税务会计增值税、消费税习题答案(盖地版本)

练习一、根据以下大华厂（为一般纳税人）的经济业务，做出相应的会计分录：1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨，每吨不含税价3元，支付运费1 000元，已经开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。

2、大华厂购进原料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元。

已付款，材料入库时，发现短缺200吨，其中：经查为运输部门责任的100吨，大华厂向运输部门索赔；另外100吨为管理不善造成的3、大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100；支付水费30 000元，税额1 800元(税率6%)；用电10万度，其中管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用电1万吨，生产部门用电9万吨。

4、大华厂购进3台空调机，每台3 000元；购入一台设备价款5 000元，已经付款。

5、大华厂于某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税额42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税额3 400元，材料和设备均已验收入库，设备供企业生产使用。

6、大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和往返运杂费200元，其中：运费100元，装卸费50元，其他费用50元。

7、大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。

开出增值税专用发票，价35 000元，增值税额5 950元，交于购货方，同时用现金支付销货费用200元。

8、大华厂将丙产品200件售给光源厂，每件售价200元，增值税额6 800元，同时大华厂运输队负责将货物运抵光源厂，收取运输费100元（含税），款项全部收到。

9、大华厂上月售给光源厂的400件产品，由于规格不符发生全部退货。

已经收到对方转来的发票联合抵扣联，上列价款160 000元，税27 200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。

10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元。

三、判断题（）1.应征增值税的货物均应征收消费税。

（）2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。

（）3．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。

（）4.纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再征收消费税。

（）5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。

（错）6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。

（委托方不补交，委托方补交）（）7.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

（）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。

（）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

（）10. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。

四、计算分析题1．某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。

2003年8月份，该酒厂发生以下业务：（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为50，000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其他杂费500元。

该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6，800元，并取得增值税专用发票。

（3）销售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。

（4）销售酒精10吨，出厂价为10，000元/吨该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。

增值税、消费税习题及答案一、单项选择题：1．企业出租包装物所收取的租金，（）。

A．应作为价外费用征收增值税B．应征收营业税C．视情况确定征收增值税还是营业税D．不征税答案：C2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

A．外出经营活动税收管理证明B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单D．发票换票证答案：A3．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。

A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：B4．纳税人放弃免税后，（）个月内不得再申请免税。

A.6B.12C.24D.36答案：D5．依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。

A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税答案：A6．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。

张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。

下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A．要求李某补缴税款B．要求张某补缴税款C．应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D．应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款答案：B7．下列有关增值税的表述，错误的是（）。

A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D．进口货物，也应按规定纳税答案：A8．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

增值税、消费税习题参考答案1.答案：（1）销项税额=300×17%+106÷（1+6%）×6%+50×17%=65.5（万元）（2）进项税额=34+0.33+3.4+0.55+10=48.28（万元）（3）应纳税额=65.5-48.28=17.22（万元）2.答案：（1）销项税额=1200 000×17%+40 0000×17%+1200 000÷100×1×17%+80 000×17%=287 640（元）（2）进项税额=85 000+3 400+17 000+34 000+550+600+4 250-5000×17%=143 950（元）（3）应纳增值税额=287 640-143 950=143 690（元）（4）应纳消费税额 =1200 000×10%+1200 000÷100×1×10%+40 0000×3% =133 200（元）3.答案：（1）销项税额=3 000 000×17%+10×3 000 000/1000 ×17%+468 000 ÷（1+17%）×17%=583 100 （元）（2）进项税额=68000+440+500000×13%+340-20000×17%=130 380 （元）（3）应纳增值税额=583 100 -130 380=452 720（元）（4）应纳消费税额 =3 000 000×5%+10×3 000 000/1000 ×5%+468 000 ÷（1+17%）×5%=171 500（元）4.答案：（1）销项税额 =900 000×17%+36 400÷（ 1+17% ）×17%=158 288.89 （元）（2）进项税额=51 000+1 700+3 400+300+3 570+12 000=71 970 （元）（3）应纳税额= 158 288.89-71 970=86 318.89 （元）（4）应纳消费税额 =900 000×4%+36 400÷（ 1+17% ）×4%=37 244.44 （元）5.答案：（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×15%=22.5（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120+10+2+18+22.5）/（1-30%）=246.43（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：246.43×30%=73.93（万元）进口散装化妆品应缴增值税：（120+10+20+18+22.5+73.93）×17%=41.89（万元）进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×5%=2（万元）进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+2）×17%=7.14（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[390+51.48/（1+17%）] ×17%-（41.89＋7.14）=24.75（万元）当月抵扣的消费税额：246.43×80%×30%=59.14（万元）或：73.93×80%=59.14（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[390+51.48/（1+17%）]×30%-59.14=71.06（万元）6.答案：（1）每标准条到岸价格=15000/250=60（元/条）（2）每标准条关税=60×25%=15（元）（3）每标准条组成计税价格=（60+15+200×0.003）÷（1-36%）=118（元）每标准条计税价格大于70元，所以适用税率为56%（4）关税=15000×100 ×25% = 375 000（元）（5）组成计税价格 =（15000×100+ 375000+100×150）÷（1-56%）=4 295 454.55（元）（6）应纳消费税额 = 4 295 454.55 ×56% +100×150= 2 420 454.54 (元)（7）应纳增值税额 = 4 295 454.55×17% = 730 227.27 (元)。

第四章增值税、消费税法律制度第01讲税收法律制度概述考情分析年均分值15－20分，各种题型均可出现。

考点：税收法律制度概述【典型例题·单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。

A.个人所得税B.房产税C.城镇土地使用税D.土地增值税『正确答案』D『答案解析』选项A，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式；选项B，房产税采用比例税率；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，土地增值税采用超率累进税率。

【典型例题·单选题】区别不同税种的重要标志是（）。

A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D『答案解析』不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【典型例题·多选题】下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人『正确答案』ABCD『答案解析』选项AB，属于征税主体；选项CD，属于纳税主体。

【典型例题·多选题】我国现行的税率主要有（）。

A.比例税率B.比率税率C.定额税率D.累进税率『正确答案』ACD『答案解析』我国现行的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。

【典型例题·多选题】下列各项中，属于税法要素的有（）。

A.税率B.征税对象C.纳税人D.税收优惠『正确答案』ABCD『答案解析』税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

【典型例题·多选题】下列税种中，由海关负责征收和管理的有（）。

A.契税B.社会保险费C.船舶吨税D.关税『正确答案』CD『答案解析』海关主要负责征收关税、船舶吨税以及进口环节的增值税、消费税。

【典型例题·判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。

（）『正确答案』×『答案解析』税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务；题目表述为税收法律关系的客体。

消费税计算题答案注意：如不加特别说明，以下各题业务均发生于2009年以后，适用新的消费税条例及实施细则；计算结果保留小数点后两位。

1、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套有下列产品组成：自产口红一支（价值30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋（2元）。

计算本月销售套装产品应当缴纳的消费税。

每套产品单价＝30＋15＋20＋18＋2＝85元应纳消费税＝85×30%×600＝15300元2、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税①本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。

②某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。

①此业务酒厂应计算的消费税额为：（93600+2000）÷1.17×10%=8170.94（元）②啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。

Ａ型啤酒的单位售价=（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000（元）；Ｂ型啤酒的单位售价=（32760+1500）÷1.17÷10=2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。

该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200（元）。

3、某化妆品厂期初库存化妆品30000元，本期外购化妆品80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。

第三章增值税参考答案一、单项选择题1.D2.A3.A4.C5.A6.D7.B8.C9.C 10.B11.D 12.D 13.C 14.D 15.D 16.D 17.B 18.C 19.B 20.B21.D 22.D 23.B 24.A 25.D 26.C 27.A 28.C 29.B 30.B31.B 32.A 33.C 34.A 35.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AD4.BCD5.BD6.BCD7.BCD8.BCD9.AB10.ACD 11.BD 12.BD 13.CD 14.ABCD 15.BC 16.ABD 17.ACD18.ABC 19.ABCD 20.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.× 10.×11.√ 12.√ 13.× 14.√ 15.√ 16.× 17.× 18.√ 19.× 20.×四、计算题1.[答案](1)进口塑料材料已向海关缴纳的增值税=15000×(1+6%)×17%=2703(元)(2)出售旧设备销项税额=15450÷(1+17%)×17%=2244.87(元)(3)销售小电器产品销项税额=12360÷(1+17%)÷50×(50+2)×17%=1867.73(元)(4)本月应纳增值税=（1867.73+2244.87）-（1700+5100+2703）=-5390.4（元）本月纳税为0，未抵扣完的进项税额5390.4元结转下月继续抵扣。

2.[答案](1)当期可抵扣的进项税=100000×17%+120÷200×100=17060（元）(2)当期销项税=4000÷200×100×(1+10%)×17%+2340÷(1+17%)×17%+120000×13% =374+340+15600=16314(元)(3)当月应纳增值税额=16314-17060=-746(元)未抵扣完的进项税额746元结转下月继续抵扣。

增值税作业习题一：目的：练习委托加工业务进项税额的计算和会计处理。

资料：乙企业为增值税一般纳税人，因生产需要，委托丙公司加工一批半成品，发生如下业务：(1)从仓库领出材料发往丙公司，材料实际成本60000元；借：委托加工物资60 000贷：原材料60 000(2) 半成品加工完成，通过银行结算加工费5000元，增值税850元，取得增值税专用发票；借：委托加工物资 5 000应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850（3）支付往返运杂费900元，其中运输费用600元，其他杂费300元，取得运输单位开具的统一发票；借：委托加工物资858应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%）42贷：银行存款900(4)委托加工的半成品运回，验收入库。

借：原材料（60000+5000+858）65 858贷：委托加工物资65 858要求：按顺序编制乙企业相关业务的会计分录。

习题二：目的：练习企业进项税额、进项税额转出和销项税额的会计处理。

资料：某企业为增值税一般纳税人，8月份发生以下经济业务：（1）购进甲材料2000件，每件不含税价15元，收到增值税专用发票，注明进项税额5100元，材料验收入库，款项用银行存款支付。

借：原材料—甲材料（2000×15）30 000应交税费—应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购买乙材料一批，取得的普通发票上注明价款15000元，材料验收入库，款项用银行存款支付。

借：原材料—乙材料15 000贷：银行存款15 000（3）企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格100000元，已纳关税20000元，款项已付。

增值税进项税额＝120000×17％＝20400（元）借：固定资产120 000应交税费—应交增值税（进项税额）20 400贷：银行存款140 400（4）销售产品500件，每件价税合计351元，用自备汽车运输，向购买方收取运费2340元，收到款项存入银行。

第六章增值税和消费税法律制度练习题及答案一、单项选择题1、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。

2009年1月1日起，我国增值税实行（）。

A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.消耗型增值税2、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。

A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税3、下列各项行为中，应当征收增值税的是（）。

A.某服装商店销售代销服装B.某超市将外购部分饮料分发本公司员工C.某企业将外购零部件用于本公司在建工程D.某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于员工福利4、下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。

A.拍卖、委托拍卖增值税应税货物B.销售旧货C.一般纳税人生产销售的商品混凝土D.销售图书、报纸、杂志5、某食品加工企业为小规模纳税人。

2月份取得销售收入32960元；直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A.480B.597.6C.872.6D.9606、某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物，取得增值税专用上注明的增值税税额为340元，当月销售商品取得收入(含增值税)30900元，则该商业企业9月份应缴纳的增值税税额为( )元。

A.560B.640C.900D.12007、某超市为一般纳税人，2009年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费17万元。

则该超市10月份的销项税额为（）万元。

B.178、某空调生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元；当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元；销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得运输发票。

13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。

原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。

工器具已验收入库并部分地投入使用。

（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。

办公用材料直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。

（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。

该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。

（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。

已知该厂上月无留抵税额。

请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。

14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。

该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。

（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。

该批小麦已运抵企业并入库。

（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。

请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。

15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。

该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。