第5章支付结算业务的核算
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5银行会计支付结算业务
3. 支付结算责任 结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、 保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮 电部门等等。凡是未按票据法规的规定处理， 而影响他人利益的当事人，均应视情况不同， 分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑 事责任。
第五章 国内支付结算业务——概述
5.1. 3 会计科目的设置 1.“开出本票”: 核算银行为申请人签发银行 本票所收取的款项。（负债类科目） 2.“汇出汇款”: 核算银行为申请人办理的委 托本系统其他行或系统外其他行解付的汇款。 （负债类科目）
5第.2五.1章 票国据内业支务付概结念算业务——票据业务 票据, 是指由出票人签名于票上, 无条件
约定自己或委托他人以支付一定金额为目 的的特种证券。约定自己为一定金额的支 付, 如本票；委托他人为一定金额的支付, 如汇票及支票。
票据有广义票据和狭义票据之分。广义 的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的 票据是指约定由债务人按期无条件支付一
第五章 国内支付结算业务——票据业务
2． 银行本票出票的处理手续 （1）申请人申请银行本票的处理。
会计分录为: 借: 单位活期存款 ——申请人户
贷: 开出本票 以现金办理本票的，会计分录为: 借: 现金
贷: 开出本票 （2）出票行签发银行本票的处理。出票行在 办理转账或收妥现金后，签发银行本票。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
第4五．章银行国本内票支结付清结的算处业理务手—续—票据业务 出票行收到票据交换提入的本票时，会计分
录为: 借: 开出本票 贷: 存放中央银行款项（或清算资金往来） 5．持票人、申请人在同一行付款和结清本票
的处理手续 出票行收到本行签发的本票，除不通过票据
交换外，其他处理手续同上。会计分录为: 借: 开出本票 贷: 单位活期存款（或现金） ——持票人
第五章 国内支付结算业务——概述
5.1. 3 会计科目的设置 1.“开出本票”: 核算银行为申请人签发银行 本票所收取的款项。（负债类科目） 2.“汇出汇款”: 核算银行为申请人办理的委 托本系统其他行或系统外其他行解付的汇款。 （负债类科目）
5第.2五.1章 票国据内业支务付概结念算业务——票据业务 票据, 是指由出票人签名于票上, 无条件
约定自己或委托他人以支付一定金额为目 的的特种证券。约定自己为一定金额的支 付, 如本票；委托他人为一定金额的支付, 如汇票及支票。
票据有广义票据和狭义票据之分。广义 的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的 票据是指约定由债务人按期无条件支付一
第五章 国内支付结算业务——票据业务
2． 银行本票出票的处理手续 （1）申请人申请银行本票的处理。
会计分录为: 借: 单位活期存款 ——申请人户
贷: 开出本票 以现金办理本票的，会计分录为: 借: 现金
贷: 开出本票 （2）出票行签发银行本票的处理。出票行在 办理转账或收妥现金后，签发银行本票。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
第4五．章银行国本内票支结付清结的算处业理务手—续—票据业务 出票行收到票据交换提入的本票时，会计分
录为: 借: 开出本票 贷: 存放中央银行款项（或清算资金往来） 5．持票人、申请人在同一行付款和结清本票
的处理手续 出票行收到本行签发的本票，除不通过票据
交换外，其他处理手续同上。会计分录为: 借: 开出本票 贷: 单位活期存款（或现金） ——持票人
第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
五章支付结算业务
• （1）汇款人申请退汇 A、汇出行的处理 B、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
借：应解汇款 贷：联行存放款项
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
借：应解汇款 贷：联行存放款项
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
第五章支付结算业务的处理
2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 4、不准签发空头银行汇票；不准违反规定为单位和个人开
立账户 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 6、不准改变对企事业单位和个人违法结算纪律的制裁； 7、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金； 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
2、银行汇票的基本规定
票面内容必须完整，缺一无效； 出票和付款，限于央行和各参加“全国联行往来” 的商业银行； 提示付款期1个月； 提示付款时，须同时提交汇票和解讫通知； 背书不可超过实际结算金额。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现 金；
支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账； 未印有“现金” 或“转账”字样的为普通支票，用于支
取现金或转账。 转账支票可以背书转让，但仅限于同城，现金支票不可背
书转让。
2、支票结算的流程
A、收款人持票办理结算（收款行受理支票）
三、银行本票的核算
是出票银行签发的，承诺其在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
1．银行本票结算的特点
（1）信用度高 （2）流通性强 （3）使用灵活 （4）只能用于同城
2.银行本票结算的基本规定
用于同城结算的各种款项；可以用于转账或现金支付； 银行本票可以分为定额和不定额两种，定额本票的面额分 为1000，5000，10000，50000四种； 提示付款期限最长不得超过2个月，超期不付款； 出票人仅限于在央行开立清算户、参加票据交换、内部管 理健全并经当地央行批准办理银行本票业务的金融机构； 申请人因超期或其他原因退款时，提交证明可退款 本票丧失，失票人可提交权利证明请求退款； 需载明各种事项，缺一无效。
立账户 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 6、不准改变对企事业单位和个人违法结算纪律的制裁； 7、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金； 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
2、银行汇票的基本规定
票面内容必须完整，缺一无效； 出票和付款，限于央行和各参加“全国联行往来” 的商业银行； 提示付款期1个月； 提示付款时，须同时提交汇票和解讫通知； 背书不可超过实际结算金额。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现 金；
支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账； 未印有“现金” 或“转账”字样的为普通支票，用于支
取现金或转账。 转账支票可以背书转让，但仅限于同城，现金支票不可背
书转让。
2、支票结算的流程
A、收款人持票办理结算（收款行受理支票）
三、银行本票的核算
是出票银行签发的，承诺其在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
1．银行本票结算的特点
（1）信用度高 （2）流通性强 （3）使用灵活 （4）只能用于同城
2.银行本票结算的基本规定
用于同城结算的各种款项；可以用于转账或现金支付； 银行本票可以分为定额和不定额两种，定额本票的面额分 为1000，5000，10000，50000四种； 提示付款期限最长不得超过2个月，超期不付款； 出票人仅限于在央行开立清算户、参加票据交换、内部管 理健全并经当地央行批准办理银行本票业务的金融机构； 申请人因超期或其他原因退款时，提交证明可退款 本票丧失，失票人可提交权利证明请求退款； 需载明各种事项，缺一无效。
第五章 支付结算业务核算
2014年5月8日星期四
第五章7
第一节 支付结算业务概述
四、支付结算类型
支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算和非 票据结算方式结算两种类型。 票据结算包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票； 非票据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。
2014年5月8日星期四
第五章8
2014年5月8日星期四
第五章28
第二节 票据结算业务核算
支票业务的相关规定
8．支票的持票人应当自出票日起１０日内提示付款；异地使 用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过 提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的， 出票人仍应当对持票人承担票据责任。 9．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、 使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票， 并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要 求出票人赔偿2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发 支票。 10．支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。第ຫໍສະໝຸດ 章3第一节 支付结算业务概述
二、支付结算原则 （一）恪守信用，履约付款； （二）谁的钱进谁的账，由谁支配； （三）银行不予垫款。
2014年5月8日星期四
第五章4
第一节 支付结算业务概述
三、支付结算纪律
㈠单位和个人必须遵守的支付结算纪律 不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户转移资金； 不准出租出借账户； 不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据； 不准无理拒付，任意占用他人资金。
2014年5月8日星期四
第五章18
第二节 票据结算业务核算
第五章 支付结算业务的核算
贷方凭证，办理转账，分录为
借：其他应付款——西华公司
93 600
贷：吸收存款——活期存款(西华公司、 本金) 93 600
工商银行泉州分行的会计处理如下：
借：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 93 600
贷：清算资金往来
93 600
例3 东方公司2019年1月1日购入西华公司一批商品，货款
为93 600元。东方公司开出转账支票交付其开户行工商银行泉
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
第二节 票据结算业务的核算
• 一、支票的核算 • 二、银行本票的核算 • 三、银行汇票的核算 • 四、商业汇票的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
支票含义： 支票是指出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6）转账支票收妥入账，即先从付款单位账户支付，才能转入收款单位 账户。
7）已签发的支票遗失，在未支付前可向银行申请挂失，并按《中华人 民共和国票据法》的有关规定办理支付手续。
2．转账支票结算的核算
• （1）收付款单位双方在同一银行机构开户 的处理
• （2）收付款单位不在同一银行机构开户的 处理
金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
• 第一节 支付结算业务概述 • 第二节 票据结算业务的核算 • 第三节 非票据结算的核算 • 第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
• 一、支付结算的概念 • 二、支付结算的作用 • 三、支付结算的基本原则 • 四、支付结算纪律 • 五、支付结算方式
金融企业会计
金融企业会计-支付结算业务的核算
金融企业会计-支付结算 业务的核算
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
第5章 支付结算业务核算
adipisicing
第五章 支付结 算业务 核算
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sicing
(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
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(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
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(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
第五章 支付结 算业务 核算
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(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
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(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
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(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
第五章：支付结算业务的核算
（二）基本规定
汇兑结算的基本流程 汇款人
、 委 托 汇 款 1 或 领 款 、 通 知 入 账 5
收款人
汇出行
2.审核收款 2.审核收款 iv.收到退汇 iv.收到退汇
3、划转款项 、
汇入行
4、审核支付 A 直接收账 B 不直接收账
（三）汇兑结算的核算
1、汇出行的处理手续 （1）转账汇款 （2）现金汇款 2、汇入行的处理手续 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理
被背书人/持票人 被背书人 持票人
款
款
票
开户银行/出票人 开户银行 出票人
⑥银行之间清 算资金
收款人、持票人 代理付款人 收款人、持票人⁄代理付款人 开户行
（三）银行汇票的核算
1、银行汇票的出票 2、银行汇票的兑付 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理 3、银行汇票的结清 （1）汇票全额付款的处理 （2）汇票有多余款的处理 银行汇票退款、 4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理 5、挂失及其后付款或退款的处理
三、委托收款结算
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。 项的结算方式。
（二）基本规定
委托收款基本流程
收款人
、 委 托 银 行 收 款 、 通 知 款 项 已 收 妥 入 账 5、划转款项 、 、 付 款 、 通 知 付 款 3 4 6 1
付款人
收款人开户行
2、传递委托收款凭证 、
商业承兑汇票流程
承兑人 (付款人 付款人) 付款人
1 出票
收款人 持票人） （持票人）
2 委 托 收 款
付款人开户行 代理付款人
5 5 付 款
4 通 知 付 款 3 6 出 票
第五章 支付结算业务的管理与核算
大家好
8
第一节 支付结算业务概述
94.59%
1.91%
3.50%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务笔数占比图
大家好
9
第一节 支付结算业务概述
26.92%
50.04%
23.04%
银行卡 汇兑、委托收款等 票据 2012年主要非现金支付工具业务金额占比图
大家好
10
第一节 支付结算业务概述
账单第二、三联交换至付款人开户行；若由付款
人开户行受理业务，则不需票据交换。
付款人开户行，会计分录： 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来
收款人开户行，会计分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户
大家好
40
第二节 票据结算业务的核算
2、收款人和付款人不属于同一银行系统（跨 行）的处理
大家好
45
第二节 票据结算业务的核算
② 付款人开户行受理业务的处理
3
1
出票人
提 交 支 票 委 托 付 款
出票人开户银行
收款人
2交换进账单并清算资金
收 妥 入 账
收款人开户银行
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46
第二节 票据结算业务的核算
• 付款人（出票人）开户行收到交来的支票和进账 单时, 审查无误后转账: 借:吸收存款——出票人户 贷:清算资金往来
号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不 得连写分辩不清。
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32
第二节 票据结算业务的核算
6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造 票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰 和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的， 应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其 前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日 。再如10月20
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支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
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一、支付结算业务定义
支付结算的基本原则
支
恪守信用，履约付款
付
结 算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则
银行不垫款
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一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对 维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经 济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行 的保证。
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三、银行本票的核算
银行本票的基本规定：
银行本票的出票人 银行本票可分为定额本票和不定额本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过
2个月。 银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本
票，持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账” 字样的银行本票可以背书转让。
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三、银行本票的核算
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二、支票的核算
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支票的基本规定
支票的出票人 支票的金额、收款人名称 支票的签发 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之
日算起，到期日遇节假日顺延。 出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支
付密码错误支票的处理 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算
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一、票据结算概述
票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在 见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额 给收款人或持票人的有价证券。
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我 国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支 票、银行本票、银行汇票和商业汇票。
金融学专业选修课程
企业会计
Financial Corporate Accounting
金融
中华女子学院 金融系
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金融企业会计
5 支付结算业务的核算
金融系
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第五章 支付结算业务的核算
支付结算业务概述 票据结算业务的核算 结算方式结算的核算 信用卡结算的核算
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第一节 支付结算业务概述
支付结算的纪律包括：
客户应遵守的支付结算纪律
银行应遵守的支付结算纪律
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二、支付结算的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式 转账结算
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
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支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理 结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容
（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理
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支票业务的核算
持票人
联 进 账 单
① 支 票 及 两
③ 进 账 单
开户行
出票人 开户行
②将支票提出交换
借：清算资金往来—同城票据清算 或：存放中央银行款项
支付结算的定义 支付结算的种类
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一、支付结算业务定义
定义： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中
使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收 款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
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一、支付结算业务定义
资金清算关系
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一、支付结算业务定义
常用会计科目：
清算资金往来 或：联行往来科目 或：存放中央银行款项
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 精普品通课卡件
二、支付结算的种类
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
适用地域
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款
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第二节 票据结算业务的核算
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二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项的结算。
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。
款。 转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应
当连续。 支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
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支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
借：清算资金往来—同城票据清算 20000
贷：吸收存款——糖果厂
20000
北京工行
借：吸收存款——红心食品店 20，000
贷：清算资金往来—同城票据清算 20000
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三、银行本票的核算
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种 款项，均可以使用银行本票。
开户行
⑤借:清算资金往来
② 借：吸收存款-出票人户吸收存款-持票人户
或：存精放品中课件央银行款项
支票业务的核算
例：北京工行开户单位红心食品店来行 办理转账支票2万元，收款人为北京建行 开户单位糖果厂。做出相关银行的会计 分录。
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支票业务的核算
北京建行
贷：吸收存款-持票人户
借：吸收存款-出票人户 贷：清算资金往来—同城票
据清算 或：存放中精品央课银件 行款项
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
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支票业务的核算
持票人 ⑥ 进 账 单
开户行
④进账单 提出交换
出票人
③ 进 账 单
单叁① 联支 进票 账及
银行本票的基本规定：
在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提示 付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留银 行印鉴相符。
银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满后1个 月确未被冒领时，凭法院出具的其享有票据权利的 证明，向出票银行请求付款或退款。