全面预算管理制度(225122940)讲课教案

全面预算管理制度编号：Q/MN-BL-CW/GL13.4-12-2009-01 目的为了实现财务的前管理要求,真正起到财务预算的导向作用,从而保证冰淇淋事业本部的各项财务指标能够符合集团公司的要求.现修订冰淇淋事业本部2009年全面预算管理制度。

2 适用范围本制度适用于冰淇淋各部门及冰淇淋各事业部。

3 内容3.1 预算的编制3.1.1 冰淇淋事业本部预算委员会组织机构预算委员会成员每年根据冰淇淋组织机构调整进行调整，主要包括总经理及总经理直管人员。

执行委员为财务部管理部长与财务部预算主管。

具体负责人为大区经理及各部门负责人、事业部经理及财务处长。

3.1.2 预算委员会议事方案设定战略规划、确定预算年度各项预算目标需要预算委员会全员参与。

调整年度预算指标，需要预算委员会全体委员讨论通过。

重大的追加费用支出，需要预算委员会通过。

年度中间发生重要的变动事项，需要预算委员会讨论通过。

3.1.3 预算分类按照编制的时间分为：年度预算和月度预算。

按照编制的内容分为：产量、产值、生产成本（包括白糖、牛奶、奶粉、植物油、包材、其他直接材料、直接人工、折旧、加工费和其他制造费用）、销量、销售额、销售成本、毛利、销售费用、管理费用、财务费用、利润等预算。

4 预算编制方法4.1 年度预算的编制方法编制预算前由财务部召集预算委员会成员召开预算启动会，根据冰淇淋预算年度的经营指标，确定预算年度出具预算报表的期限，倒推需要相关业务部门提供资料的时间。

4.2 编制预算的时间排期具体业务预算报表模版财务部将于每年九月十日前下发各执行单位与各部门。

以上涉及各部门的准备工作必须在规定的时间内全部完成并且报到财务部考评会计处。

如果晚报，对该部门第一负责人负激励100元/天。

4.3 成立冰淇淋预算编制小组预算编制小组的成员主要由财务人员与各职能部门人员组成，财务部人员主要包括考评会计与其他根据工作需要指派的人员，其他部门人员从各职能部门中有针对性的选择，原则上由各部门负责人直接指派人员负责本部门数据的提供及业务预算报表的填制，各部门指派人员必须保证本部门预算数据的及时性及准确性。

编制预算过程中，需要其他部门相关岗位提供数据的，相关人员必须按时按要求提供。

未按照财务部要求安排对接人员，或对接人员不予配合编制预算工作的，负激励该部门负责人200元，并全公司通报。

4.4 编制工作（１）根据预算年度的产销计划与人员配置情况，结合预算年度各方面的变化因素编制整体预算，本项工作在11月15日前完成，若不能按时完成，对财务副总负激励100元/天。

（２）事业本部财务部编制完成全面预算后，提交冰淇淋预算委员会审批，通过后上报财务投资事业本部。

（３）财务投资事业本部根据上报情况做出批复意见，并经双方充分沟通后达成一致意见，下达冰淇淋预算年度预算执行书。

（４）事业本部财务部根据集团公司下达的总体预算指标，分解下属各事业部与本部各部门的费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。

（５）费用分解根据预算启动会上确定的费用分解原则，分解办法等逐一落实，分解各部门费用。

（６）根据分解后的费用指标与利润指标，结合各方面变化因素，出具冰淇淋年度预算大纲。

4.5 月度预算的编制（１）每月23日下午5：00前，调度部报送销售计划，晚报或未按照填报要求报送对调度部第一负责人负激励100元/天。

（２）每月23日下午5：00前，本部各部门报送各自的费用预算，要求书面与电子版两种方式，必须有部门负责人的签字确认，晚报或未按照填报要求报送对各部门第一负责人负激励100元/天。

（３）每月25日下午5：00前，调度部报送生产计划，晚报或未按照填报要求报送对调度部第一负责人负激励100元/天。

（４）每月26日下午5：00前，各事业部按照月预算的格式报送预算，晚报或未按照填报要求报送对事业部总经理负激励100元/天（事业部财务处长连带100%）。

（５）每月28日下午5：00前由财务部考评会计将经过汇总与分析后的冰淇淋事业本部预算上报财务投资事业本部财务管理部（遇节假日按临时规定时间报送）。

同时将各费用部门的费用预算书面文件送达到费用会计处，由费用会计按照预算数进行费用的控制与考核。

（６）每月月底前，考评会计要完成各部门月度预算台账预算数的审核与记录整理工作。

（７）各事业部在每月7日下午5：00前将各事业部的预算执行分析报告上报财务部考评会计处，要求必须对成本、费用的实际发生额与预算的差异情况按照费用项目进行详细的对比分析及文字说明。

如果不按时或不全面，将对具体报送情况出具通报，并对事业部财务处长负激励50元/处。

（８）每月15日下午5：00前分析会计完成各事业部费用对比分析工作，并出具事业部费用分析报告。

（９）每月15日下午5：00前，考评会计要完成各部门月度预算台账实际数据的审核与记录整理工作。

（10）预算报表种类：月盈利状况预算表、生产销售预算表、管理费用预算表、营业费用预算表、财务费用预算表。

4.6 预算的申报批复程序各部门及事业部按照规定时间把月度预算报财务部考评会计进行审核，考评会计在综合分析冰淇淋事业本部各项指标后，对各部门及事业部的预算进行核准后通知各部门、事业部及预算控制的相关岗位，各部门及事业部按核准的预算登记相关的费用预算台账，各事业部费用会计根据核准的预算进行实际发生费用的控制。

4.7 月预算的分析4.7.1 事前分析（月度预算的财务导向）（１）每月考评会计在编制冰淇淋本部预算时，可以在年度预算范围内，根据实际情况调整各部门及事业部各月之间的预算，从而确保冰淇淋本部预算指标符合集团公司的要求。

为了充分发挥预算的指导作用，要对月度预算进行深入的分析，主要从以下三方面进行：――全面分析：从产量、销量、产品结构、销售结构、营业额、费用、利润额等方面与全年预算进行对比分析，与集团下达的闸口指标进行对比分析并提出为了指标达标而应采取的措施或建议。

根据每月调度部报送的下月销售计划，出具下月预计的财务毛利率与年初分解的当月毛利率进行对比分析，在产销沟通会议上进行通报，督促相关部门调整产品销售结构，以完成年初预算指标。

――专题分析：主要对市场部与销售部的专项费用进行专题分析，从全年预算与当月预算金额及投入产出方面进行分析。

销售部与市场部的专项费用发生额由财务部销售服务组进行具体的控制。

在做预算分析时要充分考虑上年同期数、全年预算数、已累计发生数、剩余预算数及一些非正常的费用发生项目进行详细的分析，各部的费用会计在进行具体的控制时要充分考虑到费用计划的审批数、本月处理数、本月实际入账数之间的区别与影响（因为财务部考评会计在做预算分析时考虑的仅是实际入账数）。

――财务导向：通过对预算的分析，为财务核算的具体控制提供财务导向，具体的一些指标有：为完成集团下达毛利率指标而应必保的毛利率、为使利润率达标而应控制的补货率及费用率指标，补货率与营业费用率间的相互调整或转换、为使费用率指标达到安全状态而应控制的额度等。

4.7.2 事中分析（销售结构分析）半个月出具销售分析，分析主要就销售收入的完成情况，销售毛利的完成情况，分区域的销售毛利及销售目标完成情况。

每半个月结束后的两日内出具上半个月销售分析。

各事业部财务处及本部费用会计务必于每月进行费用预警，即在每月15日与25日分别出具各部门及事业部实际费用列支情况，同时报送预计当月费用列支情况，以便于本部财务管理部统筹考虑当月的财务指标及控制目标。

4.7.3 事后分析（预算达成情况通报）（１）区域经营业绩管理报告每月10日下午5：00前由北京销售服务组负责收集区域经营业绩管理报告，该报告要求如下：――以销售中心为单位，召开区域预算分析会议，按月出具区域经营业绩情况报告，主要是对上月的预算执行情况进行分析，将产品销售结构、费用使用情况及预算指标的完成情况进行对比，找出未完成指标值的原因及责任，分析区域责任利润情况。

――北京销售服务组整合区域数据，出具区域经营业绩管理报告，报送本部财务部考核会计。

――考核会计每月根据区域经营业绩管理报告，并从整体生产经营方面出具冰淇淋本部预算分析报告。

每季度汇总季度预算与实际情况出具分析报告。

（２）每月对上月的重大预算问题进行通报，预算重大问题的通报主要围绕：预算与实际差异较大的预算项目、产品结构与年初预算变化较大的品类、累计费用与预算费用使用额异常的预警提示，以后月度可使用费用额的提示。

5 预算的控制5.1 预算控制的总体原则预算必须按照年初制定的预算项目进行监控，并且要一一对应。

预算的控制要责任到人。

每月通过对预算执行情况的分析找出预算节超的原因及责任者，通过预算的考评达到预算的警示与控制的作用，从而保证公司指标的实现。

每月上报的月度预算必须要有部门负责人的签字确认。

5.2 全年费用预算追加或调整的规定5.2.1 审批和林（基地）各部门和各事业部如需追加费用，必须有追加费用的报告，详细说明追加的原因，有各部门第一负责人、事业部总经理和分管副总签字。

财务部在接到报告之日起2个工作日内按照具体情况进行处理。

5.2.2 追加或调整（仅限组织机构调整）全年费用预算的时间每个月的最后一周，其余时间不予受理。

5.2.3 冰淇淋事业本部定额费用的追加及调整的流程对于各部门的定额费用的追加及更改应遵循年初财务部下发的总费用不变的原则；在组织机构不变的情况下要求调整定额费用的流程及要求如下：（１）各部门对定额管理费用如有更改要求，须打申请至直接负责的部门，如乘车卡，手机费用等需要党工团批复意见。

（２）党工团经实地调查及了解后做出相应批示。

（３）接到党工团批准意见后，申请部门于两个工作日内向财务部递交费用预算调整表（在总费用不变的情况下，如增加某项费用时，必须相应减少其它一项或几项的费用）。

（４）财务部考评会计对调整表进行审核，对调整不合理的地方提出修改建议，对不合理的调整不予批准。

（５）财务部批准后，考评会计通知申请调整部门；考评会计根据批准调整的费用调整部门费用台帐，申请部门开始执行调整后定额。

（６）如无财务部批准意见或财务部不予批准，则无论党工团是否批准都不执行新的定额。

5.2.4 部门费用调整流程5.2.4.1 组织机构调整后相应费用增加的流程及要求（１）如属人员在公司部门间的调整，未增加总人数，如：两个部门的人员合并，或三个部门合并成两个部门，或同一职能岗位从一个部门转到另外一个部门的。

（２）接收人员的部门于组织机构确定后（人员转岗后）的三个工作日内向人力资源部打报告。

（３）人力资源部与相关领导核实后批准并备案。

（４）申请部门针对本部门人员增加情况向财务部打费用调整申请（附相关部门及领导批准后的组织机构图）。

（５）财务部根据以上材料于五个工作日内配合申请部门，将涉及部门的费用进行划转，并经双方签字确认。