延期缴纳税款政策规定摘编

这个月有很大的应纳增值税税款，下个月会产生大量的留抵税额，而且这个留抵可能需要很长的时间才能消化完，账上根本就没有那么多钱，企业根本缴不起这笔大额的税款。

能不能先申请延期申报或申请延期缴纳税款？能不能适用留抵税额抵减增值税欠税？本文通过相关政策分析，以期对实务操作有所帮助。

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或其他原因在规定期限内办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，可以延期申报。

但应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

《增值税暂行条例》第四条规定，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

经过分析，我们可以得出此方案不可行的结论。

一是仅出现“本月有大额应纳增值税，下期有大量留抵税额”的情形，若不符合征管法可以申请延期申报核准的条件，申请也不会通过。

二是增值税的应纳税额是当期的销项和当期的进项之差。

就算延期申报，并不影响当期大额应纳增值税金额的产生。

企业应当对本期应纳增值税按期据实申报。

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

纳税人有下列情形之一的，属于特殊困难：1．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

如果企业当期产生大额的应纳增值税款，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，企业无力缴纳增值税款，可以申请延期缴纳增值税。

国家税务总局关于加强延期缴纳税款审批管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强延期缴纳税款审批管理的通知（１９９８年６月２４日国税发［１９９８］９８号）各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局：近据调查，一些地区的税务机关未依照税收法律、行政法规的规定审批延期缴纳税款，对部分有纳税能力的企业未征或者未及时征税，致使税款不能及时入库，影响财政收入。

为此，特就加强对延期缴纳税款的审批管理问题通知如下：一、纳税人确有特殊困难，不能按照法定期限缴纳税款的，必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期之前，以书面形式，向县及县以上税务局（分局）提出延期缴纳税款申请，载明延期缴纳的税种、税额、税款所属时间和申请延期缴纳税款的期限，以及申请延期缴纳税款的理由。

二、有下列情形之一导致短期资金困难的，属本通知第一条所称“特殊困难”：（一）水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；（二）可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故；（三）国家调整经济政策的直接影响；（四）短期货款拖欠；（五）其他经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局明文列举的特殊困难。

三、税务机关在收到纳税人延期缴纳税款申请后，要严格进行审查。

纳税人应当相应提供灾情报告、公安机关出具的事故证明、政策调整依据、货款拖欠情况说明。

必要时，税务机关应当实地调查。

四、延期缴纳税款申请经税务机关审查合格，纳税人应当填写税务机关统一格式的《延期缴纳税款申请审批表》，经基层征收单位对准予延期的税额和期限签注意见，报县及县以上税务局（分局）局长批准，方可延期缴纳，但最长不得超过３个月。

国家税务总局关于延期付款利息等问题增值税处理的批复正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于延期付款利息等问题增值税处理的批复（国税函[1999]第598号1999年9月3日）内蒙古自治区国家税务局：你局《关于我区外商投资企业增值税业务问题的请示》(内国税外字[1999]第7号)收悉。

现批复如下：一、关于赊销或分期收款与实际收款差异的税务处理问题根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定，销售方采取赊销和分期收款方式销售货物，应当在合同约定付款的当日开具增值税专用发票。

而销售方不论以何种原因，既已开据了增值税专用发票，则须根据《国家税务总局关于加强增值税征管工作的通知》(国税发[1995]第015号)的规定，以增值税发票金额作为企业销售收入；购货方则可据此计算进项税额。

如果发生合同未到期而提前支付货款或其他原因导致实际付款与增值税专用发票金额不一致的，若实际付款大于发票金额的，则应补开发票；否则，应按销售折让的发票开据办法处理。

二、关于运输费用计算进项税额问题根据《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]第288号)的规定，企业外购或销售货的所支付的费用，在计算运输费用进项税额时，必须根据铁路、公路、民用航空等单位开具的“铁路运输货票”、“公路运输货票”等货票。

不得依照联运发票计算进项税额。

三、关于境外运输费用能否计算进项目税额进行抵扣问题根据《国家税务总局关于〈关于印发出口退(免)税管理办法的通知〉(国税发[1994]第031号)第七条的规定，企业出口货物的销项金额是指出口货物离岸价格按外汇牌价计算的人民币金额。

财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局公告2021年第6号关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：一、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。

二、《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。

三、《财政部税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

四、《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行,详见附件2。

五、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

特此公告。

财政部税务总局2021年3月15日附件1财税〔2018〕54号等16个文件序号文件名称备注1《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）2《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）3《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）4《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）5《财政部税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕41号）6《财政部税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》（财税〔2018〕97号）7《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第61号）8《财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第67号）9《财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第73号）11《财政部税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第88号）12《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）13《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）14《财政部税务总局证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知》（财税〔2018〕21号）15《财政部税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》（财税〔2018〕26号）税收优惠政策于2021年3月31日到期后，执行期限延长至2023年12月31日。

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大连市国家税务局关于延期或者分期缴纳罚款有关问题的通知文章属性•【制定机关】大连市国家税务局•【公布日期】2007.09.20•【字号】大国税函[2007]126号•【施行日期】2007.09.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定,税收征管正文大连市国家税务局关于延期或者分期缴纳罚款有关问题的通知（大国税函〔2007〕126号）各区、市（县）国税局，各稽查局，直属税务分局：为保护纳税人合法权益，保证罚款及时、足额入库，根据《中华人民共和国行政处罚法》第五十二条“当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳”的规定，现将纳税人延期或者分期缴纳罚款有关问题明确如下：纳税人确有经济困难需要延期或者分期缴纳罚款的，应当在罚款缴纳期限届满前3日内向做出行政处罚决定的税务机关提出延期或者分期缴纳罚款的申请（征管局做出的处罚决定，向征管局办税服务厅提出申请，稽查局做出的处罚决定，向稽查局检查科提出申请），填报《延期或者分期缴纳罚款申请审批表》，并附报下列材料：1.申请延期或者分期缴纳罚款报告2.申请当日的货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单3.《资产负债表》办税服务厅或检查科受理纳税人申请后，罚款金额在50万元以下的，由综合业务科审核、经局长批准后，在2日内根据纳税人申请，对准予延期或者分期缴纳罚款的，注明批准延期或者分期缴纳罚款的期限、金额；对不予批准的，注明不予批准的原因，在纳税人缴纳罚款期限届满前，向纳税人送达《税务事项通知书》。

延期或者分期缴纳罚款期限原则上不超过六个月。

罚款金额在50万元（含）以上的，须经市局审批，期限不超过十二个月。

到期不缴纳罚款的，依法按《中华人民共和国行政处罚法》第51条规定办理。

延期或分期缴纳罚款申请审批表（略）二○○七年九月二十日。

逐字逐句看文件,税款缓缴政策到底说了些什么？前几天有朋友问：我公司是小型微利企业，我看到有新文件（国家税务总局公告2020年第10号）规定可以缓缴企业所得税，想问一下我刚刚汇算出来的2019年所得税该如何缓缴？WHAT？我楞了一下，停顿了几秒问：你真的看文件了？他说：我真看了啊！我说：那可能是，咱们对“看”的理解不一样。

......这件事情，让我意识到，可能有些朋友对看文件的理解是有误区的。

可能是因为现在信息泛滥，周边充斥着大量无关紧要的资讯，大家一般都是扫一眼即可。

但是看文件，不是看小说，不能一目十行的扫读，不求甚解，而是要逐字逐句阅读，必要时还需要停下来仔细斟酌一番。

今天，我们一起来“看一看”国家税务总局公告2020年第10号到底说了些什么？标题《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》【晶晶亮读后感】主体是小型微利企业和个体工商户，核心词：延缓缴纳，客体是：2020年所得税。

所以，根据标题内容就可得知，企业汇算的2019年度的所得税，不在办理延缓缴纳的范围之内。

当然，有的时候，文件的标题和内容并不完全匹配，如果出现这种情况，以公告的内容为准。

为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力，现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下：【晶晶亮读后感】这是政策出台的背景和目的。

在所有的经济实体中，小微企业和个体工商户抵抗风险的能力是最差的，疫情的冲击下，它们是最虚弱，最需要输血的群体，资金就是一个实体的血液，通过缓缴税款，相当于国家变相给所有的小微经济实体提供了一笔无息贷款。

一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

申请延期缴纳税款政策解析这个⽉有很⼤的应纳增值税税款，下个⽉会产⽣⼤量的留抵税额，⽽且这个留抵可能需要很长的时间才能消化完，账上根本就没有那么多钱，企业根本缴不起这笔⼤额的税款。

能不能先申请延期申报或申请延期缴纳税款？能不能适⽤留抵税额抵减增值税⽋税？本⽂通过相关政策分析，以期对实务操作有所帮助。

《中华⼈民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税⼈、扣缴义务⼈因不可抗⼒或其他原因在规定期限内办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书⾯延期申请，经税务机关核准，可以延期申报。

但应当在不可抗⼒情形消除后⽴即向税务机关报告。

《增值税暂⾏条例》第四条规定，⼀般纳税⼈销售货物、劳务、服务、⽆形资产、不动产（以下统称应税销售⾏为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

当期销项税额⼩于当期进项税额不⾜抵扣时，其不⾜部分可以结转下期继续抵扣。

经过分析，我们可以得出此⽅案不可⾏的结论。

⼀是仅出现“本⽉有⼤额应纳增值税，下期有⼤量留抵税额”的情形，若不符合征管法可以申请延期申报核准的条件，申请也不会通过。

⼆是增值税的应纳税额是当期的销项和当期的进项之差。

就算延期申报，并不影响当期⼤额应纳增值税⾦额的产⽣。

企业应当对本期应纳增值税按期据实申报。

《中华⼈民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税⼈因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、⾃治区、直辖市、计划单列市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个⽉。

纳税⼈有下列情形之⼀的，属于特殊困难：1．因不可抗⼒，导致纳税⼈发⽣较⼤损失，正常⽣产经营活动受到较⼤影响的；2．当期货币资⾦在扣除应付职⼯⼯资、社会保险费后，不⾜以缴纳税款的。

如果企业当期产⽣⼤额的应纳增值税款，当期货币资⾦在扣除应付职⼯⼯资、社会保险费后，企业⽆⼒缴纳增值税款，可以申请延期缴纳增值税。

国家税务总局关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2022.09.30•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2022年第19号），税务总局进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个税务事项的办理程序，制发了《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（以下简称《公告》）。

现解读如下：一、《公告》的起草背景是什么？2022年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求。

根据《通知》附件《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2022年版）》，税务部门实施1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。

为落实《通知》要求，税务总局制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》，明确税务部门实施1项税务行政许可事项，《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2019年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序及有关简化优化措施在本公告中予以明确。

二、《公告》的主要内容包括哪些？《公告》包括正文和2个附件，主要内容如下：（一）正文。

就进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项的办理程序进行了规定，包括简化受理环节、简并办理程序、减少材料报送、实行全程网办。