资产收购企业所得税特殊性税务处理备案申请表
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关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告_百度(精)
浙江省国家税务局关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告浙江省国家税务局公告 2011年第 6号2011-08-01根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税〔 2009〕 59号,以下简称《通知》、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》 (国家税务总局公告 2010年第 4号,以下简称《办法》规定,现将企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项公告如下:一、企业发生符合《通知》规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的, 由重组主导方提出备案申请, 向主管税务机关提交书面备案资料, 证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
企业未按规定书面备案的,一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
二、企业重组主导方提出企业重组所得税适用特殊性税务处理备案申请,一般不超过次年 3月底。
税务机关原则上应在当年企业所得税汇算清缴前完成备案确认。
特殊情况需要延长的, 应将延长理由及时告知重组主导方以及各当事方税务机关。
三、企业重组主导方提出备案申请时, 应按规定向主管税务机关报送企业重组所得税特殊性税务处理备案申请表及相关资料,主管税务机关在收到备案申请后,依据《通知》、《办法》规定, 对企业上报的重组资料进行符合性审核, 确认企业重组业务符合企业所得税特殊性税务处理条件的,应出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》 (见附件 1 。
主导方收到主管税务机关《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》后, 应与其他重组资料一并交与重组当事各方主管税务机关。
四、若同一项重组业务涉及在连续 12个月内分步交易,且跨两个纳税年度,当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件, 并协商一致选择特殊性税务处理的, 可在第一步交易完成后, 由重组主导方向主管税务机关提出预备案申请, 主管税务机关在审核有关资料后,符合条件的, 可以暂认可适用特殊性税务处理, 出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理预备案结果通知书》(见附件 2 ,第 2年进行下一步交易后,重新准备相关备案资料报税务机关确认适用特殊性税务处理。
《企业重组特殊性税务处理后续情况报告表》
所属年度：
纳税人识别号:
纳税人名称:
主导方:是□否□
行次
重组类型
重组完成年度
债务重组
居民企业向非居民企业投资
重组资产（股权）转让或处置
应确认的应纳税所得额
以前年度累计已计入应纳税所得额
本年度计入应纳税所得额
结转以后年度计入应纳税所得额
资产或股权转让收益
以前年度累计已计入应纳税所得额
本年度计入应纳税所得额
结转以后年度计入应纳税所得额
转让占比
转让所得（账载）
转让所得（税收）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
债务重组
*
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*
2
股权收购
*
*
*
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3
资产收购
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*
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4
合并
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*
*
*
*
*
*
5
分立
*
*
*
*
*
*
*
*
6
居民企业向非居民企业投资
*
*
*
*ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
*
*
*
填表说明
第9列“转让占比”：填写转让或处置的重组资产（股权）计税基础占全部重组资产（股权）计税基础的比例。
纳税人识别号:
纳税人名称:
主导方:是□否□
行次
重组类型
重组完成年度
债务重组
居民企业向非居民企业投资
重组资产（股权）转让或处置
应确认的应纳税所得额
以前年度累计已计入应纳税所得额
本年度计入应纳税所得额
结转以后年度计入应纳税所得额
资产或股权转让收益
以前年度累计已计入应纳税所得额
本年度计入应纳税所得额
结转以后年度计入应纳税所得额
转让占比
转让所得（账载）
转让所得（税收）
1
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1
债务重组
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股权收购
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3
资产收购
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4
合并
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5
分立
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6
居民企业向非居民企业投资
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*
*ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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*
*
填表说明
第9列“转让占比”：填写转让或处置的重组资产（股权）计税基础占全部重组资产（股权）计税基础的比例。
关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告
浙江省国家税务局关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告浙江省国家税务局公告2011年第6号2011-08-01根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称《通知》）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号，以下简称《办法》）规定，现将企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项公告如下：一、企业发生符合《通知》规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，由重组主导方提出备案申请，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
二、企业重组主导方提出企业重组所得税适用特殊性税务处理备案申请，一般不超过次年3月底。
税务机关原则上应在当年企业所得税汇算清缴前完成备案确认。
特殊情况需要延长的，应将延长理由及时告知重组主导方以及各当事方税务机关。
三、企业重组主导方提出备案申请时，应按规定向主管税务机关报送企业重组所得税特殊性税务处理备案申请表及相关资料，主管税务机关在收到备案申请后，依据《通知》、《办法》规定，对企业上报的重组资料进行符合性审核，确认企业重组业务符合企业所得税特殊性税务处理条件的，应出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》（见附件1）。
主导方收到主管税务机关《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》后，应与其他重组资料一并交与重组当事各方主管税务机关。
四、若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，并协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，由重组主导方向主管税务机关提出预备案申请，主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理，出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理预备案结果通知书》（见附件2），第2年进行下一步交易后，重新准备相关备案资料报税务机关确认适用特殊性税务处理。
江苏省国税局企业重组业务企业所得税操作指南
关于下发《江苏省国税局企业重组业务企业所得税操作指南》的通知各省辖市、苏州工业园区国家税务局,常熟市、张家港保税区国家税务局,省局直属税务分局:根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》,省局制订了《江苏省国税局企业重组业务企业所得税操作指南》,请各地在企业重组所得税税务处理时遵照执行，实务操作中如有问题，请及时向省局反映。
本指南下发时企业已经完成重组业务的，如适用《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号）特殊税务处理,企业没有按照本指南要求准备相关资料的，建议补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本指南要求补充确认。
2008-2010年度企业重组业务尚未进行税务处理的,按本指南处理。
省局所得税处省局国际税收处2011、5、11江苏省国税局企业重组业务企业所得税操作指南(试行）第一章总则第一条为规范和加强企业重组业务的企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》)、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号）（以下简称《通知》）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告（2010）4号)(以下简称《公告》）等有关规定，制定本指南。
第二条本指南适用于企业所得税在江苏国税部门征管的纳税人发生《通知》第一条所规定的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组业务的企业所得税处理。
第三条各级国税机关应按照企业重组有关政策规定和本指南要求，切实履行以下职责：省局负责对全省企业重组所得税管理的指导工作;企业重组适用特殊性税务处理需要确认的相关工作；对全省企业重组适用特殊性税务处理的督查。
企业重组跨度分步交易所得税特殊性税务处理预报表
产生的法律和行政责任。
法定代表人签章：
年月日
填表人：
填表日期：
填表说明： 1 .本表为同一项重组业务涉及在连 续1 2个月 内 分步 交 易，且 跨两个 纳税年 度，当 事 各方 在 首个 纳 税年度 交易完 成时预 计 整个 交 易符 合
特殊性税务处理条件，经协商一致选择特殊性税务处理的，由当事各方在首个纳税年度交易完成时报送。 2 .“特殊性税务处理条件”，债务 重组 中 重组所 得超50%的 ， 只需 填 写条件 （一） ，债转 股的， 只 需填 写 条件 （ 一）和 （五） ；合并 中
债务人 收购方 收购方 合并企业 分立企业
债权人 转让方 转让方 被合并企业 被分立企业
被收购企业
被合并企业股东 被分立企业股东
（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
比例பைடு நூலகம்%
特殊性税务处理条件 （三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。
业重组所得税特殊性税务处理报告表》、附表以及附报资料；如适用一般性税务处理的，应调整相应纳税年度的企业所得税年度申报表， 计算缴纳企业所得税。
条形码
9CM*3CM
ZG11WS231
企业重组跨年度分步交易所得税特殊性税务处理预报表
纳税人名称（盖章）
纳税人识别号
单位地址
财务负责人
主管税务机关（全称）
联系电话
重组日：
重组业务开始年度：
重组业务完成年度：
重组交易类型
企业在重组业务中所属当事方类型
法律形式改变 债务重组 股权收购 资产收购 合并 分立
法定代表人签章：
年月日
填表人：
填表日期：
填表说明： 1 .本表为同一项重组业务涉及在连 续1 2个月 内 分步 交 易，且 跨两个 纳税年 度，当 事 各方 在 首个 纳 税年度 交易完 成时预 计 整个 交 易符 合
特殊性税务处理条件，经协商一致选择特殊性税务处理的，由当事各方在首个纳税年度交易完成时报送。 2 .“特殊性税务处理条件”，债务 重组 中 重组所 得超50%的 ， 只需 填 写条件 （一） ，债转 股的， 只 需填 写 条件 （ 一）和 （五） ；合并 中
债务人 收购方 收购方 合并企业 分立企业
债权人 转让方 转让方 被合并企业 被分立企业
被收购企业
被合并企业股东 被分立企业股东
（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
比例பைடு நூலகம்%
特殊性税务处理条件 （三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。
业重组所得税特殊性税务处理报告表》、附表以及附报资料；如适用一般性税务处理的，应调整相应纳税年度的企业所得税年度申报表， 计算缴纳企业所得税。
条形码
9CM*3CM
ZG11WS231
企业重组跨年度分步交易所得税特殊性税务处理预报表
纳税人名称（盖章）
纳税人识别号
单位地址
财务负责人
主管税务机关（全称）
联系电话
重组日：
重组业务开始年度：
重组业务完成年度：
重组交易类型
企业在重组业务中所属当事方类型
法律形式改变 债务重组 股权收购 资产收购 合并 分立
企业所得税备案类税收优惠申请表
附件4
企业所得税备案类税收优惠申请表
纳税人名称
纳税人主管税务机关
经营地址
经营范围
财务负责人
联系电话
报备事项பைடு நூலகம்称
备案管理方式
事先备案
事后备案
税收优惠期限
认定证书或项目批复情况
（列明所申请备案的税收优惠项目应取得的认定证书或项目批复的情况，包括证书名称、编号、批复部门、批准日期、有效期限等）
税收优惠备
案依据和内容
(列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等情况，可附页)
我承诺：我申请的税收优惠属实、理由真实，如有虚假，所造成的一切后果，愿意承担法律责任。
法定代表人：（单位公章）：
年月日
备注：1、纳税人享受不同种类的减免项目，应分别填写此表；
2、备案管理方式选择打勾；
3、本表一式三份，报送主管地税机关二份、纳税人留存一份。
企业所得税备案类税收优惠申请表
纳税人名称
纳税人主管税务机关
经营地址
经营范围
财务负责人
联系电话
报备事项பைடு நூலகம்称
备案管理方式
事先备案
事后备案
税收优惠期限
认定证书或项目批复情况
（列明所申请备案的税收优惠项目应取得的认定证书或项目批复的情况，包括证书名称、编号、批复部门、批准日期、有效期限等）
税收优惠备
案依据和内容
(列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等情况，可附页)
我承诺：我申请的税收优惠属实、理由真实，如有虚假，所造成的一切后果，愿意承担法律责任。
法定代表人：（单位公章）：
年月日
备注：1、纳税人享受不同种类的减免项目，应分别填写此表；
2、备案管理方式选择打勾；
3、本表一式三份，报送主管地税机关二份、纳税人留存一份。
关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告
浙江省国家税务局关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告浙江省国家税务局公告2011年第6号2011-08-01根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称《通知》）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号，以下简称《办法》）规定，现将企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项公告如下：一、企业发生符合《通知》规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，由重组主导方提出备案申请，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
二、企业重组主导方提出企业重组所得税适用特殊性税务处理备案申请，一般不超过次年3月底。
税务机关原则上应在当年企业所得税汇算清缴前完成备案确认。
特殊情况需要延长的，应将延长理由及时告知重组主导方以及各当事方税务机关。
三、企业重组主导方提出备案申请时，应按规定向主管税务机关报送企业重组所得税特殊性税务处理备案申请表及相关资料，主管税务机关在收到备案申请后，依据《通知》、《办法》规定，对企业上报的重组资料进行符合性审核，确认企业重组业务符合企业所得税特殊性税务处理条件的，应出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》（见附件1）。
主导方收到主管税务机关《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》后，应与其他重组资料一并交与重组当事各方主管税务机关。
四、若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，并协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，由重组主导方向主管税务机关提出预备案申请，主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理，出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理预备案结果通知书》（见附件2），第2年进行下一步交易后，重新准备相关备案资料报税务机关确认适用特殊性税务处理。
纳税人企业所得税税收优惠备案申报表
纳税人企业所得税税收优惠备案申报表
填报日期：年月日单位：元（列至角分）
填表说明：
1、本表适用优惠备案项目：（1）非营利组织收入免税，（2）综合利用资源所得减计收入，（3）研发费加计
扣除，（4）安置残疾人员所支付的工资加计扣除，（5）从事农产品初加工项目所得减免税，（6）从事国家
重点扶持的公共基础设施项目所得减免税，（7）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免税，（8）
技术转让所得减免税，（9）从事农、林、牧、渔业项目所得减免税，（10）创业投资企业按投资额比例抵扣应纳税所得额，（11）小型微利企业适用低税率
2、“经营情况”填报纳税人税款所属年度及其上一年度会计利润表中的相关数据，期间费用为销售费用、管理费用、财务费用之和。
“申报税收优惠金额”填报对应的申请备案优惠金额。
企业所得税税收优惠备案申请表
企业所得税税收优惠备案申请表
纳税人名称(公章)：税务登记证号码：
所属年度：金额单位：元
备案项目起止年度
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ年度至年度
联系人
联系电话
备案项目
适用所得税优惠依据文件及文号
申请所得税优惠具体项目
减免税年限
取得相关资格的批文或证件编号
预计年度享受减免税额（收入、扣除类项目，按折算减免税额填列）
纳税人备案声明：
本表及其他附表是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。
法定代表人签名：
经办人签名：
年月日
代理申报中介机构公章：
经办人：
执业证件号码：
年月日
税务机关意见（章）
年月日
纳税人名称(公章)：税务登记证号码：
所属年度：金额单位：元
备案项目起止年度
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ年度至年度
联系人
联系电话
备案项目
适用所得税优惠依据文件及文号
申请所得税优惠具体项目
减免税年限
取得相关资格的批文或证件编号
预计年度享受减免税额（收入、扣除类项目，按折算减免税额填列）
纳税人备案声明：
本表及其他附表是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。
法定代表人签名：
经办人签名：
年月日
代理申报中介机构公章：
经办人：
执业证件号码：
年月日
税务机关意见（章）
年月日
企业重组业务所得税处理附报资料一览表
4、由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值； 5、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营 活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 6、工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 7、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 8、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 9、税务机关要求的其他材料。 1、《企业重组所得税特殊性税务处理备案表(资产收购)》； 2、当事方的资产收购业务总体情况说明，应逐条说明资产收购的商业目的； 3、当事各方所签订的资产收购业务合同或协议； 4、收购的资产公允价值的合法证据； 5、受让企业股权的计税基础的有效凭证； 6、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性 经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 7、工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 8、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 9、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 10、税务机关要求提供的其他材料证明。 1、《企业重组所得税特殊性税务处理备案表(企业合并)》； 2、当事方企业合并的总体情况说明，应逐条说明企业合并的商业目的； 3、企业合并需政府主管部门批准的，应提供批准文件； 4、企业合并各方当事人的股权关系说明； 5、被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料； 6、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括合并前企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原 来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 7、工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 8、涉及合并各方享受税收优惠剩余年限不一致的，其合并日各合并企业资产公允价值证明材料，被合并企业税收优惠的享 9、涉及可由合并企业弥补的被合并企业亏损的，需要提供合并日净资产公允价值证明材料，及主管税务机关确认的亏损弥 10、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 11、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 12、税务机关要求提供的其他资料证明。 1、《企业重组所得税特殊性税务处理备案表(企业分立)》； 2、当事方企业分立的总体情况说明，应逐条说明企业分立的商业目的； 3、企业分立需政府主管部门批准的，应提供批准文件； 4、被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料； 5、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原 来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 6、工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；分立和被 分立企业分立业务账务处理复印件； 7、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 8、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 9、税务机关要求提供的其他资料证明。
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附表三:
企业重组业务——资产收购企业所得税特殊性税务处理备案申请表
年度
申请单位名称(盖章)：___________________ 金额单位：元（列至角分）
填表人：填表日期：
填表说明：
1.资产转让方实际转让资产的公允价值、账面价值以及计税基础，资产受让方实际取得资产的公允价值、账面价值以及计税基础另报送具体明细表。
2.若资产收购业务较复杂，本表不能充分反映企业实际情况，企业可自行设计表格填报,但必须确保相关数据的完整性。
3.本表一式五份。
资产转让方一份，资产转让方所属主管税务机关两份，资产受让方一份，资产受让方所属主管税务机关一份。
主管税务机关（受理章）
年 月 日。