《基金会计核算业务指引》20070514

证券投资基金会计核算办法各基金管理公司、基金托管银行：2006年11月，中国证监会发布«关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准那么>的通知»，明白证券投资基金〔以下简称〝基金〞〕自2007年7月1日起执行新会计准那么。

为使基金行业会员更好地贯彻执行«企业会计准那么»，我们拟写了«证券投资基金会计核算方法»〔以下简称〝方法〞〕，现予印发，请在基金实施新会计准那么的相关核算业务中遵照执行。

特此通知。

附件：证券投资基金会计核算方法中国证券业协会二○○七年月日证券投资基金会计核算方法一、总那么〔一〕为了规范证券投资基金〔以下简称〝基金〞〕的会计核算，真实、完整地提供会计信息，依据«会计法»、«证券投资基金法»、企业会计准那么及国度其他有关法律和法规，制定本方法。

〔二〕基金持有的金融资产和承当金融负债通常分类为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产和金融负债。

〔三〕基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，独自建账、独立核算，独自编制财务会计报告。

不同基金之间在名册注销、账户设置、资金划拨、账簿记载等方面应当相互独立。

〔四〕基金管理人和基金托管人停止基金会计确认、计量和报告应以权责发作制为基础，并遵照实质重于方式原那么、重要性原那么、慎重性原那么和及时性原那么，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、牢靠、完整、相关、明晰及可比。

〔五〕本方法中的会计科目编号，供填制会计凭证、注销会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实践状况自行确定会计科目编号。

〔六〕基金管理人和基金托管人应按本方法的规则设置和运用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表目的汇总，以及对外提供一致的财务会计报告的前提下，可以依据实践状况自行增设、分拆或兼并会计科目。

公开募集证券投资基金会计核算业务指引公开募集证券投资基金会计核算业务指引为规范公开募集证券投资基金的会计核算业务，保护投资者利益，提高会计核算工作质量，制定本指引。

第一章一般规定第一条本指引规定了公开募集证券投资基金（以下简称“基金”）会计核算的基本原则和具体要求。

第二条基金的会计核算工作应当遵循真实、准确、完整、及时的原则。

第三条基金会计核算工作由基金管理人负责组织和实施。

基金管理人应当建立合理的会计核算制度和内部控制制度，加强财务管理和内部监督，确保会计核算工作规范、合法、有效。

第二章会计核算基本内容第四条基金应当按照基金合同规定的投资目标、投资范围和投资策略，对基金财务状况进行会计核算。

基金投资组合应按照市值、成本、加权平均成本等方法进行估值。

第五条基金的会计核算包括：资产负债表、损益表、现金流量表和投资组合报告等核算报表。

同时应制定基金会计政策、会计核算制度、内部控制制度、财务报告制度等相关制度。

第六条基金的投资组合应当按照信托方式独立保管，并委托独立受托人进行独立核算。

基金管理人应当随时了解独立受托人的核算情况，并核对独立核算报表。

第三章财务报告第七条基金应当按照基金合同规定的报告期及时编制、审核并公布财务报告。

财务报告应当公布基金的投资组合、收益分配、净资产值等信息，同时应当披露重大事件及风险提示。

第八条基金管理人应当委托独立的会计师事务所对财务报告进行审计，并及时披露审计报告。

第九条基金管理人应当严格履行信息披露义务，确保披露内容真实、准确、完整和及时，不得披露虚假信息或者误导性信息。

第四章会计核算监督第十条中国证券监督管理委员会及其派出机构（以下简称“中国证监会”）有权对基金进行会计核算监督检查。

基金管理人应当积极配合，提供必要的会计核算资料和其他资料。

第十一条基金的投资人、委托代理人、独立受托人等相关方应当有权对基金的会计核算进行监督，发现问题及时提出并要求整改。

第十二条基金管理人应当定期对会计核算工作进行自查自纠，发现问题及时整改并报告独立董事会和中国证监会。

《私募投资基金会计核算业务指引》【前言】《红星照耀中国》是一部描绘我国革命根据地苏维埃工业发展的经典之作。

本文将通过对该书的阅读与分析，概括苏维埃工业的发展历程、特点与成就，并探讨其在我国革命与现代化建设中的重要意义。

【苏维埃工业的建立与发展】【红色区域的工业基础】苏维埃工业起源于我国革命根据地的红色区域，具有一定的工业基础。

在土地革命战争时期，红色区域内的工人阶级逐渐发展壮大，为苏维埃工业的建立提供了良好的条件。

【苏维埃工业的建立】苏维埃政权成立后，积极发展工业，建立了一批国有企业。

这些企业为苏维埃政权提供了重要的经济支持，也为我国革命事业的发展奠定了基础。

【苏维埃工业的发展】随着我国革命事业的不断发展，苏维埃工业也取得了显著的成就。

不仅实现了从无到有的突破，还逐步形成了门类较为齐全的工业体系。

【苏维埃工业的特点与成就】【公有制和集体化的基础】苏维埃工业的特点在于坚持公有制和集体化，以此为基础，形成了具有社会主义性质的工业生产关系。

这种生产关系对于提高劳动生产率、促进经济发展具有重要意义。

【重视科技与教育】苏维埃政权重视科技与教育的发展，积极引进先进技术，培养自己的技术人才。

这使得苏维埃工业在短时间内取得了显著的成就。

【工业发展的成就】苏维埃工业的发展为我国革命事业提供了有力的经济支持，也为我国现代化建设积累了宝贵的经验。

【苏维埃工业的意义与启示】【对于当时中国革命的推动作用】苏维埃工业的发展对于推动我国革命事业的发展具有重要意义。

它为革命根据地提供了经济保障，为革命战士提供了物质支持。

【对于我国现代化建设的启示】苏维埃工业的发展为我国现代化建设提供了宝贵的经验。

在今后的发展中，我们应继续坚持社会主义道路，发挥公有制和集体化的优势，注重科技与教育的发展，努力实现现代化建设的目标。

【结语】总之，《红星照耀中国》对苏维埃工业的描述与分析，为我们了解我国革命根据地工业发展提供了宝贵的资料。

2、2007年7月1日实施了新企业会计准则，这对基金年度收益分配会造成什么影响？能否以基金金盛为例介绍一下？根据新企业会计准则，基金行业于2007年7月1日执行了中国证券业协会颁布的《证券投资基金会计核算业务指引》（中证协发[2007]56号），对基金的核算业务等进行了相应调整。

我公司于2007年9月29日在《中国证券报》、《上海证券报》和《证券时报》刊登了《国泰基金管理有限公司关于修改旗下基金基金合同的公告》，修改了基金合同中的“基金资产估值”和“基金收益与分配”等部分。

其中，对于基金金盛合同的修改，明确提出其收益构成包含“持有期间产生的公允价值变动”。

基金金盛的2007年年度收益分配，是根据新企业会计准则及修改后的基金合同，将公允价值变动部分计入收益构成的计算。

为配合新企业会计准则的执行，平稳做好2007年度基金年报的编制工作，中国证监会于2008年2月27日发布了《关于2007年证券投资基金年度报告编制及披露相关问题的通知》（基金部通知[2008]12号，以下简称“《通知》”），指出：➢“增加‘本期利润’指标，新会计准则实施之前相关期间内本指标的计算方法为当期净收益加上当期因对金融资产进行估值产生的未实现利得变动额。

原‘本期净收益’名称调整为‘本期利润扣减本期公允价值变动损益后的净额’”。

➢“如果期末未分配利润（报表数，下同）的未实现部分为正数，则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润的已实现部分，如果期末未分配利润的未实现部分为负数，则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润（已实现部分扣除未实现部分）。

原‘期末可供分配份额收益’名称调整为‘期末可供分配份额利润’，计算公式相应调整。

”根据上述法律法规要求，我公司在编制基金金盛2007年年度报告时，根据新企业会计准则以重要性原则为基础，遵循谨慎性原则，真实、准确和完整地披露了相关财务数据。

相关计算如下：本期利润=原本期净收益（已实现）+原本期未实现利得变动额（未实现）原本期净收益=本期利润扣减本期公允价值变动损益后的净额原本期未实现利得变动额=公允价值变动损益基金金盛2007年年度的本期利润=1,126,088,735.72元本期利润扣减本期公允价值变动损益后的净额=1,364,439,882.38元公允价值变动收益=-238,351,146.66元基金金盛2007年年度期末未分配利润的未实现部分为负数（公允价值变动收益=-238,351,146.66元），则期末可供分配利润的金额（本期利润=1,126,088,735.72元）为期末未分配利润（已实现部分（本期利润扣减本期公允价值变动损益后的净额=1,364,439,882.38元）扣除未实现部分（公允价值变动收益=-238,351,146.66元））。

关于发布《证券投资基金会计核算业务指引》的通知中证协发[2007]56号各基金管理公司、基金托管银行：为规范证券投资基金会计核算业务，保证基金行业切实执行新会计准则，保护基金份额持有人的合法权益，根据中国证监会《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求，中国证券业协会制定了《证券投资基金会计核算业务指引》，现予发布。

本《指引》自2007年7月1日起实施，请在证券投资基金执行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。

如财政部等有关部门对证券投资基金会计核算另有具体规定，从其规定。

附件：证券投资基金会计核算业务指引二○○七年五月十五日证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。

（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。

不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。

（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。

关于发布证券投资基金会计核算业务指引的通知文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]关于发布《证券投资基金会计核算业务指引》的通知中证协发[2007]56号各基金管理公司、基金托管银行：为规范证券投资基金会计核算业务，保证基金行业切实执行新会计准则，保护基金份额持有人的合法权益，根据中国证监会《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求，中国证券业协会制定了《证券投资基金会计核算业务指引》，现予发布。

本《指引》自2007年7月1日起实施，请在证券投资基金执行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。

如财政部等有关部门对证券投资基金会计核算另有具体规定，从其规定。

附件：证券投资基金会计核算业务指引二○○七年五月十五日证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。

（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。

不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。

（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。

证券投资基金会计核算业务指引一、总则(一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息,根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。

（二)基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三)基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体,单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。

不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四)基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（五）本指引中的会计科目编号,供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号.(六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。

对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目.对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。

(七)基金的会计年度为1月1日起至12月31日止,基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止,基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止.(八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外.半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容.（九)财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。

（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。

不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。

（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。

对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。

对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。

（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。

（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。

半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。

（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知各基金管理公司、基金托管银行：2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则。

为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”），现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。

特此通知。

附件：证券投资基金会计核算办法中国证券业协会二○○七年月日证券投资基金会计核算办法一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本办法。

（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。

不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（五）本办法中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。

（六）基金管理人和基金托管人应按本办法的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。

对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。

对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。

XX基金管理有限公司开放式基金业务基金会计日常操作业务大纲第一章概述第一条为了加强各业务岗位之间合作，提高工作效率，保障开放式基金业务的顺利运行，根据《中华人民共和国证券投资基金法》等法律法规，以及本公司《开放式基金业务规则》等规章制度，特制定本业务操作大纲。

第二条开放式基金业务指开放式基金单位交易，以及相应的基金份额清算和资金清算业务。

由各销售机构、资金清算员、基金会计根据TA业务员、开放式系统管理员提供的清算信息共同完成相关工作。

本业务操作大纲主要对基金会计方面的开放式基金业务信息交换、业务流程、风险控制做出相关规定。

第二章岗位设置第三条基金会计业务包括会计核算、资产估值和头寸管理等。

基金会计各项业务实行双岗操作，分别负责业务办理和业务复核工作。

第三章业务流程第四条基金会计开放式基金工作需通过与其他各岗位交换业务信息，共同配合完成，并按业务内容不同分为日常业务、登记清算中心数据再确认业务、基金份额强制调整业务流程。

（一）业务信息交换方式1、约定读取电子文件的名称和网络路径（1）基金会计核算系统从约定的网络路径读入TA业务员提供的资金清算电子文件（见附件一）。

（2）基金会计将净值电子文件（见附件二）导出至约定的网络路径。

（3）任一方更改数据接口时应提供书面修改方案，征求对方的意见，合作完成。

（4）如约定的网络路径发生变化，由系统管理员负责提前通知。

2、交接相应业务报表（1） TA业务员向基金会计提供由相关业务人员签章确认的《基金成立报表》（见附件三）、《基金运行简报》（见附件四）、《日常资金清算报表》（见附件五）、《分红报表》（见附件六）、《份额强制调整报表》（见附件七）等。

（2）基金会计向TA业务员、网站信息维护员、信息披露部门提供签章确认的《基金净值报表》（见附件八）。

3、业务单证的传递资金清算员完成申购资金划款后，应向基金会计提供银行回单复印件。

（二）日常业务流程1、 T日，TA业务员完成对T－1日交易数据确认工作之后，将资金清算电子文件导入指定路径，并向基金会计提供签章确认的资金清算等报表。