《金融企业会计》(第一章)

第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。

如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。

金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。

特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。

职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。

⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。

特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。

第一章金融公司会计概论一、单项选择题1．钱币计量是在会计核算中以钱币作为计量单位，以计算反应经济活动状况。

其假定（A. 币值改动会计账务随之调整B. 币值不变C.币种不变D.按现值记账2. 融资租借财富的所有权不属于承租人，但承租人却作为财富核算，其依照的会计原则是（A. 慎重性原则B. 重要性原则）。

）。

C. 真切性原则D. 本质重于形式原则3．会计期末，应该依照成本与可回收金额孰低法对于各项财富进行计价，这是依照于（）会计原则。

A. 重要性B. 可比性C. 实时性D. 慎重性4. 下级行对上司行拟订的各项制度、方法，在履行过程中如存心见，() 。

A. 实时反应，在未改正前仍履行原规定B. 向上司反应建议的同时，改正增补C. 自行改正或取销D. 暂不履行，向上司反应5. 以下各项，属于金融公司财富的是() 。

A．拆入资本 B. 汲取存款C．寄存中央银行准备金 D. 实收资本6. 财富应该能够给公司带来经济利益而且是() 。

A.过去的交易、事项形成并由公司拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有公司控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的经济资源D.将来的交易、事项形成并有公司拥有或控制的经济资源7. 以下应该确以为欠债的是() 。

A. 一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C. 承兑商业汇票D.刊行金融债券8．（）假定，是为明确区分会计所要办理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体 B ．会计分期C．连续经营D．钱币计量9. 客户以现金存入某商业银行，表示某商业银行（）。

A．财富和欠债同时增添 B ．财富和欠债同时减少C．财富增添，欠债减少D．欠债增添，财富减少10．会计的基本职能是（）。

A. 核算与管理B. 管理与监察C. 核算与监察D.监察与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。

其包含（A. 会计原则B. 会计主体）。

第1次作业第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。

其假定（B）。

A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（ D ）。

A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。

A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( A)。

A.及时反映，在未修改前仍执行原规定向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( C)。

A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( C)。

A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( D)。

A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。

A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。

A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。

《金融企业会计》习题指南第一章金融企业会计导论一、名词解释1. 金融企业会计，是指以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融企业经营过程及其结果进行反映和监督并向有关方面提供会计信息的一种管理活动。

2. 资产，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

3. 负债，是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

4. 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

5. 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

6. 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

7. 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，它是各项收入抵补各项支出后所获得的最后成果。

8. 权责发生制，又称应收应付制，它是以会计期间来确认收入和费用的归属期。

9. 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

二、简答题1. 金融企业会计特点为：(1) 金融企业会计的基本特征是货币计量。

(2) 金融企业会计的基本职能是核算和监督。

(3) 金融企业经营过程及其结果有着显著的行业特色。

①金融企业经营业务具有复杂性。

②金融企业业务对象具有广泛的社会性。

③会计核算过程和业务处理过程具有同步性。

④金融企业资金运动形态表现为货币资金的收付。

(4) 金融企业会计的本质是一种提供会计信息的管理活动。

2. 金融企业会计要素中不同于一般企业会计的特殊项目主要体现在以下六个方面。

(1) 资产。

金融企业因其产品是无形的信用承诺，故存货项目较少，贷款、投资等资产占总资产的比重较大。

(2) 负债。

对于金融企业.经营的对象不是商品，而是信用承诺，因此，金融企业业务实质上是对金融企业契约承担的一种将来偿付责任。

对于金融行业，负债项目较一般会计重要。

金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与规范第二章：金融企业会计基本核算2.1 账户体系与会计科目2.2 记账方法与会计凭证2.3 账务处理程序与会计报表2.4 金融企业会计核算的具体操作第三章：存款业务的会计处理3.1 存款业务的概念与分类3.2 各类存款业务的会计处理方法3.3 存款利息的计算与会计处理3.4 存款业务的内部控制与风险管理第四章：贷款业务的会计处理4.1 贷款业务的概念与分类4.2 各类贷款业务的会计处理方法4.3 贷款利息的计算与会计处理4.4 贷款业务的内部控制与风险管理第五章：结算业务的会计处理5.1 结算业务的概念与分类5.2 各类结算业务的会计处理方法5.3 结算利息的计算与会计处理5.4 结算业务的内部控制与风险管理第六章：投资业务的会计处理6.1 投资业务的概念与分类6.2 各类投资业务的会计处理方法6.3 投资收益的确认与会计处理6.4 投资业务的内部控制与风险管理第七章：筹资业务的会计处理7.1 筹资业务的概念与分类7.2 各类筹资业务的会计处理方法7.3 筹资成本的计算与会计处理7.4 筹资业务的风险管理与财务策略第八章：金融负债与所有者权益的会计处理8.1 金融负债的概念与分类8.2 所有者权益的概念与分类8.3 金融负债与所有者权益的会计处理方法8.4 金融负债与所有者权益的内部控制与风险管理第九章：损益的会计处理9.1 收入的概念与分类9.2 费用的概念与分类9.3 收入与费用的会计处理方法9.4 利润的计算与会计处理第十章：财务报告的编制与分析10.1 财务报告的概念与作用10.2 财务报告的编制方法与程序10.3 主要财务报表的编制与解读10.4 财务报告的分析方法与应用第十一章：金融企业会计软件应用11.1 金融企业会计软件的作用与特点11.2 金融企业会计软件的选型与实施11.3 金融企业会计软件的日常使用与维护11.4 金融企业会计软件的安全性与风险控制第十二章：金融企业会计信息化管理12.1 金融企业会计信息化的重要性12.2 金融企业会计信息化的实施步骤12.3 金融企业会计信息化管理的具体措施12.4 金融企业会计信息化过程中的问题与对策第十三章：金融企业会计审计13.1 金融企业会计审计的概念与目的13.2 金融企业会计审计的程序与方法13.3 金融企业会计审计的主要内容13.4 金融企业会计审计的风险评估与应对策略第十四章：金融企业会计税收筹划14.1 金融企业会计税收筹划的概念与原则14.2 金融企业会计税收筹划的方法与技巧14.3 金融企业会计税收筹划的合法性与风险控制14.4 金融企业会计税收筹划的实际案例分析第十五章：金融企业会计发展趋势15.1 金融企业会计的国际化发展15.2 金融企业会计的信息化与智能化趋势15.3 金融企业会计的绿色化与可持续发展15.4 金融企业会计的未来挑战与应对策略重点和难点解析本教案全面覆盖了金融企业会计的基本概念、核算方法、业务处理、财务报告、软件应用、信息化管理、审计、税收筹划以及发展趋势等方面。

《金融企业会计》练习参考答案第一章总论习题1-1资料：第二章基本核算方法习题2-1 科目及借贷记账法会计分录：1、借：贷款—房地产公司贷款户 300000贷：吸收存款—房地产公司存款户 3000002、借：吸收存款—市实验中学存款户 6000贷：吸收存款—中心商场存款户 60003、借：吸收存款—电扇厂存款户 50000贷：库存现金 500004、借：库存现金 22000贷：贷款—某商业个体户 20000利息收入 20005、借：利息支出—存款利息支出户 3690贷：吸收存款—自来水公司存款户 36906、借：其他应付款—待处理出纳长款户 1500贷：营业外收入—出纳长款收入户 15007、借：吸收存款—某活期储户存款户 500贷：库存现金 5008、借：吸收存款—某建筑公司活期存款户 200000贷：吸收存款—某建筑公司定期存款户 200000日计表习题2-2 明细核算会计分录：1、借：造纸厂存款302-1 120002、借：库存现金101 5000贷：中南商场存款304-1 12000 贷：个体服装厂存款315-1 50003、借：市三中323-1 1625.804、借：中南商场存款304-1 4130贷：长江商业广场304-2 1625.80 贷：造纸厂存款302-1 41305、借：市三中存款323-1 48006、借：长江商业广场存款304-2 28000贷：个体服装厂存款315-1 4800 贷：纺织厂存款302-2 280007、借：市三中存款323-1 30000 8、借：纺织厂存款302-2 7200贷：库存现金101 30000 贷：库存现金101 72009、借：中南商场存款304-1 58000 10、借：库存现金101 12000贷：纺织厂存款302-2 58000 贷：长江商业广场存款304-2 12000分户账余额：302-1 592130元 302-2 478800元315-1 509800元 304-1 749870元304-2 973625.80元 323-1 213574.20元现金收入日记簿合计 17000 元现金付出日记簿合计 37200元余额表习题2-3 总分类核算(1)”科目日结单”合计数： 20**年5月10日(2)工业活期存款 302 总帐个体户存款315 总帐20**年5月10日商业活期存款304 总帐机关团体存款323 总帐20**年5月10日库存现金101总帐20**年5月10日“总账”本日余额表 20**年5月10日(3)日计表： 20**年5月10日(1)6月16日 错账更正分录：1、 贷：机械厂 302-10 150002、借：石油公司302-5 600贷：机床厂302-12 15000 借：石化公司302-9 600 3、借：某个体工商户借：某个体工商户315-3 5000 贷：市医院310-2 贷：市医院310-2 5000 4、借:：机床厂302-12 10000 贷：石化公司302-9 100005、借：机床厂302-12 100 借：石油公司302-5 1000 贷：石油公司302-5 100 贷：机床厂302-12 1000(2)登账后，302-12分户账的余额为：256820元。

金融企业会计练习题（一）第一章金融企业会计概论一、单项选择题1.下列银行会计不属于金融企业的是（B）。

A.中国农业银行会计B.中国农业发展银行会计C.中国建设银行会计D.中国银行会计2.下列银行会计中属于金融企业会计的是(C)。

A.中国人民银行会计B.中国进出口信贷银行会计C.中国工商银行会计D.中国农业发展银行会计3.货币兑换科目属于（C）科目。

A.资产科目B.负债科目C.资产负债共同类科目D.所有者权益科目4.金融会计核算的起点是（A）。

A.编制审核会计凭证B.确定会计科目C.登记会计账簿D.应用借贷记账法5.银行会计对外办理日常业务的主要工具是（A）。

A.分类账B.登记簿C.总账D.余额表6.金融企业对一些涉及资金运动方面的重要业务事项可以设置（C）科目进行可算。

A.资产科目B.负债科目C.表外科目D.损益科目7. 表外科目采用（D）记账。

A.借贷记账法B.收付记账法C.复式记账法D.单式记账法8. 综合核算的基本账户是（B）。

A.分户账B.总账C.登记簿D.科目日结单9. 控制明细核算的发生额、记账凭证张数和轧平当天账务的工具是（D）。

A.分户账B.总账C.登记簿D.科目日结单10. 反应当天全部金融业务的基本情况及和轧平当天账务的工具是（D）。

A.总账B.登记簿C.科目日结单D.日计表11.下列会计凭证中，除（C）外，均属于基本凭证。

A.现金收付传票B.转账借贷方传票C.银行进账单D.特种转账借贷方传票12.统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（B）。

A.科目日结单B.总账C.日计表D.余额表二、多项选择题1.下列银行会计中属于金融企业会计的是（CDE）。

A.中国人民银行会计B.中国农业发展银行会计C.中国建设银行会计D.中国工商银行会计E.中国农业银行会计2.下列金融会计中属于金融企业会计的是（ABCDE）。

A.中国人民保险公司会计B.国泰君安证券公司会计C.中化集团财务公司会计D.环球国际租赁公司会计E.中航信托投资公司会计3.金融会计特点表现有（ABCDE）。

《金融企业会计》教案第一章金融企业会计总论第一节金融企业会计意义与对象一、金融企业与会计（一）金融企业金融企业是经营货币信用业务的企业，主要包括：从事存贷款业务的商业银行（还有农村信用社、城市信用社）、非银行金融公司等。

金融企业经营业务的共同特点：表现为货币资金的收付，而货币资金收付与增减变化过程与结果所采用的方法体系即会计。

（二）会计与金融企业会计会计作为一项管理工作。

社会会计体系是由各部门(或行业)会计组成，金融企业会计是社会会计体系的重要组成部分，又是金融企业的行业会计。

金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。

（三）金融企业会计的地位：首先，金融企业会计是社会会计体系的组成部分。

其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面。

第三，金融企业会计有着特殊的核算方法。

第四，是实现金融业务的工具。

第五，会计是金融企业内部的一项基础性工作。

二、金融企业会计特点（一）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性（二）会计核算内容的广泛性（三）会计核算过程和业务处理过程的同步性（四）反映情况的全面性（五）会计方法的多样性（六）会计资料提供的及时性三、金融企业会计的职能与任务（一）会计职能核算与监督是金融企业会计工作的基本职能，参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上而派生的必然结果。

1、会计核算2、会计监督3、参与管理4、提供信息。

（二）金融企业会计工作的任务1、正确组织会计核算。

2、依法实施会计监督。

3、真实提供会计信息。

四、金融企业会计核算的基本前提（一）会计主体会计主体是对会计所处的空间范围做的假设。

（二）持续经营持续经营是假定企业或会计主体的经营活动将按照当前的规模和状态无限期的延续下去。

（三）会计分期会计分期是指将持续不断的经营活动分割为连续、相等的期间。

（四）货币计量货币计量是指在会计核算中以货币作为计量单位。