25个会计问题账务处理

企业会计年末账务处理工作内容及流程1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。

岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析^p 报告。

在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

假如异常，请及时作相应的税收调整。

如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

会计账务处理细则一、凭证管理凭证是会计账务处理的基础，所有经济业务的发生都必须有相应的凭证作为记录依据。

凭证的填制必须规范、清晰，内容真实、完整，不得涂改、挖补。

凭证的传递、审核、保管应严格按照公司规定的流程进行，确保凭证的安全、完整。

对于错误的凭证，必须按规定进行更正，更正后的凭证应与原凭证一并保存。

二、账簿记录账簿是记录经济业务的载体，必须按照会计准则的要求进行设置和登记。

账簿登记应遵循及时性原则，确保每笔经济业务都能及时反映在账簿中。

账簿的登记内容应与凭证内容相符，不得随意更改或遗漏。

定期对账簿进行核对，确保账簿记录的准确性。

三、成本计算成本计算应遵循会计准则的规定，确保成本的真实、准确。

成本计算应包括直接材料、直接人工、制造费用等所有相关成本。

定期对成本进行计算和分析，以便及时发现问题并采取相应措施。

四、真实性与准确性会计账务处理必须真实反映公司的经济状况和业务活动，不得有虚假记录。

会计账务处理应准确无误，确保各项数据的一致性。

五、完整性与规范性会计账务处理应完整记录公司的所有经济业务，不得遗漏。

会计账务处理应遵循会计准则和相关法律法规的要求，确保规范性。

六、时间性要求会计账务处理应及时进行，不得延误。

定期进行结账、报表编制等工作，确保财务信息的及时性。

七、一致性与连续性会计账务处理应保持前后一致，不得随意更改处理方法。

对于跨年度的经济业务，应保持其处理的连续性，确保数据的一致性。

以上是会计账务处理的基本细则，希望各部门和人员严格遵守，确保公司财务工作的顺利开展。

如有违反相关规定的行为，将按公司规定进行处理。

47条比较特殊的会计科目/分录01.“补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。

“补贴收入”科目属“利润表”科目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。

利润表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税费--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业费用/销售费用贷:库存商品应交税费--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等)贷：应付账款同时结转主营业务成本/其他业务成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收账款--xx单位(代垫运杂费)贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。

2014.4三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)26.会计的两项基本职能是什么?它们之间是何种关系?27.简述现金折扣的含义及表达方式。

28.简述留存收益的含义及其内容。

29.简述企业以支付现金方式取得的长期股权投资初始入账成本的构成内容。

四、账务处理题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)30.甲公司2 012年末进行存货清查时发现盘亏A材料1 000元，盘盈B材料500元。

经查盘亏的A材料属于定额内损耗，盘盈的B材料属于收发计量误差。

当年购入的C材料成本为10 000元，年末可变现净值9 000元。

(假定不考虑增值税)要求：(1)编制盘亏A材料的会计分录；(2)编制盘盈B材料的会计分录；(3)编制盘亏A材料批准后的会计分录；(4)编制盘盈B材料批准后的会计分录；(5)编制计提C材料存货跌价准备的会计分录。

(要求“原材料”科目写出明细科目)31.乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％，原材料采用实际成本法核算。

2012年9月发生的经济业务如下：(1)1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元，增值税额3 400元，材料已验收入库，款项未付；(2)5日，用银行存款支付上述款项；(3)8日，购入一台全新不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税额1 700元；发生保险费500元，款项以银行存款支付；(4)15日，向农民收购一批农产品20 000元，作为原材料验收入库，款项用现金付讫，增值税扣除率为13％。

要求：(1)编制1日购入原材料的会计分录；(2)编制5日支付款项的会计分录；(3)编制8日购入机器设备的会计分录；(4)计算农产品采购可抵扣的增值税进项税额；(5)编制15日收购农产品的会计分录。

(要求“应交税费”科目写出明细科目)32.丙公司2 012年利润总额1 000 000元，假设无所得税纳税调整项目，所得税税率为25％。

成本会计常见的25 种错误会计处理1基本建设领用材料，计入产品生产成本有些企业将不属于产品成本的费用支出列入直接材料费等成本项目。

如企业为调节基建工程成本和产品生产成本，通过人为多计或少计辅助生产费用的错误做法，达其目的。

例如某生产企业将自营建造工程领用的材料，直接列入“直接材料费”作“借：生产成本，贷：原材料”的账务处理，这样处理，把不应计入成本、费用的支出计入了成本、费用，虚减了利润，违反了成本、费用开支范围。

2福利费用开支记入成本项目有些企业违反成本、费用开支的范围，将应由福利费开支的费用列入成本项目，加大成本、减少利润，如某企业将福利部门人员的工资，列入成本项目“直接人工费”。

作“借：生产成本，贷：应付工资”的账务处理。

3福利部门接受劳务，不作转账结算有些企业将辅助生产车间为职工医院、食堂、学校等部门提供的水、电、汽、加工修理等费用全部转嫁给基本生产车间和企业管理部门。

如果企业辅助生产车间向职工食堂提供水电，共计 50 万元，企业作“借：生产成本--基本生产成本 50 万元，贷：生产成本--辅助生产成本 50 万元”的账务处理，按规定应在“应付福利费”账户内列支。

这样一来，使产品成本虚增了 50 万元，“应付福利费”账户则漏计 50 万元。

4把对外投资的支出计入成本、费用项目中有些企业以材料物资的方式，向其他企业进行投资时，不反映在“长期投资” 科目中，而把减少的材料列入成本、费用项目中。

如某机床生产厂以自己的钢材向某汽车制造厂进行投资，作“借：生产成本，贷：原材料”的账务处理。

这样，一方面加大了产品成本，减少利润，少交所得税；另一方面也隐瞒了投资收益，再次少计利润，少交所得税。

5修理费用，重复计入生产成本根据财务会计制度的规定，固定资产的修理费采用预提的方法，计入成本费用，但有些企业为控制利润实现数额，将车间固定资产修理费用重复计入生产成本。

例如某企业每月预提 3 万元固定资产修理费用计入生产成本，但企业为了压缩超额利润，又将实际支出的 45 万元设备修理费全部计入生产成本。

财税咨询企业的会计账务处理分录（1）采购办公设备、办公耗材等
借：固定资产/周转材料
贷：银行存款
（2）咨询服务收入
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
（3）向中介公司支付中介服务费
借：主营业务成本
贷：银行存款
（3）广告费
借：销售费用贷：银行存款
（4）房租
借：管理费用贷：银行存款
（5）人工费用计提时
借：主营业务成本
管理费用
销售费用贷：应付职工薪酬
实际支付工资时
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
（6）期末结转损益
1、结转收入类账户
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转费用类账户
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
税金及附加等
3、结转本期实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润注：亏损做反向分录。

25个难处理的会计实务问题解决方案整理【导读】：会计实务是指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。

也称会计做账。

在计划经济的年代里，会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以.随着市场经济不断完善，经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术.至此，会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好。

01。

补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映.“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。

损益表中无“补贴收入"项目,可在“其它业务利润”项目中反映。

02。

被税局检查需要补交的所得税处理（1）调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金—-应交所得税（2）将“以前年度损益调整"科目余额转入利润分配借：利润分配-—未分配利润贷:以前年度损益调整（3）补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借:营业外支出贷：库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借:原材料贷：应付帐款-—暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金-—应交增值税(进项税额)贷:应付帐款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借:银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入）银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借：银行存款贷：应付帐款（2）、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购(进价成本)应收帐款？？鬃单位（代垫运杂费）贷：银行存款（3）、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本）应收帐款(代垫运杂费）代购代销收入(代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复.预收售房款，开收据时：借:银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款(以前预收部分）贷:经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。

共享单车会计核算的问题与账务处理一、共享单车的会计核算问题1. 收入确认的时点共享单车公司的收入确认时点是一个比较复杂的问题。

由于共享单车是一种按照时间段计费的服务，因此如何确定收入的确认时点是一个需要仔细考量的问题。

一般来说，可以采用实际使用时间或者按照结算周期来确认收入。

2. 成本的核算共享单车公司需要对其固定成本和变动成本进行核算，如何合理分摊这些成本是一个很大的挑战。

固定成本包括车辆采购或租赁成本、固定人力成本等，而变动成本包括车辆维护、运营管理等。

公司需要根据实际情况来确定这些成本的核算方式，以保证成本核算的准确性和合理性。

3. 折旧和摊销的计提共享单车公司所拥有的车辆等固定资产需要进行折旧和摊销的计提，以反映这些资产的实际价值和使用期限。

公司需要确定合理的计提方法和期限，以保证会计核算的准确性和合规性。

4. 应收账款的处理由于共享单车是一种线上支付的服务，因此公司需要对应收账款进行及时的管理和核对。

公司需要建立完善的应收账款管理制度，以保证应收账款的及时回笼和核实。

二、共享单车的账务处理1. 支付宝和微信支付的处理共享单车公司接受的支付方式一般包括支付宝和微信支付，因此公司需要建立相应的账务处理制度，以保证这些支付的合规性和准确性。

公司需要对支付宝和微信支付的账务进行及时核对，以避免因为支付方式不当而带来的账务风险。

2. 银行对账的核对共享单车公司的资金流水一般比较复杂，因此公司需要建立完善的银行对账制度，以保证资金的准确性和安全性。

公司需要对每一笔资金流水进行及时的核对和调整，以避免因为资金错账而带来的资金损失。

3. 财务报表的编制共享单车公司需要按照相关法律法规和会计准则编制财务报表，以向外界公开其经营状况和财务状况。

公司需要建立完善的财务报表编制制度，以保证财务报表的合规性和准确性。

公司需要根据实际情况进行财务报表的分析和解读，以为经营决策提供参考依据。

4. 税务申报和税务筹划共享单车公司需要按照相关税法规定进行纳税和税务申报，因此需要建立完善的税务管理制度，以保证税务申报的合规性和及时性。

存货账实不符的会计账务处理对于在盘存过程中发现的存货盘盈、盘亏或毁损、报废、贬值等账实不符的，应在盘存后及时做出相应的财务处理。

第一步，是要先查找原因，分清造成盘盈、盈亏、毁损、报废等的原因。

比如存货的盘盈，可能是供应商的送货，但是库房和财务上都还没有来得及办理入库手续，此时就需要按照正常程序办理入库手续；也有可能是供应商随货赠送的样品等，不但需要办理入库手续，还需要在会计核算中确认一项收入。

第二步，对于发现的盈亏、毁损、报废、贬值等，需要按照企业内部分级授权制度上报审批。

什么意思？盘亏的金额小，可能是分管副总和财务总监签字即可处理，如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议，甚至是董事会、股东会审议后才能处理。

比如〃獐子岛〃的扇贝去哪儿了？几个亿的存货损失要作为盘亏计入当期损益，岂止是总经理和财务总监就能决定吗？第三步，及时按照会计准则规定进行账务处理。

第四步，及时按照税务规定进行税务处理，并收集相关证据材料留档备查。

(一)存货盘盈的财税处理1、报经批准前的会计处理企业对于盘盈的存货，根据"存货盘存报告单"所列金额，作如下处理：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢2、报经批准后的会计处理盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：管理费用如果是采购时，供应商随货赠送的样品、赠品等，平时没有办理入库手续等原因造成的：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：营业外收入3、存货盘盈的税务处理(1)增值税：存货盘盈不属于增值税应税范围，不涉及增值税。

（2）企业所得税：存货盘盈收入，属于企业所得税的应税收入，应计入当期应税所得。

会计处理直接冲减管理费用或计入营业外收入，都直接计入了当期的应税所得，不存在税会差异，无需进行纳税调整。

（二）存货盘亏的财税处理1、报经批准前的会计处理①企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单"所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等②存货发生非正常损失引起存货盘亏：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（小规模纳税人不需要）2、报经批准后的会计处理对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：①属于定额内合理损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借：其他应收款（责任人赔款）管理费用（责任赔款不足部分）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借：营业外支出——非常损失（保险赔款不足部分）其他应收款一保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢3、存货盘亏的增值税处理对于增值税一般纳税人来讲，无论是外购存货还是自制存货，其进项税额在抵扣了的情况下，如果发生存货损失的情况，就涉及到该损失存货的进项税额是否转出的判断。

实务25个难处理的会计实务问题解决方案会计实务是指会计进行帐务处理的过程,一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程.也称会计做账.在计划经济的年代里,会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以.随着市场经济不断完善,经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术.至此,会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好.1补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过补贴收入会计科目来反映.补贴收入科目属损益表科目,而该科目反映的经济业务只在损益表中反映,期末无余额.损益表中无补贴收入项目,可在其它业务利润项目中反映.2被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金--应交所得税(2)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整(3)补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过以前年度损益调整项目来反映.3促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税4购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借:原材料贷:应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时:借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:应付帐款5代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借:受托代销商品贷:代销商品款2、出口销售时,按实际售价借:银行存款(应收帐款等)贷:应付帐款同时结转商品销售成本借:代销商品款贷:受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款贷:代购代销收入(手续费收入)银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借:银行存款贷:应付帐款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购(进价成本)应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)贷:银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借:应付帐款贷:商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借:应付帐款贷:银行存款6销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款,由于通过预收帐款科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时:借:银行存款贷:预收帐款收最后一期房款,开发票时借:银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷:经营收入7销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票.请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料:借:银行存款(现金)等科目,贷:产品销售收入(营业收入)等.由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,借应交税金--应交增值税(减免税款)科目贷记补贴收入科目. 8企业计算增值税出现应交增值税借方余额如何处理问题因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.因此,当应交税金--应交增值税科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.9住房周转金的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借:管理费用贷:累计折旧10购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)1.购油时借:材料采购5400000应交税金--应交增值税(进项税额)918000贷:应付帐款631800092.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:借:待处理财产损溢12636贷:材料采购(5400000元?‰)10800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1836(10800元?7%)11对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的,帐务处理才能通过分期收款发出商品科目核算,否则不通过此科目,直接记入产品销售收入科目核算.2、对有些购货单位不存在,货款事实上收不回来,应作为坏帐处理,转入管理费用. 12款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额借:库存商品等科目贷:银行存款科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款,13中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记固定资产等科目,按照新确认的价值,贷记实收资本,账面原价大于新确认价值的差额,贷记累计折旧科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记固定资产,贷记实收资本.14因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行先征后退增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入应交税金--应交增值税(销项税额)科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入待摊费用--待转增值税销项科目.征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同.由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不正确的.15销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票.所作的会计分录为借:银行存款或应收账款贷:应交税金--应交增值税贷:其它业务收入(2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:借:其它业务收入贷:本年利润16销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借:银行存款1171.17贷:产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时,税所按收入1001来计算税金(1001?7%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分.请问该如何调账?结转:借:其它应付款--现金长款0.01元贷:应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元借:现金0.01元贷:其它应付款--现金长款0.01元处理:经批准后作营业外收入处理:借:其它应付款--现金长款0.01元贷:营业外收入0.01元17供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定发货后三个月收款的,专用发票的开具时间为合同约定收款日期的当天.帐务处理如下:(1)发出商品时,借:分期收款发出商品贷:库存商品(2)开出发票时,借:应收帐款--鬃公司贷:应交增值税--销项税额贷:商品销售收入同时结转商品销售成本借:商品销售成本贷:分期收款发出商品(3)收到货款时借:银行存款,贷:应收帐款--鬃公司18超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润).由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:计提所得税时借:所得税贷:应交税金支付罚款时借:利润分配--税收罚款5000贷:银行存款5000缴交税金时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款19企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下:购买时:借:固定资产10000贷:银行存款10000结转公益金:借:盈余公积--公益金100009贷:盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备.职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业法定盈余公积明细科目处理,其它企业可通过一般盈余科目明细科目处理)20委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,增值税3000元. 借:原材料15000元应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷:应付账款--*外贸公司18000元付汇时:借:应付账款--*外贸公司18000元贷:银行存款18000元在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定.海关的估价是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据.21销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如下(1)如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)(2)如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录借:库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)采用售价核算的,还应调整商品进销差价科目.22企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税.账务处理为:借:应付福利费贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产品售价*数量*17%)库存商品(成本价*数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映23未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可.24代垫运费的税务及账务处理问题借:其它应收款--垫支运费--*单位贷:银行存款等收到款项时:借:银行存款等贷:其它应收款--垫支运费--*单位25来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置受托加工来料备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不编制会计分录.在对来料进行加工过程中,只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理.会计分录如下:(一)收到来料时,不编制会计分录,只对受托加工来料备查科目中对应的材料明细账进行数额登记.(二)领取来料及其它材料用于制造加工产品时,对来料领取的处理同上,对领取其它材料则借记生产成本科目,货记原材料等科目.(三)完工时,借记库存商品科目,贷记生产成本等科目小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

面试会计问题及答案（实用版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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模拟会计做账1、 1 日，取现备用40 000。

借: 库存现金40 000贷: 银行存款-工行40 0002、 1 日，购现金支票，支付工本费20 元。

借:管理费用- 办公费20贷: 银行存款-工行203、1 日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000 ，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理:借: 应付职工薪酬- 社会保险费18 000贷: 银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借: 管理费用-社会保险费18 000贷: 应付职工薪酬- 社会保险费18 000 4 、 1 日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税 5 000 ，城市维护建设税 6 300，教育费附加2 700。

本月会计处理:借: 应交税费—应交营业税 5 000-- 城市维护建设税6 300-- 教育费附加2 700应交税费—未交增值税85 000 贷: 银行存款99000 上月计提会计处理:借: 营业税金及附加14 000贷: 应交税费-- 应交营业税 5 000-- 城市维护建设税6 300-- 教育费附加2 700 借: 应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500 贷: 应交税费—未交增值税85 000 5 、 1 日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价 3000 ，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

借: 应收账款-华福商场 1 053 000贷: 主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000 引申: 假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷: 主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税54 0006、 1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30 方，货款27 000 ，增值税4 590 ，转支付款。

借: 在途物资- 木料27 000应交税费—应交增值税（进销税额）4 590 贷: 银行存款- 工行31 590 引申: 假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借: 在途物资- 木料31 590 贷: 银行存款- 工行31 5907、2 日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80 000 ，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

企业会计学考前各章账务处理题与计算题汇总。

1.2009年5月10日，甲公司以6200000元（含已宣告但尚未领取的现金股利200000元）购入乙公司股票2000000股作为交易性金融资产，另支付手续费60000元，5月30日，甲公司收到现金股利200000元。

2009年6月30日该股票每股市价为3.2 元。

2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制上述经济业务的会计分录。

2.甲企业2009年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税税额为17000元，商品已经发出。

乙企业交来一张期限为3个月，票面利率为10%的商业承兑汇票。

要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。

2.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账准备，坏账准备提取比率为3‰。

该企业从06年开始提取坏账准备，06年末应收账款余额为20万元。

07年实际发生坏账800元，07年末应收账款余额为18万元。

08年收回07年实际发生的坏账600元，08年末应收账款余额为10万元。

要求：根据以上业务编制以下会计分录。

（1）06年末计提坏账准备的分录；（2）07年实际发生坏账的分录；（3）07年末计提坏账准备的分录；（4）08年收回07年发生坏账的分录；（5）08年末计提坏账准备的分录。

3.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。

2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。

甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

企业会计经常用的十八个会计分录一、政府补贴列入报表哪一项补贴有很多种，退税补贴、用工补贴、建设固定资产补贴，地方政府还会有一些创业补贴等等。

收到补贴需要计入“其他收益—政府补助”，没有这个科目的小企业计入“营业外收入——政府补助”，但报表中，“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。

损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

二、被税局检查需要补交的所得税处理1、如果只是汇算错误，只需要调整所得谁1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款2、如果涉及到藏匿收入或虚报成本则需要调整虚报账务【案例】因被税务部门稽查，甲企业被税务部门认定，2020年利用法人个人账户收款，隐匿收入113万，税务部门做出了对甲企业追缴增值税13万，附加税1万，企业所得税25万并追加处罚与滞纳金30万。

则甲企业的会计分录如下：①、收到处罚并交款时借：应交税费—未交增值税13万以前年度损益调整1万应交税费—应交企业所得税25营业外收入—罚金30万贷：银行存款69②、隐匿收入调账借：其他应收款113万贷：应交税费—应交增值税—销项税额13万以前年度损益调整100万③、扣除所得税影响借：以前年度损益调整25万贷：应交税费—应交企业所得税25万④、结转对所有者权益的影响借：以前年度损益调整74万贷：利润分配—未分配利润74万⑤、如对法定盈余公积有影响则需要调整法定盈余公积借：利润分配—未分配利润7.4万贷：盈余公积—法定盈余公积7.4万三、促销品的账务处理问题在促销时把一些商品赠送给消费者使用借:销售费用贷:库存商品应交税金--应交增值税ps：随机赠送视同销售，计算增值税时，应当按照市场价格计算增值税，而不是进价。

餐饮企业的会计账务处理及成本核算1、老板从公司支取款项50万元。

借：其他应收款—老板500000贷：银行存款500000PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。

2、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税”，货款未支付。

借：主营业务成本—食材18200应交税费—应交增值税(进项税额) 1800贷：应付账款—XX农场20000注：购买农产品进项税抵扣问题①、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。

增值税进项税按收购金额的9%抵扣。

②、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。

对方单位开具免税发票。

购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。

③、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。

按照票面税额抵扣。

④、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的普通增值税发票。

按货款9%进项抵扣。

⑤、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。

依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取得免税发票，货款银行支付。

借：主营业务成本—食材60000贷：银行存款600004、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100000元，价税合计103000元。

借：主营业务成本—食材94000应交税费—应交增值税(进项税额) 9000贷：银行存款1030005、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款70000库存现金30000贷：主营业务收入-开票收入94339.62（100000÷1.06）应交税费-应交增值税(销项税额) 5660.38 （100000÷1.06）×6%6、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。

会计账务处理的常见错误及纠正方法会计账务处理是企业财务管理中至关重要的一个环节，精确和准确地记录和处理账务对于企业的财务运营和决策具有重要意义。

然而，在实践中，会计人员常常会犯一些常见的错误。

本文将讨论这些错误，并提供相应的纠正方法，以帮助会计人员改进他们的工作质量。

错误一：错误的凭证录入会计凭证录入是会计处理中最常见的环节之一。

然而，由于粗心或疏忽等原因，会计人员往往会将信息录入错误。

这可能导致账户余额错误、科目错位以及财务报表不准确等问题。

纠正方法：1. 仔细核对凭证上的金额、日期和科目，确保凭证信息的准确性。

2. 引入凭证审核流程，由多人核对和审核凭证录入结果，提高准确性和可靠性。

3. 使用会计软件和系统，在录入的同时进行自动验证和校验。

错误二：忽视反馈和调整会计处理是一个动态和持续的过程，财务数据和信息可能会频繁变化。

然而，一些会计人员往往忽视这些变化，并没有及时进行账务调整和纠正，导致账目的偏差和错误。

纠正方法：1. 建立良好的财务数据和信息反馈机制，及时掌握和了解财务数据的变动和调整需求。

2. 定期进行账务调整，确保账目和报表的准确性和一致性。

错误三：不合规的收支核算企业的收入和支出是企业运营和财务决策的重要依据，因此，收支核算的准确性至关重要。

然而，一些会计人员在收支核算中存在一些常见的错误，如将应收款项错误入账、误将资本支出列为费用等。

纠正方法：1. 建立明确的收支核算规范和操作流程，确保收支的正确归类和准确计量。

2. 加强对相关财务政策和法规的学习和了解，确保遵守相关法律法规的要求。

错误四：忽视内部控制内部控制是保障财务数据的可靠性和真实性的重要手段，但一些会计人员往往忽视内部控制制度和流程，从而发生错误或潜在的欺诈行为。

纠正方法：1. 加强内部控制制度的建设，明确各个环节的职责和权限，并加强监督和审计。

2. 定期进行内部控制的自查和评估，及时发现和整改问题，确保内部控制的有效性和稳定性。

会计账务处理程序练习题一、判断题1 ．记账凭证账务处理程序是其他账务处理程序的基础。

( 正确 )2 ．任何会计账务处理程序的第一步必须将所有的原始凭证都汇总编制为汇总原始凭证。

(错误)3 ．记账凭证账务处理程序适用于规模小、业务量多、凭证也较多的单位。

( 错误 )4 ．多栏式日记账账务处理程序是将所有的明细账都设为多栏式的日记账格式。

( 错误 )5 ．多栏式日记账账务处理程序下，可以根据转账凭证登记有关的总分类账。

( 正确 )6 ．科目汇总表账务处理程序下，总分类账均应依据科目汇总表登记。

( 正确 )7 ．科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。

( 错误 )8 ．科目汇总表账务处理程序下，总分类账须逐日逐笔地登记。

( 错误 )9 ．在汇总记账凭证账务处理程序下，现金日记账可以根据汇总收、付款凭证登记。

( 错误 )10 ．汇总收款凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。

( 错误)11 ．汇总转账凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。

( 正确 )12 、在汇总记账凭证账务处理程序下，若某一贷方科目的转账凭证数量不多，可以根据转账凭证登记总分类账。

(正确 )13 ．汇总记账凭证可以明确地反映账户之间的对应关系。

( 正确 )14 ．日记总账是根据记账凭证逐日逐笔地进行登记的。

( 正确 )15 ．分录日记账账务处理程序，是将所有的经济业务以分录的形式记入日记账。

(正确 )二、单项选择题1 、 ( A ) 的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

A ．记账凭证账务处理程序B ．科目汇总表账务处理程序C ．汇总记账凭证账务处理程序D ．多栏式日记账账务处理程序2 ．各种会计账务处理程序之间的主要区别在于 ( B ) 。

A ．总账的格式不同 D ．登记总账的依据不同 C ．会计凭证的种类不同 D ．编制会计报表的依据不同3 、 ( A ) 是一种最基本的账务处理程序，也是其他账务处理程序的基础。

《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。

借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。

银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。

一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?您的理解不对。

即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。