某集团全面预算管理培训资料

现金（资金）收支预算的编制
年度预算编制期间： 1月1日——12月31日
月度预算编制期间： 上月26日——本月25日
预算编制范围：
集团公司预算编制范围主要包括9个部门：
1、财务中心
2、人力资源部
3、 投资发展部 4、秘书处
5、政务部
6、新闻接待处
7、审计监察部 8、工程部
9、基建指挥部。
现金（资金）收支预算的编制
预算的编制方法
5.概率预算：是对具有不确定性的预算项 目，估计其发生各种变化的概率，根据 可能出现的最大值和最小值计算其期望 值，从而编制的预算，一般适用于难以 推测预测变动趋势的预算项目，如销售 新产品、开拓新业务等。
预算的执行和控制
预算控制的标准： 结合企业现状和历史数据 企业的各项财务制度和费用标准 可控项目与不可控项目
涉及部门：财务部门。
全面预算的编制内容
财务预算： 是围绕企业的战略要求和发展规划，
以业务预算、资本预算为基础，以经营 利润为目标，以现金流为核心进行编制， 并主要以财务报表形式予以充分反映。
主要以现金预算、预计资产负债表 和预计损益表等形式反映。
涉及部门：财务部门 。
全面预算的编制过程
销售计划 费用计划 损益计划
全面预算管理的概念
全员参与： 就是要包括集团的各个公司、各部
门、每个员工，预算的编制和实施要囊 括生产经营各级、各层面的管理人员， 他们都要参与到预算的全过程中。
全面预算管理的概念
全过程管理： 就是从预算的组织编制开始，目标
的下达实施、执行控制、定期考核和执 行情况分析，到下一个阶段的持续改进 的全部过程进行管理。
财务预算管理部门
包括：财务总监、财务部门
职责： 具体负责组织集团财务预算的编制、
审查、汇总、上报、下达、报告等具体 工作，跟踪监督财务预算的执行情况， 分析财务预算与实际执行的差异及原因， 提出改进管理的措施和建议。
预算基层单位
包括：集团各公司、职能部门
职责： 各公司是企业主要的财务预算执行单位，
XXX集团全面预算管理培训
全面预算管理概述 全面预算的管理 现金（资金）收支预算 利润预算
全面预算的管理
预算的编制 预算的执行与控制 预算的调整 预算的分析和考核
预算管理的三个环节
——预算的编报环节 ——预算的执行环节 ——预算的分析环节
预算的编制程序
预算的编制采用自下而上或上下结合磋 商而定，经汇总协调后下发执行。
预算控制方法
费用专控目标体系：由单项费用指标和无程序 性的随机费用指标组成的目标体系（单位成本、 办公费、差旅费、医药费、易耗品购置费等）
定额管理：尽可能减少消耗，提高企业经济效 益（人力资源部对企业各项工作、各个岗位的 定员进行核实，重新编制定员，使工作人员与 工作任务相适应；物资消耗定额、费用定额）
现金流量预算的重要性
现实生活中也会出现投资收益率并不低， 甚至是高利润，而伴之以现金短缺的现 象，常常是困扰企业经营者的尴尬事情。
所以说，利润的增多并不意味着企业越 做越好，盈利企业也可能破产的的真谛 在于：现金流不以人的意愿为转移而滞 塞。
“现金至上”的理念
美国前证券管理委员会主席罗德.威廉斯 说： “如果让我在拥有利润信息和现金流量 信息之间做一个比较选择，那么今天我 选择现金流量。”
活动的预算。 主要包括固定资产投资预算、权益
性资本投资预算和债券投资预算。 涉及部门：基建部、工程部、投资
发展部、证券部。
全面预算的编制内容
筹资预算： 是企业在预算期内需要新借入的长
短期借款、经批准发行的债券以及对原 有借款、债券还本付息的预算，主要依 据企业有关资金需求决策资料、发行债 券审批文件、期初借款余额及利率等编 制。
现金（资金）收支预算的编制
现金（资金）收支预算是按照收付实现 制来全面反映企业的生产经营活动的财 务预算之一，其编制是从现金的“流 入”、“流出”两个方面进行的。
现金流量预算的内容
现金流入的预算内容： ——生产经营活动产生的现金流入 ——投资活动产生的现金流入 ——筹资活动产生的现金流入
现金流出的预算内容： ——生产经营活动产生的现金流出 ——投资活动产生的现金流出 ——筹资活动产生的现金流出
在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现 金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、 控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其 主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担 责任。
预算基层单位
职能部门具体负责本部门业务涉及 的财务预算的编制、执行、分析、控制 等工作，并配合财务预算委员会做好企 业总预算的综合平衡、协调、分析、控 制、考核等工作。其主要负责人参与企 业财务预算委员会的工作，并对本部门 财务预算执行结果承担责任。
现金流量预算（资金收支预算） ——把每月、每周、甚至每天的现金收 入和支出列出明细计划，以便能够确保 某一时期某一目标的实现。
现金流量预算的重要性
Байду номын сангаас金犹如企业的血液
——它不可缺少 ——它必须流动
因为企业的收入与支出最终都表现为现金的流入 和流出。
一旦大量的收入最终无法表现为 现金的流入，企业就将面临破产的风 险。
各职能部门在执行中由于市场环境、经营条件、 政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编 制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果 产生重大偏差的，可以调整、追加财务预算。
预算调整、追加重点应当放在财务预算执行中 出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键 性差异方面。
预算的调整
预算调整、追加可依据一下资料办理： ——经批准的合同、协议；
各部门自行列示各自的预算，自下而上 层层汇总，最后由财务部门进行汇总和 调整，按照“量入为出，量力而行，确 保重点”的方针，合理安排资金，对下 月收支作出调整。
预算的编制方法
1.固定预算：是根据预算内正常的、可实现的 某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定 费用或者数额比较稳定的预算项目。
2.弹性预算：是在按照成本(费用)习性分类的 基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制 的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有 关的成本(费用)、利润等预算项目。
避免预算目标替代企业目标。预算目标 应从属、服从于企业目标。
预算不是可随时调整和突破的，也不是 不可以变化的。
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全面预算管理概述 全面预算的管理 现金（资金）收支预算 利润预算
现金（资金）收支预算
现金流量预算的重要性 现金（资金）收支预算的编制
现金流量预算的重要性
预算管理委员会
包括：集团公司董事长、总裁、财务总监、各 公司总经理、财务总监、财务经理、各部门经 理
职责： 拟订财务预算的目标、政策，制定财务预
算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预 算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预 算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务 预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。
XXX集团全面预算管理培训
2006年3月
XXX集团全面预算管理培训
全面预算管理概述 全面预算的管理 现金（资金）收支预算 利润预算
全面预算管理概述
什么是全面预算管理 全面预算管理的内容 全面预算管理的组织机构
全面预算管理的概念
预算管理是利用预算对企业内部各部门、 各单位的各种财务及非财务资源进行分 配、考核、控制，以便有效地组织和协 调企业的生产经营活动，完成既定的经 营目标。
道博股份亏损年报还未出，就被银行告上法庭 要求提前还钱，真是“屋漏偏逢连夜雨”！但 是“冤有头，债有主”，道博股份为子公司向 银行贷款3500万元作担保，而相关抵押手续一 直没办妥，银行就向法院请求解除贷款合同、 立即
清偿本息，法院已经查封了公司的一块国有土 地使用权。瞧瞧，如今可是身处信用社会，要 是信用出了危机，那麻烦可就大了。
预算的编制方法
3.滚动预算：是随时间的推移和市场条件的变 化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适 用于季度预算的编制。
4.零基预算：是对预算收支以零为基点，对预 算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收 入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决 策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于 不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预 算项目，如对外投资、对外捐赠等。
全面预算的编制内容
业务预算： 是反映预算期内企业可能形成现金收付的
生产经营活动的预算。 一般包括销售或营业预算、生产预算、制
造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、 采购预算、期间费用预算等。
涉及部门：营销部门、生产制造部、物料 采购部、人力资源部及各职能部门。
全面预算的编制内容
资本预算： 是企业在预算期内进行资本性投资
每月末，各部门根据下月的工作计 划编制本部门下月的用款计划，报财务 中心审核，报集团总裁批准后，财务中 心列入月度现金（资金）收支计划，各 部门方可办理预借款及报销手续。
现金收入预算内容
现金收入预算 ——销售回款收入预算 ——子公司拆借资金回款预算 ——股权、资产转让收入 ——其他现金收入预算 ——外部筹集资金预算
——经批准的请示报告书；
——且为企业经营活动所必须。
预算的调整
预算调整、追加的程序： 部门申请（预算外资金追加申请表），
提出调整、追加的依据、金额
财务部门审核分析
总裁批准，下达执行
预算的分析和考核
月度预算完成后，财务部门将各部门执 行情况反馈给各部门，由各部门分析差 异原因、责任、措施。
现金支出预算内容
现金支出预算 ——部门日常费用支出 ——项目活动支出 ——工资费用支出 ——投资活动支出 ——筹资活动支出
企业每个部门都要编制预算，并尽可能 毫无遗漏地覆盖所有企业活动。
全面预算管理的概念
全面预算管理，就是全面、全员、全过 程的预算管理。