会计实务：对赌协议补偿款的会计处理

企业对赌协议中业绩补偿事项税务处理
企业对赌协议是指企业与投资者在某项投资交易中为了实现共同利益，共同承担业绩风险，并达到一定的业绩目标后进行的一项协议。

在企业对赌协议中，一般会存在业绩补偿事项，即当企业达到一定的业绩目标时，投资者可以获得一定的奖励或者补偿。

在税务处理方面，企业对赌协议的业绩补偿事项也需要进行相应的税务处理。

根据国家税法的规定，业绩补偿所得应作为企业所得税的一种收入进行纳税处理。

具体来说，税务处理包括两个方面的内容：一是企业对赌收入的确认和计算，二是企业对赌收入的纳税义务和申报。

对于企业对赌收入的确认和计算，根据税法的规定，企业对赌收入应当在企业达到业绩目标后确认。

对于实际获得的业绩补偿金额，企业应当根据协议约定进行计算，并确认为企业对赌收入。

如果在确认过程中存在争议或者不确定性，可以请税务机关进行确定。

对于企业对赌收入的纳税义务和申报，企业应当按照税法的规定，履行纳税义务并进行申报。

具体来说，企业应当按照税法规定的企业所得税税率，计算企业对赌收入的纳税金额，并按照规定的时间和程序向税务机关进行申报。

需要注意的是，企业在进行对赌协议时，应当充分考虑税务因素，并与投资者进行充分协商和沟通。

双方可以根据实际情况约定一些税务条款，如税务承担方、税务计算方法等，以便在实际操作中减少税务风险并达到共同利益。

会计案例解析--合并方根据对赌协议收到业绩补偿款如何进行会计处理？案例情况：A公司于2013年向C公司收购其持有的B公司57%的股权，并于年底前完成收购行为，A公司自2014年合并B公司报表，收购后C公司持有B公司43%股权。

A、C不是关联方，构成非同一控制下合并。

双方在收购协议中约定，B公司2014年需完成净利润2000万元，如未完成差额部分由C公司用现金向B公司补足。

2014年B公司经审计后的净利润为1200万，2015年3月C公司按约定将差额款800万元用现金补足至B公司。

问题：B公司收到C公司补偿款800万元后，如何会计处理？A公司收到补偿款又如何如理？案例解析：观点一：根据对赌协议规定，A公司收到的补偿款属于或有对价范畴。

按照企业合并准则讲解规定，当企业合并合同或协议中提供了根据未来或有事项的发生而对合并成本进行调整时，符合《企业会计准则第13号——或有事项》规定的确认条件的，应确认的支出也应作为企业合并成本的一部分。

在购买日因未来事项发生的可能性较小、金额无法可靠计量等原因导致有关调整金额未包括在企业合并成本中，未来期间因合并合同或协议中约定的事项很可能发生、金额能够可靠计量，符合有关确认条件的，应对企业合并成本进行相应调整。

观点二：标的企业原股东补偿给上市公司，其或有对价属于《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》中的金融工具，应采用公允价值计量，公允价值变化产生的利得和损失可按该准则规定计入当期损益。

本案例对赌补偿可视为看跌期权，在合并日其公允价值为0。

2014年对赌未完成，则该看跌期权公允价值变为800万。

根据《企业会计准则第20号-企业合并》（2010年讲解）第二十一章以及中国证监会《2012年上市公司执行会计准则监管报告》关于或有对价的规定，该或有对价形成的资产属于金融工具，其后续以公允价值计量且其变化计入当期损益。

标的企业原股东补偿给标的企业与补偿给上市公司，其实二者没有本质区别。

关于对赌协议补偿款的会计处理
近年来，估值调整机制(俗称对赌协议，以下简称VAM)作为股权投资中平衡风险和收益的有效工具得到广泛应用，常见于创投资本和成长资本等不以取得被投资GS控股权为目的投资案例中。

投融资双方未来根据目标企业运营业绩，按照约定对资产或者股权进行对价调整，但是在会计和税务处理上，对价调整的依据、对价调整收入和成本费用的确认、是否应缴税、如何税前扣除等问题还缺乏确定性规范。

本文通过一则案例，对VAM的补偿款如何进行会计和税务处理提出一些观点和看法。

案例
某上市AGS以172834.792万元价格受让BGS持有CGS65%股权和DGS持有CGS30%的股权，股权交易价格以评估机构评估的公允价值确定。

BGS、DGS均与AGS构成关联关系，但并非控股股东。

为保护上市GS及其中小股东的权益，对CGS做了盈利预测，转让方BGS、DGS的控股股东EGS与AGS签订对赌协议。

双方约定，未来三年(2013年~2015年)，CGS净利润如果无法达到预测的8169万元、9452万元和11630万元，EGS将按权益比例，以现金补偿方式补足净利润差额部分。

CGS2013年实际净利润为-3503万元，与EGS承诺的缺口为11672万元。

AGS于2014年收回了补偿款，对此款项如何处理?是计收入纳税还是直接冲减投资成本?目前主要有以下几个观点。

观点一：计收入纳税。

理由是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，说明该事项不属于企业正常接受股东股权投资行为，而是接受捐赠行为，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。

对赌协议的账务处理会计实务问题分析对赌协议的会计处理问题案例背景：对赌协议，翻译自英文术语“估值调整机制”（Valuation Adjustment Mechanism，VAM)，一般是指交易双方基于未来不确定事项，对交易价格进行相应调整的一类协议安排。

对赌协议常见于企业并购、引入风险投资等交易，根据不同的交易主体及对赌安排，所涉及的会计处理及相关准则各有不同。

一、企业并购中的对赌协议案例1.12014年12月31日，A公司自非关联方B公司购入其持有子公司C公司60%股权，A公司获得C公司控制权。

协议约定，A公司购买价款为1亿元。

在约定购买价格之外，A公司将基于C公司以下未来盈利目标，向B公司支付或不支付额外购买价款：（1）未来两年内，如果C公司实现净利润总额未超过1000万元，则不再支付额外对价；（2）未来两年内，如果C公司实现净利润总额在1000万至2000万元之间，则A公司需向B公司额外支付现金为：2×C公司两年实际净利润；（3）未来两年内，如果C公司实现净利润总额超过2000万元，则A公司需向B公司额外支付现金为：3×C公司两年实际净利润。

根据盈利预测报告，C公司未来两年实现净利润总额及其可能性为：800万元—40%；1500万元—40%；2500万元—20%。

2015年度，C公司实际实现净利润750万元;2016年度，C公司实际实现净利润1050万元。

问题：A公司在个别财务报表层面及合并财务报表层面，如何对上述对价进行会计处理？案例1.22014年12月31日，A公司自非关联方B公司购入其持有子公司C公司60%股权，A公司获得C公司控制权。

协议约定，A公司购买价款为1亿元。

B公司在协议中承诺，如果C公司未来三年净利润未达到盈利预测报告目标，则B 公司将以现金方式向C公司补偿差额部分。

具体盈利目标及实际实现净利润如下：问题：A公司如何对上述补偿进行会计处理？案例1.32014年12月31日，A公司自非关联方B公司购入其持有子公司C公司60%股权，协议约定，A公司购买价款为5000万元现金，以及以每股1元价格向B 公司发行2000万股支付。

关于上市公司对赌协议的会计与税务处理范文关于上市公司对赌协议的会计与税务处理范文一、引言上市公司在进行股权激励计划时，通常会与员工或管理层签订对赌协议，以激励员工为公司利益努力工作，并与公司利益实现相联动。

对赌协议涉及到会计与税务两个方面的处理，本文将从这两个角度对上市公司对赌协议的会计与税务处理进行详细阐述。

二、会计处理1. 对赌协议说明对赌协议是指上市公司与员工或管理层之间签订的协议，约定在一定期限内，若公司股票价格达到或超过一定水平，则员工或管理层将获得一定数量的股权或现金奖励。

相反，若公司股票价格未达到约定水平，则员工或管理层将无法享受到对应的股权或现金奖励。

2. 会计处理原则根据《企业会计准则》和相关规定，上市公司在处理对赌协议时，应遵循以下原则：按照公允价值确定股权激励成本；根据实际发生情况及公允价值变动记录对赌协议的费用或收益；持续评估对赌协议的公允价值，并及时调整相关会计处理。

3. 具体会计处理步骤上市公司在处理对赌协议时，需要进行以下具体会计处理步骤：1. 初始确认根据公允价值确定对赌协议的股权激励成本，并将其纳入成本表计算。

2. 费用或收益记录根据实际发生情况及公允价值变动，记录对赌协议的相关费用或收益。

若公司股票价格达到或超过约定水平，应计入费用或收益；若股票价格未达到约定水平，不计入。

3. 公允价值调整持续评估对赌协议的公允价值，并根据实际变动情况进行调整。

调整金额计入当期损益或其他综合收益。

三、税务处理1. 对赌协议的税务分类对赌协议在税务上通常被视为股权收益或员工薪酬，具体分类根据不同的国家和地区税法而有所不同。

2. 常见税务处理方法按照相关税法规定，将对赌协议的收益视为个人所得，纳入个人所得税征税范围。

对赌协议的收益可以视为公司营业利润的一部分，纳入公司所得税征税范围。

若对赌协议的收益符合特定条件，可以享受免税政策或优惠税率。

3. 税务合规与筹划为了合规经营并优化税务负担，上市公司在处理对赌协议时需注意以下事项：及时了解并遵守相关国家和地区的税法规定。

业绩对赌补偿的会计处理
业绩对赌补偿的会计处理通常包括以下步骤：
1. 确定对赌合同的条件：确定业绩对赌补偿合同的具体条件，例如达到一定的营业额或利润目标。

2. 根据对赌合同确认预计补偿金额：根据对赌合同的条件，估计达到目标的概率和可能的补偿金额，并在财务报表中确认预计补偿金额的负债。

3. 监控业绩变化：监控业绩的实际变化，例如营业额和利润的实际达成情况。

4. 调整预计补偿金额：根据实际业绩变化，对预计补偿金额进行调整。

如果实际业绩超过目标，可能需要减少预计补偿金额；如果实际业绩低于目标，可能需要增加预计补偿金额。

5. 记录实际补偿金额：当达到对赌合同的条件时，确认实际补偿金额，并在财务报表中记录该金额的支出。

需要注意的是，业绩对赌补偿的会计处理可能涉及估计和调整，因此需要审慎考虑和披露相关风险和不确定性。

同时，这些步骤的具体处理方法可能根据不同的会计准则和公司政策而有所不同，建议咨询专业会计师进行具体操作。

企业对赌协议中业绩补偿事项税务处理企业对赌协议（Earnout Agreement）是指在某些特定的情况下，合作伙伴对于企业的未来业绩进行了预测和承诺，而另一方对此进行了认可，并且同意在未来的一段时间内，根据企业的实际业绩完成情况对合作伙伴进行补偿或返还原始金额的一种协议。

企业对赌协议中的业绩补偿事项在税务处理上是需要重点关注的。

税务处理的主要目的是确保业绩补偿所涉及的金额在税务上被正确算作合法的费用或收入，同时避免因税务处理不当而引发的税务风险。

在企业对赌协议中，业绩补偿通常以现金形式进行支付。

这一支付方式在税务处理上一般属于费用的支付，并在纳税申报过程中作为扣减计算，以减少纳税金额。

在税务处理中需要注意以下几个方面：业绩补偿所涉及的金额必须有明确的法律依据，如合同约定或企业内部决议。

这些依据应在税务申报中进行记录和证明，以确保税务部门对其进行合法性的审核。

业绩补偿金额的计算必须符合税务法规的要求。

这一点对于企业来说十分重要，因为税务部门会对其进行审核和核实。

如果计算不当，可能会导致税务部门对企业进行税务调查和处罚。

对于业绩补偿所涉及的金额，应对其进行合理的商业解释。

这意味着企业需要提供有关业绩补偿的背景和理由，以及与企业经营活动相关的详细数据和信息。

这样可以增加税务部门对业绩补偿的认可和接受程度。

第四，企业应对业绩补偿所涉及的支付金额进行妥善的记录和会计处理。

这包括确保支付金额被正确地计入企业的财务报表中，并保留相关的票据和凭证作为税务审计的依据。

企业还应密切关注税法变化和税务政策的更新，以及相关的法规和规定。

因为税务处理的要求和方式可能会随着时间和政策的改变而变化，企业需要根据实际情况及时地调整和改进税务处理的方法。

对于企业对赌协议中的业绩补偿事项，在税务处理上需要慎重考虑和处理。

企业应确保支付金额的合法性和合规性，合理解释业绩补偿的背景和理由，并妥善记录和会计处理相关的支付金额。

企业还应密切关注税法和税务政策的变化，并随时进行调整和改进。

对赌协议的会计处理问题《天职会计准则数据库》发表于 2天前 0案例背景：对赌协议，翻译自英文术语“估值调整机制”（Valuation Adjustment Mechanism，VAM)，一般是指交易双方基于未来不确定事项，对交易价格进行相应调整的一类协议安排。

对赌协议常见于企业并购、引入风险投资等交易，根据不同的交易主体及对赌安排，所涉及的会计处理及相关准则各有不同。

一、企业并购中的对赌协议案例1.12014年12月31日，A公司自非关联方B公司购入其持有子公司C公司60%股权，A公司获得C公司控制权。

协议约定，A公司购买价款为1亿元。

在约定购买价格之外，A公司将基于C公司以下未来盈利目标，向B公司支付或不支付额外购买价款：（1）未来两年，如果C公司实现净利润总额未超过1000万元，则不再支付额外对价；（2）未来两年，如果C公司实现净利润总额在1000万至2000万元之间，则A 公司需向B公司额外支付现金为：2×C公司两年实际净利润；（3）未来两年，如果C公司实现净利润总额超过2000万元，则A公司需向B 公司额外支付现金为：3×C公司两年实际净利润。

根据盈利预测报告，C公司未来两年实现净利润总额及其可能性为：800万元—40%；1500万元—40%；2500万元—20%。

2015年度，C公司实际实现净利润750万元;2016年度，C公司实际实现净利润1050万元。

问题：A公司在个别财务报表层面及合并财务报表层面，如何对上述对价进行会计处理？案例1.22014年12月31日，A公司自非关联方B公司购入其持有子公司C公司60%股权，A公司获得C公司控制权。

协议约定，A公司购买价款为1亿元。

B公司在协议中承诺，如果C公司未来三年净利润未达到盈利预测报告目标，则B公司将以现金方式向C公司补偿差额部分。

具体盈利目标及实际实现净利润如下：问题：C公司在个别财务报表层面及A、C公司合并财务报表层面，如何对上述补偿进行会计处理？案例分析：一、企业并购中的对赌协议案例1.1、案例1.2中的情形，属于企业合并中的或有对价，涉及《企业会计准则讲解2010》“第二十一章企业合并”及《国际财务报告准则第3号——企业合并》（2008修订）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（2014年修订）及《国际财务报告准则第32号——金融工具：列报》的相关规定。

企业对赌协议中业绩补偿事项税务处理企业对赌协议是指双方或多方在某项业务合作中，约定一定的业绩目标，如果该目标没有达到，则必须进行一定的补偿。

企业对赌协议通常在企业的重大合作、收购、并购等交易中被广泛使用，以保障各方的利益和激励各方尽力实现合作目标。

在企业对赌协议中，业绩补偿事项的税务处理显得尤为重要。

在企业对赌协议中，业绩补偿事项通常包括以下几种形式：1. 现金补偿：即在业绩未达标的情况下，需要支付一定金额的现金作为补偿。

2. 股权调整：在业绩未达标的情况下，需要调整相关股权的比例，使得各方的利益得到平衡。

以上业绩补偿事项的税务处理需要结合国家税法的相关规定来进行具体处理。

税务处理的不当可能会导致企业在税务风险上面临不必要的压力和损失。

1. 现金补偿在企业对赌协议中，现金补偿的税务处理需要考虑以下几个方面：现金补偿在税前扣除上也需要仔细考虑。

企业对赌协议中的现金补偿是否可以列入税前扣除范围，需要按照税法的相关规定来处理，以避免不必要的税务风险。

企业还需要考虑现金补偿的交易定价以及国际税收安排等方面的问题，以避免因为税务处理不当而导致的税收风险。

2. 股权调整股权调整可能会导致企业出现股权转让所得税的问题。

企业需要仔细考虑股权调整的时间和方式，以减少相关税收负担。

股权调整在税前扣除和资本利得税等方面也需要考虑相关税务风险。

企业需要依据税法规定来处理股权调整相关的税务问题，以避免不必要的税收损失。

3. 业务补偿企业需要考虑业务补偿的性质和范围，以避免因为业务补偿和业务转让等行为而导致的税务风险。

三、税务规划在企业对赌协议中的意义企业对赌协议中的业绩补偿事项税务处理是企业在业务合作中面临的一项重要问题。

税务规划可以帮助企业避免不必要的税务风险，降低相关税收负担，提高企业的资金利用效率，从而保障合作各方的利益和合作目标的实现。

在税务规划中，企业可以依据国家税法的相关规定，合理规划业绩补偿的时间和方式，降低相关税收负担。

学习笔记——对赌协议的会计处理问题（六）2014年12月31日，A公司自集团内母公司S公司购入其持有另一子公司C公司60%股权，A公司获得C公司控制权。

协议约定，A 公司购买价款为1亿元。

母公司S公司在协议中承诺，如果C公司未来三年净利润未达到盈利预测报告目标，则S公司将于每年末以现金方式向C公司补偿差额部分。

具体盈利目标及实际实现净利润如下：2015年度盈利目标1000万元，实际盈利1050万元2016年度盈利目标1250万元，实际盈利1150万元2017年度盈利目标1500万元，实际盈利1400万元问题：C公司在个别财务报表层面及A、C公司合并财务报表层面，如何对上述补偿进行会计处理？案例1.4 会计处理分析案例1.4属于同一控制下企业合并，理论上，案例所涉及补偿金额也属于交易对价的调整事项，但是，由于同一控制下企业合并总体原则是将交易视为集团最终控制方的资源重组，整体属于权益性交易，因此，交易双方对交易对价的相关调整，均调整资本公积（或留存收益），不存在调整商誉或当期损益处理。

同时，同一控制下企业合并也不存在“计量期”调整概念。

（一）初始确认和计量与前述非同一控制下企业合并对或有对价的初始确认和计量原则一致，由于盈利预测合理估计能达到盈利目标，故不确认可能收到的业绩补偿。

（二）后续确认和计量后续期间，根据合同约定收到的补偿款，无论是针对收购方还是被收购方，在个别财务报表层面和合并财务报表层面，均计入资本公积（或留存收益）。

本案例中，补偿对象为被收购方C公司，C公司账务处理如下：2015年末：无需账务处理。

2016年末：借：银行存款 100贷：资本公积——资本溢价（或留存收益） 100在A、C公司合并财务报表层面，该资本公积（或留存收益）仍然保留。

2017年末：借：银行存款 100贷：资本公积——资本溢价（或留存收益） 100在A、C公司合并财务报表层面，该资本公积（或留存收益）仍然保留。

【black王建军学习笔记：先将本案例修改一下。