的一个重要预警信号，异常的应收账款不仅会引起投资者的怀疑，也会引起审计师的注意。

因此，越来越多的舞弊公司在销售回款环节并不会选择赊销方式，而是想方设法通过现金流造假，制造虚构销售的回款，使期末收入增加的同时，经营活动现金流也相应增加。

具体而言，销售回款的现金流造假主要通过以下途径：利用公司自有资金。

在这种情况下，舞弊公司需先将公司资金通过某种方式转移至体外，再借销售回款的名义转回体内。

常用损益类科目表及解释[会计实务优质文档]常用损益类科目表有哪些,如何理解?小编搜集了相关内容,希望对您有所帮助:损益类 (其科目特点:期末无余额,期末全部转入本年利润)主营业务收入:是核算企业主营业务而产生的收入,该收入占企业总收入的最大比重.如:销售商品,价款100万元主营业务成本:因主营业务收入增加而增加的销售成本,与主营业务收入是直接配比的科目.该科目来自于生产成本.如:结转销售商品成本20000元其他业务收入:是核算企业因其他业务而产生的收入.如:工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入.如:销售材料3000元其他业务成本:是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等,与其他业务收入是直接配比科目.如:结转销售材料成本20000元营业外收入:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得.包括:处置非流动资产的利得,受赠利得和盘盈利得等.如:收到违约金2000元.营业外支出:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失.包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等如 :支付滞纳金200元投资收益:企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报如 :购买国债1000元,1年后收到50元利息营业税金及附加:是核算企业因主营业务而产生的各种税金,包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目.(不含增值税)如:消费税和营业税2000元.销售费用:是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用.包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等如:广告费管理费用:是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用.包括:董事会费、公司经费等如:工资、水电费财务费用:是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用.包括利息支出和手续费用等.如 :手续费、利息资产减值损失:是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失,包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等.所得税费用:是核算企业所得税费用的科目.结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

财务报表是否异常, 主要还是看这些指标[会计实务优质文档] 财务报表包括哪些内容??一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。

1、资产负债表它反映企业资产、负债及资本的期未状况。

长期偿债能力, 短期偿债能力和利润分配能力等。

2、利润表(或称损益表)它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。

3、现金流量表它反映企业现金流量的来龙去脉, 当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。

4、所有者权益变动表它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况, 特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。

5、财务报表附注一般包括如下项目(1)企业的基本情况(2)财务报表编制基础(3)遵循企业会计准则的声明(4)重要会计政策和会计估计(5)会计政策和会计估计变更及差错更正的说明(6)重要报表项目的说明(7)其他需要说明的重要事项, 如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项, 关联方关系及其交易等。

在财务报表中, 如果附有会计师事务所的审计报告, 它可信性将会更高。

所以在周年股东大会上, 财务报表一般要附有审计报告。

在上市公司中的公司年报, 按上市规则, 除了财务报, 还有公司主席业务报告、企业管治报告等多份非会计文件。

不过, 股民最关心的, 还是公司年报内的派息建议, 及分析财务报表上的赢利率。

会计们应该都知道关于报表的三句话利润表是一个企业的面子、资产负债表是企业的底子、现金流量表是企业的里子。

在大数据下, 随着金税三期在企业数据方面的深入, 作为财务人员应特别关注财务报表中的以下六大指标, 别异常了!指标一存货周转率异常预警公式：存货周转率=主营业务成本/平均存货(次)预警值：存货周转率过低, 存在不计、少记收入的嫌疑, 存货周转率略微高了相对较好, 一般没有标准, 主要与同行业、本公司以前年度相比提醒：注意, 并非存货周转率越大越好, 每月的存货周转率若是超过5次以上或者更大也会列为发票监控范围内, 核实企业是否存在虚开发票迹象。

长期借款的账户设置及会计处理方法[会计实务优质文档]长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)或超过一年的一个营业周期以上的各项借款。

下面通过实例为大家分享长期借款的会计处理方法。

(一)账户设置为了反映企业长期借款的本金、应计利息及归还本息情况, 企业要设置“长期借款”账户, 该账户贷方登记借款的本金及每期计提的利息, 借方登记归还的本息。

期末贷方余额反映的是尚未归还的借款本息。

(二)长期借款会计处理举例【例】某企业1月1日向银行借入120万元, 期限3年的借款用于购建固定资产。

借款年利率为7%, 每年计息一次, 按复利计算, 到期一次归还本息。

该项固定资产于第二年末达到预定可使用状态。

做如下会计分录：1.取得借款时：借：银行存款 1200000贷：长期借款 12000002.假定将长期借款全部用于在建工程时借：在建工程 1200000贷：银行存款 1200000(注：如果长期借款用于开发项目, 则借记“开发成本”科目)3.第一年计息时：第一年应计利息：1200000×7%=84000(元)第一年每月应计计息：84000÷12= 7000(元)第一年每月会计分录如下：借：在建工程 7000贷：长期借款 7000(注：如果长期借款用于开发项目, 则利息费用借记“开发成本”科目) 4.第二年应计利息：(1200000+84000)×7%=89880(元)第二年每月应计计息：89880÷12=7490(元)第二年每月会计分录如下：借：在建工程 7490贷：长期借款 74905.第三年应计利息：(1200000+84000+89880)×7%=96171.6(元)第三年每月应计计息：96171.6÷12=8014.3(元)第三年每月会计分录如下：借：财务费用 8014.3贷：长期借款8014.3(因第三年固定资产已经达到预定可使用状态以后, 所以第三年发生的借款利息应计入财务费用)6.借款到期归还本息：本息额=1200000+84000+89880+96171.6=1470051.6(元)借：长期借款 1470051.6贷：银行存款 1470051.6结语：学习财务会计, 要注意两个不良, 一个是“营养不良”, 没有一定的文史基础, 没有科学理论上的准备, 没有第一手资料的收集, 搞出来的东西, 不是面黄肌瘦, 就是畸形发展；二是“消化不良”, 对于书本知识, 无论古人今人或某个权威的学说, 要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。

关于存货监盘必须了解这些“姿势”[会计实务优质文档]说到存货，预审员和发审委都会关注哪些事项呢，有哪些项目在反馈中问到了存货的问题呢?又有哪些造假是通过存货来的而被否的或者即使侥幸过关后又被搞掉的公司，有哪些公司可能存货存在一定的问题，项目组通过怎样的解释与程序能够打消疑虑，顺利过关的呢?如果想顺利过关除了项目组努力，发行人需要完善哪些存货管理与成本核算内部控制呢?那讲到存货监盘是中介机构的工作，也可能是公司的工作的一部分，但是存货盘点肯定是公司的职责，首先得有公司进行存货盘点我们才能进行监盘，审计的监盘是一个多重目的测试，一个方面是对公司的存货盘点执行穿行测试，另一个方面是观察存货保存状态是否存在与账面数量差异，是否存在减值问题，对于投行人员最重要的是要对仓储情况有个了解，可以通过仓储储量来推算存货的合理性。

说到会计师的监盘工作要求很多，涉及的内容也很多，投行人员的监盘关注事项和底稿要求要简单些，无非也是要有监盘计划，总结，盘点过程的记录，有些可以收集企业盘点和会计师的监盘底稿，但是也需要有自己独立完成的部分，就是核对这些底稿，以及具体的监盘和关于产能、质量和风险的判断：1．首先监盘时可以和仓管员(企业)、财务人员聊天，了解企业的日常库存管理，财务是否有监督机制，仓库人员情况，仓库物料种类，仓库人员的回答情况；2．监盘过程中，关注物料的完好程度，是否布满灰尘，呆滞物料是否有单独的库位（仓库）进行管理，这个会涉及存货跌价的事项，可以参考会计师的意见；3．在制品盘点时，可了解企业的产能情况，订单情况，生产线的饱和生产量多少，生产节奏一般是如何，最大产能多少等等，这个对投行来说很重要，一方面考虑销售的合理性，一方面思考未来募投项目的合理性；4．对于第三方代管，需要看看企业的代管合同或者结合收入确认方式来看是否存在发出商品，并且如果合适的话可以给代管库的管理员电话询问一下管理情况，同时明确给对方发函，第三方代管，如果遇到坑的，就是坑你没商量，需要特别关注此类风险，这个也是发审委也会关注的点；5、监盘过程拍拍照，一些特殊事项有图像记录会方便后来查找跟进，盘点小结用一些图片，作为投行，监盘肯定没有会计师专业，最重要的是留好证据，参与了监盘，并未只是拿了会计师的底稿。

确保财务报表准确无误的五种检查方法[会计实务优质文档] (1)复核法指对报表中所列的有关计算结果进行重新计算检验,视其是否存在错、漏、重问题,特别是对报表中的小计、合计和总计进行复核,对其应有平衡关系进行复核,对报表中有关指标值进行复核等等,以发现错误,判断其产生的原因和性质,要求被查单位及时纠正和调整。

(2)审阅法这是对报表检查中最常采用的方法,它是指对报表进行仔细阅读和审视性检查,看其是否存在问题,如各项目是否齐全,具内容是否充分反映,各种勾稽关系是否存在,各项目数据是否正常,文字说明是否准确等,如发现异常或可疑之处,则应进一步审查有关资料。

(3)核对法这是确定有关数据是否相符的常用方法,如报表与账簿有关数据,报表之间的有关数据等,如经核对不符,说明存在问题,应进一步查明原因。

(4)比较法即将某些相同或相似的具有可比性的资料数据进行比较,旨在验证有关资料数据是否合理,如本期与上期比较,财产物资库存的增减、应收应付款项的增减变动、利润的升降等是否正常,如发现异常且不能说明理由,就有可能出现问题,应进一步查明原因。

(5)分析法分析法是指对财务报表有关资料数据进行整理和归纳,判断各种可能存车的问题及其原因,并确定下一步审查的重点和范围.分析是综合的前提,是对总体进行分类、解剖的重要手段.分析的结果如何,很大程度上取决于以上各种方法审查的结果,以及检查人员的经验、水平和技能。

结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

本文由梁志飞老师编辑整理。

商业保险如何进行会计处理[会计实务优质文档]企业为了降低生产经营过程中的风险, 有时会为一些员工购买一些商业保险。

我们如何进行会计处理呢？(一)商业保险的会计处理根据会计准则规定, 以购买商业保险形式提供给职工的商业保险待遇,属于职工薪酬范围, 应计入相关资产或成本费用。

(二)商业保险的税务处理《企业所得税法实施条例》规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外, 企业为投资者或者职工支付的商业保险费, 不得扣除。

(三)商业保险的税会差异分析1、特殊工种职工的人身安全保险费①特殊工种范围的界定：可参看安监管人字[2002]124号规定的高危作业人员名录。

在实际操作中企业无法准确判断, 建议多与主管税务局进行沟通, 以避免出现不必要的争议和风险。

②人身安全保险类型《企业所得税法实施条例》释义规定：此类保险费, 其依据必须是法定的, 即是国家企业法律法规强制规定企业应当为职工投保的人身安全保险。

否则, 不准予税前扣除的。

如《煤炭法》和《建筑法》规定：煤矿企业(建筑施工企业)应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费。

2、因公出差人员的意外伤害保险费①交通意外保险费企业因公出差人员意外伤害保险, 如果是随票按次购买的意外伤害保险费, 则可税前扣除；企业统一为每名在职职工购买的交通意外保险, 则不可以从税前扣除。

②特殊情况：出国人员的意外保险费企业支付的境外意外伤害保险费属于与生产经营活动相关的合理支出, 应作为差旅费的组成部分税前扣除。

但是, 这里的意外伤害险仅限于为出国人员提供基本保障且与当次出国行为紧密相关的险种, 否则保费支出不属于可税前扣除的合理支出范畴。

3、雇主责任保险费《企业所得税法实施条例》第四十六条规定：企业参加财产保险, 按照规定缴纳的保险费, 准予扣除。

雇主责任险虽非直接支付给员工, 但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中, 从事与被保险人经营业务有关的工作而受意外, 或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险, 因此该险种应属于商业保险, 不能在税前扣除。

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案例分析十大企业集团的财务管理[会计实务优质文档]
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。

财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

中国企业一直在试图创新和改革，其中最为典型的就是借助西方管理会计的理论，通过实践应用形成具有中国企业独立特色的发展模式。

1．兵装集团：引入十大管理会计工具推进管理会计体系建设
在集团“SRRV”战略的指导下，兵装集团系统性导入全面预算管理、标准成本法、内部管理报告、经营预测、EVA提升管理、投资决策、价值链成本管理、作业基础管理、客户盈利能力管理和平衡记分卡等十项管理会计工具，推进兵装集团管理会计体系化建设。

在该体系中，兵装集团以全面预算管理推进财务转型、以标准成本和作业成本支撑全价值链的成本管理效益提升、以动态经营分析和内部管理报告为管理决策提供依据、以平衡计分卡确保战略落地、以信息技术提升企业管理效率，实现了管理会计对企业发展战略的全方位支撑。

2．京东集团基于价值链的全方位成本管理
京东是我国知名的综合网络零售商，在线销售家电、数码、电脑、家居百货、服装服饰、母婴、图书、视频、在线旅游等12大类数万个品牌百万种产品。

2014年5月，京东成功在美国纳斯达克挂牌上市，总结该成功背后的重要原因之一就是其基于价值链的全方位成本管理。

京东基于价值链的全方位成本管理以先进的信息系统为基础，以即时库存。

其他应付款有什么核算技巧？[会计实务优质文档]“其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，它的核算技巧有什么?通常情况下，其他应付款科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。

1其他应付款账户其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。

企业应设置“其他应付款”账户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该账户属于负债类账户。

贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。

月末，余额为贷方反映企业应付、暂收的结存金额。

本账户按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。

2其他应付款的核算物业管理企业发生的应付暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记“其他应付款”账户。

支付时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。

【例】某物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2 400元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。

1997年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元,1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，作会计分录：(1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下：借：库存现金12 500贷：其他应付款——装修保证金 12 500(2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下：借：其他应付款 12 500贷：库存现金10 900营业外收入 1 600【例】某物业管理企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下：借：应付职工薪酬 72 000贷：其他应付款——保险公司42 000——储蓄所30 000以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下：借：其他应付款——保险公司42 000——储蓄所30 000贷：银行存款 72 000通过其他应付款账户，支付给其他单位的各种费用，包括职工的养老保险，住房公积金、医疗保险金。

产品上市准备工作清单随着市场竞争的日益激烈，产品上市的成功与否对于企业的发展至关重要。

为了确保产品上市顺利进行，我们需要制定一份详尽的准备工作清单。

本文将为您详细介绍产品上市前需要做的各项准备工作，帮助您更好地迎接市场的挑战。

一、市场调研与分析在产品上市之前，进行充分的市场调研与分析是必不可少的。

这包括了解目标市场的需求、竞品分析、消费者行为习惯等方面的信息。

通过市场调研，我们可以为产品定位、营销策略制定提供有力依据，确保产品在市场上的竞争优势。

二、产品策划与设计基于市场调研的结果，我们需要对产品进行策划和设计。

这包括确定产品的目标用户、功能特点、外观设计、价格策略等。

在产品策划与设计阶段，需要充分考虑用户体验，确保产品能够满足用户需求，提高用户满意度。

三、生产与供应链管理产品策划与设计完成后，我们需要与供应商合作，确保产品的生产顺利进行。

在这个过程中，我们需要建立完善的供应链管理体系，确保产品质量、交货期等方面得到有效控制。

同时，还需要关注生产成本，提高产品的性价比，增强市场竞争力。

四、营销策略制定产品上市离不开有效的营销策略。

我们需要根据市场调研结果，制定适合的营销策略，包括宣传渠道、推广方式、销售策略等。

在这个过程中，我们还需要关注品牌建设，提高品牌知名度和美誉度，为产品上市做好充分准备。

五、渠道建设与合作伙伴关系维护在产品上市过程中，渠道建设与合作伙伴关系维护同样重要。

我们需要选择适合的销售渠道，如线上商城、实体店等，并建立稳定的合作关系。

同时，还需要积极开拓合作伙伴资源，通过合作共赢的方式推动产品销售。

在这个过程中，良好的沟通与协作能力是必不可少的，以确保各方利益得到充分保障。

六、团队建设与培训产品上市需要一支高效协作的团队。

我们需要组建具备专业知识和技能的团队，并对其进行充分的培训和指导。

培训内容包括产品知识、销售技巧、团队协作等方面，以提高团队的整体素质和执行力。

同时，还需要关注团队士气和凝聚力，营造积极向上的工作氛围。

长期股权投资会计和税务处理的差异分析[会计实务优质文档] 随着经济发展形式的多样化,企业的投资方式也日益丰富,其中长期股权投资就是一个常见又复杂的业务.而纳税人又常常因为不清楚其会计处理和税务规定的异同,导致错误填报相关信息,从而面临被税务机关纳税调整的风险.本文尝试从长期股权投资的取得、持有期间、转增资本、处置等不同环节,来浅析其会计和税务处理的种种异同.一、取得投资的处理长期股权投资会计上的初始成本和税法规定的计税成本之间存在比较大的差异,会计准则将初始投资成本按企业合并和非企业合并的方式分成两大类,其中企业合并形成的长期股权投资又分为同一控制下和非同一控制下两种情况.不同的情况对应的长期股权投资初始成本并不一样,有可能是以被合并企业所有者权益的价值的份额来确定,有可能是以支付的现金、转让的非现金资产来确定.而税法的一般性规定则按照企业所得税法和实施条例的政策,以历史成本作为计税基础,即通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.税法上的特殊规定主要来自重组的政策,按照一般重组和特殊重组来划分,其初始成本分别以公允价值和账面价值来确定.不过,企业在取得投资的环节并不产生纳税义务,之所以强调其会计和税务上的差异,是因为在资产转让或处置环节会由于会计成本和计税成本的不同引起转让或处置所得的差异.另外,在企业所得税年度申报表《A105000 纳税调整项目明细表》中,有个专门针对初始投资调整的项目是第五行的”按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”.这一行反映的是按权益法核算的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入取得投资当期的营业外收入金额.举个例子,P公司出资1000万购买了S公司30%的股权,采用权益法核算,S公司当时的可辨认净资产公允价值为6000万.发生投资行为时P公司的会计分录是:借:长期股权投资—S公司 1800万贷:银行存款1000万营业外收入800万800万的营业外收入计入了当期损益,但税法并不认可这部分收入,认为这其实是没实现的”虚增”的会计利润,要进行纳税调减.因此,这笔投资的会计成本是1800万,计税成本则是1000万,这个成本差异在转让或处置股权的时候又会产生相应的所得差异.而我们看到附表这一行只有纳税调减,却没有纳税调增,是因为权益法核算下只有初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额时才要将差额计入当期损益,如果是大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额,则按实际发生的初始成本入账,会计上不计损益,也就不必进行纳税调整.二、持有期间收益的处理根据企业所得税法的规定, 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入.但是什么是符合条件的股息红利呢,这里就要注意其会计和税务定义的不同了.企业所得税法实施条例第十七条规定,企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入.同时在第八十三条又规定了其免税的范围,即符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益.根据企业会计准则第2号的规定,企业持有的长期股权投资,根据投资企业对被投资单位的影响程度及是否存在活跃的市场、公允价值能否可靠取得等划分,应当分别采用成本法及权益法进行核算.在成本法情况下,投资企业确认长期股权投资的投资收益时间,是以被投资企业董事会作出利润分配方案宣告分派现金股利时,这和税法的规定是一致的,进行成本法核算的长期股权的分红不需要进行应纳税调整.权益法情况下,投资企业在每个会计年度末,应根据权责发生制基本假设的要求,以取得投资时被投资企业单位的各项可辨认资产的公允价值为基础,对投资单位的净利润或净亏损进行调整后,按应享有或应分担的份额确认投资收益或损失.简单的说,就是被投资企业的净利润,要根据相对应的份额反映在投资企业的会计账上.由此可见,所确认的投资收益其实是个”虚增”的会计利润,投资企业既没有因为被投资企业盈利增加现金的流入,也没有因为其亏损发生实际的损失,因此这部分的投资收益在税收上不予确认,应做应纳税所得额调减.举例说明,假设P公司和S公司均为居民企业,P支付300万获得了S30%的股权,P对S能实施重大影响,采取权益法核算.S公司在2016年实现利润200万,2017年3月召开了股东大会,会上做出了将其中的50万税后利润进行分红的决议.P公司的处理如下:①实现利润时:借:长期股权投资——损益调整60(200*30%)贷:投资收益602016年投资收益60万计入当期损益,但税法上不计收入,应做纳税调减.②股东决议分红派息时:借:应收股利15(50*30%)贷:长期股权投资——损益调整15分红派息在会计上冲减了长期股权投资的成本,但税法上计入当期损益,应做纳税调增.由于居民企业之间的股息红利属于免税范围,因此15万应确认为免税收入.这里提醒大家注意的是,如果P获取S的股票是通过二级证券市场上购买的,那么P必须在持有S的股票超过12个月以后获得的分红派息才属于免税收入,如果持有期小于12个月,则属于应税收入.另外一个需要注意到是收入确认的时间问题,很多企业会认为,既然是2016年的税后利润分红,理所当然就应该并入2016年的收入,尤其是在汇算清缴前召开股东大会确认的分红,十有八九会有企业将其反映在2016年度的汇缴中.然而根据79号文的规定,权益性投资取得股息、红利等收入,以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现.也就是说,2017年召开的股东大会作出的分红决议,不管派发的是属于哪一年的税后利润,都应该在2017年确认收入.同样道理,2016年计提的分红也不属于当年度税收确认的收入,应做应纳税所得额调减.三、所有者权益转增资本的情况被投资方以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本,投资方无论是成本法还是权益法核算都不做账务处理.但税务上以累积盈余公积和未分配利润转增资本视同分红,应同时确认股息红利所得和增加长期股权投资的计税基础.为何会计不做账务处理而企业所得税要做处理呢,因为所有者权益转增资本其实可以分解为两个事项,一个是被投资方将税后利润分配给股东,另一个是股东将获得的红利再投资于公司,所以会引起长期股权投资计税成本的增加.但并不是所有所有者权益转增资本都要做税务处理,根据79号文的规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础. 还有一种情况是被投资方宣告派发和实际发放股票股利.因为被投资方发放股票股利既不影响投资方的资产也不影响其所有者权益,所以投资方不用做会计处理,但要在备查簿上登记.税务上要如何处理税收法规目前没有明确规定,但笔者认为,股票红利和所有者权益转增资本的本质是一样的,也是要分割成确认股息收入和增加了长期股权投资的计税成本两个事项来处理.四、资产减值损失的处理根据《企业会计准则第8号—资产减值》的规定,长期股权投资于年终要进行测试,确实发生减值的确认资产减值损失.然而企业所得税法实施条例第五十六条规定,企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础.那么在什么情况下税务上允许长期股权投资损失在税前列支呢?根据财税〔2009〕57号的规定,企业的股权投资只有在满足被投资方破产注销、连续停止经营3年以上、资不抵债、已完成清算、或其他等五个条件之一的,投资方才可以扣减股权投资损失.五、转让或处置的处理企业所得税法实施条例第七十一条规定,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除.也就是说,股权转让所得等于股权转让收入减去合理税费和成本,这里所指的成本就是计税成本.长期股权投资的计税成本应遵循企业所得税法规定的历史成本原则,追加或减少投资同步调整计税成本,收到现金股息不调整,税后利润转增资本或收到股票股利调整,税法不认可的资产减值准备不调整.如果企业转让的是限售股,根据国家税务总局公告2011年第39号的规定,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费.结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

竭诚为您提供优质文档/双击可除财务会计实验准备的实验报告篇一：财务会计实验报告宁波大学商学院实验报告实验课程名称：财务会计学院：专业：工商管理指导教师：报告人姓名：学号：班级：学期：商学院商科实验教学中心制篇二：财务会计实验报告实验报告（工商管理学院适用）课程名称:财务会计（2）课程代码:学院(直属系):年级/专业/班:学生姓名:学号:实验成绩:任课教师:斯烨开课学院:工商管理学院实验中心名称:管理信息实验中心一、实验目的《财务会计》是一门实践性很强的课程，需在理论课教学后，开展配套的实验课教学。

本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照《企业会计准则》的要求，进行实务操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。

通过实际操作，使学生掌握工业企业常见经济业务的会计处理，加强学生对会计基本理论的理解和会计基本技能的把握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，为学习后续课程以及为以后从事会计工作打下扎实的专业基础。

二、使用工具、材料1.用品：钢笔（红、黑各一）、直尺、计算器或算盘、练习本等；2.收、付、转凭证；各类明细账和总账；报表。

3.自编实验资料一套。

三、实验过程1.首先复习有关财务会计知识，熟悉模拟企业基本情况。

2.根据实验资料建立总分类账和明细分类账。

3.填制并审核有关原始凭证，把原始凭证裁减下来。

4.根据原始凭证，在合适的记账凭证上编制会计分录，将原始凭证粘贴在记账凭证后，并在相应位置签章。

5.审核记账凭证，在稽核处签章。

6.根据审核后的记账凭证登记有关明细分类账。

7.按照模拟企业的会计处理程序登记总账8.试算平衡并结账。

9.编制财务报表10归纳总结，撰写实验报告。

四、总结（一）实验小结在刚开始接到实验时，我们先认真的对手中的资料进行了分析，然后对我们组的四个人进行了工作的安排，我和熊孝容填制记账凭证和财务报表，夏菁菁登记总账，苏丽登记明细账。

我们按照会计准则进行实验，以下是具体的步骤：（1）账簿的启用菁菁和苏丽分别启用总账和明细账并在在账页上将年初数或上期期末数，填写入账。

警惕“资产负债表”10个风险[会计实务优质文档]资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的“资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。

报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

那么，如何做好资产负债表的各项指标分析？如何在分析中得出纳税申报的质量及风险把控点呢？一、资产负债表“固定资产”期末原值减少，纳税行为何在？科目核算内容：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

纳税行为何在？如果企业“固定资产”期末原值减少，说明该企业当期很有可能发生了“固定资产”处置，无论是“利得”还是“损失”，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产处置的流转税。

例如：处置2009年度以前取得的固定资产，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，处置2009年度以后取得的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。

因此，企业固定资产有变动，是不是有对应的纳税行为发生呢？二、资产负债表“预收账款”期末余额很大，纳税行为何在？科目核算内容：预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

纳税行为何在？企业如果“预收账款”余额长期很大，企业很有可能货款或服务费已收，货物已发送或劳务已提供；也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等，但没有开具发票或确认纳税收入。

因此，企业“预收账款”余额长期很大，所对应的税收是否都已经缴纳了呢？三、资产负债表“实收资本”期末余额增加，纳税行为何在？科目核算内容：实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

单位价值不超过5000元的固定资产可一次计入当期成本费用啦[会计实务优质文档]为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神,财政部国家税务总局发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》,有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下:一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法.本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题,继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行.五、本通知自2014年1月1日起执行.结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

货币资金审计(三)[会计实务优质文档]最近碰到一个案例：某亲审计一个项目, 项目背景是对方新成立几个子公司。

某亲采取询问的方式, 对方财务信誓旦旦说没有发生任何业务, 没有银行账户, 没有账。

出报告前夕, 从检索某信息, 突然发现对方承租房子了, 财务坦白说又有账了---我于是琢磨了下, 从资金账户方面如何规避这种事情呢？从资金账户方面, 似乎可以补充以下审计程序：取得税务登记的《纳税人帐户帐号情况》, 找到基本户。

【也可以作为以后银行账户完整性的一个扩充程序】。

基本户在手：《人民币银行结算账户管理系统业务处理办法》：第四十六条存款人可通过其基本存款账户开户银行的账户管理系统终端查询其所有银行结算账户信息。

存款人中请查询其银行结算账户信息, 应出具法定代表人身份证件、基本存款账户开户许可证和存款人密码；授权他人办理的, 还应出具法定代表人的授权书及被授权人的身份证件。

基本存款账户开户银行在为存款人办理银行结算账户查询时, 应将存款人名称、基本存款账户开户许可证核准号和存款人密码提交账户管理系统进行审核。

符合查询条件的, 应为存款人打印银行结算账户相关信息。

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第十五条企业, 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所, 个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内, 持有关证件, 向税务机关申报办理税务登记。

税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。

工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况, 定期向税务机关通报。

第十七条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定, 持税务登记证件, 在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户, 并将其全部帐号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码, 并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。

一文看懂银行流水和三大财务报表[会计实务优质文档]1.贷款通常要用到的是企业的来帐总数,就是把某段时间内每笔进账都加起来,银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方,出项表现于借方,主要有卡存,现存,转入,工资,续存,网银转账,货款,劳务费等.1如何看银行流水?1.贷款通常要用到的是企业的来帐总数,就是把某段时间内每笔进账都加起来,银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方,出项表现于借方,主要有卡存,现存,转入,工资,续存,网银转账,货款,劳务费等.2.拿着流水单,随意找一笔交易,打电话去电话银行,你自己输入查询密码,他在根据流水单上的明细,输入日期,如果和电话中报的吻合就没问题,反之对不上,就是假的.3.向开户行索取对账单,将银行存款明细账与对账单进行比较,真假立辨.4.从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲,还是有所差异的:银行对账单是银行提供给企业的用以核对账目的,审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水,一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打印,直接获取该证据.因此,从获取流程来讲,银行对账单经企业之手,因而可能被改动;而银行流水则相对更为可信,除非银行和企业合谋. 2如何看懂银行对账单?1.Q:拿到个人的银行流水,不知道从何下手啊,分析哪些方面可以得出说明结论?A:从贷方发生额,能看出客户现金流入情况,这点是最重要的信息.2.Q:是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊?A:(1)对,基本如此.请关注贷方累计发生额,及每笔发生额对应的会计科目,是否同销售行业直接相关.目前还很少有企业通过半年前粉饰银行对账单,来获得信贷部门的信用记录.(2)银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户的上下游合同一起做综合比较.总的来说看对账单,一是怕对账单假;二是怕业务不真.单纯的看对账单,第一,就是看贷方的流水总额是否超过销售额,否则销售收入就有造假的嫌疑.当然并不是绝对,这里也有收现金的可能.(3)第二,看流进流出的金额是否与客户的业务相一致,比如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊,那就需要注意了,问其原因,另外要注意几点:流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真,可能客户几个账户来回倒,看借贷方是否正常.(4)目前很多客户基本上都走一部分个人卡,对于客户拿来的个人卡,需要进行鉴别,不要客户随便拿过来几张卡的流水就说是自己的.看户主以及流水金额是否与业务相符.(5)现在很多不规范的企业为了逃税,很大部分收入都是走的个人账户,审查时要了解清楚该企业的实际情况.3.Q:请问怎么看”可能客户几个账户来回倒;看借贷方是否正常.借贷方异常,这个怎么看?经常有整数金额的进出,这个算正常吗?一般货款是不是都是非整数的?A:拿到企业的银行对账单主要从以下几点分析:(1)是否存在节假日期间发生对公业务结算情况,若有那银行对账单就是假的.(2)核实一下银行对账单的贷方发生额,若贷方发生额大于企业的当期的销售收入,则说明企业的销售收入还比较客观真实,但这不是全部就能认定!(3)抽查银行对账单中一些大额的往来,然后对应合同、发票(或收据)出库单一起进行核实印证,看企业是否存在真实的结算交易记录,特别是在年前及年终几个月份要仔细核实几笔,因为现在企业也很贼,往往用一笔资金或者让一些关系不错的企业不断的划转资金来摆帐从而”抬高”银行对账单贷方发生额的额度,所以必须要仔细抽查一些大额的资金往来,是否和合同,发票或者收据及出库单对应一致,从而确定交易的真实性! (4)同时还要识别对账单的真假.流水及对账单都非常重要,这个是辅助材料,但是流水和对账单之间有联系性,也有排斥性,毕竟有可能流水和对账单之间的数字有差异.①对账单、流水要有与之相配的合同或者进出库票据(或者其他辅助证明材料).②对账单贷方发生额与流水(有可能是员工的、公司领导私人卡)要看他数字上是否有来回走账的可能,需核实.③不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好,经营收入与其贷方发生额、流水无关;很多企业为了避税也会选择走个人私人卡,因此数据的准确性是需要调查与核实的.④银行为了帮助客户贷款会帮客户找流水,这个是最可怕的,需要你去了解和沟通;⑤对账单、流水会有客户以往的应付账款和应收账款;需要调查、核实和剔除;如果都调查清楚了,就以第”1”条来看他的主营业务情况能否满足贷款担保需求.3如何看资产负债表?资产负债表各项目的填列:(一)年初数字的填列报表中的”年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列.如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整,填入报表中的”年初数”栏内.(二)报表其他各项目的内容和填列方法:“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.“应收帐款”项目,反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项.“坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备.“预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项.“应收补贴款”项目,反映企业应收的各种补贴款.“其它应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项. “存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等.“待摊费用”项目,反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用.企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用,应在本表”递延资产”项目反映,不包括在该项目数字之内.“待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失.“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本.“长期投资”项目,反映企业不准备在1年内变现的投资.长期投资中将于1年内到期的债券,应在流动资产类下”一年内到期的长期债券投资”项目单独反映.“固定资产原价”项目和”累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧.融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内.融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映.“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理.怎样看资产负债表:资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表.它的基本结构是”资产=负债+所有者权益”.不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的.左边反映的是公司所拥有的资源;右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求.债权人可以对公司的全部资源有要求权,公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任,偿付完全部的负债之后,余下的才是所有者权益,即公司的资产净额.我们利用资产负债表的资料,可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况,据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理;分析公司的流动性或变现能力,以及长、短期债务数量及偿债能力,评价公司承担风险的能力;利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力,评价公司的经营绩效.在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析,具体包括:1.流动资产分析.分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等.流动资产比往年提高,说明公司的支付能力与变现能力增强.2.长期投资分析.分析一年期以上的投资,如公司控股、实施多元化经营等.长期投资的增加,表明公司的成长前景看好.3.固定资产分析.这是对实物形态资产进行的分析.资产负债表所列的各项固定资产数字,仅表示在持续经营的条件下,各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回,因此,我们应该特别注意,折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性.很明显,少提折旧就会增加当期利润.而多提折旧则会减少当期利润,有些公司常常就此埋下伏笔.4.无形资产分析.主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等.商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账,除非商誉是购入或合并时形成的.取得无形资产后,应登记入账并在规定期限内摊销完毕.其次,要对负债要素进行分析,包括两个方面:1.流动负债分析.各项流动负债应按实际发生额记账,分析的关键在于要避免遗漏,所有的负债均应在资产负债表中反映出来.2.长期负债分析.包括长期借款、应付债券、长期应付款项等.由于长期负债的形态不同,因此,应注意分析、了解公司债权人的情况.最后是股东权益分析,包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面.分析股东权益,主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构,了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等.看资产负债表时,要与利润表结合起来,主要涉及资本金利润和存货周转率,前者是反映盈利能力的指标,后者是反映营运能力的指标.4怎样看利润表?利润表依据”收入-费用=利润”来编制,主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益.通过利润表,我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估,从而评价投资者的投资价值和报酬.利润表包括两个方面:一是反映公司的收入及费用,说明公司在一定时期内的利润或亏损数额,据以分析公司的经济效益及盈利能力,评价公司的管理业绩;另一部分反映公司财务成果的来源,说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例,以及这些来源之间的相互关系.对利润表进行分析,主要从两方面入手:1.收入项目分析.公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入,也可以将资源提供给他人使用,获取租金与利息等营业外收入.收入的增加,则意味着公司资产的增加或负债的减少.记入收入账的包括当期收讫的现金收入,应收票据或应收账款,以实际收到的金额或账面价值入账.2.费用项目分析.费用是收入的扣除,费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利.所以分析费用项目时,应首先注意费用包含的内容是否适当,确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等.其次,要对成本费用的结构与变动趋势进行分析,分析各项费用占营业收入百分比,分析费用结构是否合理,对不合理的费用要查明原因.同时对费用的各个项目进行分析,看看各个项目的增减变动趋势,以此判定公司的管理水平和财务状况,预测公司的发展前景.看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来.它主要说明公司的生产经营状况;利润实现和分配情况;应收账款和存货周转情况;各项财产物资变动情况;税金的缴纳情况;预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项.财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料.5怎样看现金流量表?现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表.这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞,还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金.现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动,以及现金流量净增加额,从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力,进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力.上市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面:来自经营活动的现金流量:反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量,如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量,购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量,等等;来自投资活动的现金流量:反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果,如变卖厂房取得现金收入,购入股票和债券等对外投资引起现金流出等;来自筹资活动的现金流量:是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果,如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等; 非常项目产生的现金流量:是指非正常经济活动所引起的现金流量,如接受捐赠或捐赠他人,罚款现金收支等;不涉及现金收支的投资与筹资活动:这是一类对股民非常重要的信息,虽然这些活动并不会引起本期的现金收支,但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响.这类活动主要反映在补充资料一栏里,如以对外投资偿还债务,以固定资产对外投资等.对现金流量表主要从3个方面进行分析:现金净流量与短期偿债能力的变化.如果本期现金净流量增加,表明公司短期偿债能力增强,财务状况得到改善;反之,则表明公司财务状况比较困难.当然,并不是现金净流量越大越好,如果公司的现金净流量过大,表明公司未能有效利用这部分资金,其实是一种资源浪费.现金流入量的结构与公司的长期稳定.经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强.公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性的,服务于主营业务的.这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展.股民在分析投资活动时,一定要注意分析是对内投资还是对外投资.对内投资的现金流出量增加,意味着固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流量大幅增加,意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金,资金的利用效率有待提高;对外投资的现金流入量大幅增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量大幅增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润.结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。