新个税法PPT
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新个人所得税法ppt课件
境外学校录，取通知书、留学签证等相关接
受教育的资料。
自行判断
申报扣除
提供资料
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务 人应当接收，在发放工资办理全员全额扣缴申报时将 员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴 报告表，办理税前扣除，并计算应纳税款
改革主要内容
专项附加扣除怎么办理？
可以选择预扣预缴环节，由扣缴 单位预扣工薪所得税款时进行扣 除，可以通过远程办税端（电子 税务局、手机端、网页端等网上 办税渠道）、电子模板或者纸质 报表等方式，也可以选择本人在 年度终了汇算清缴环节自主办理 综合所得汇算清缴申报时扣除
改 革
税 法
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
简并所得项目，确定综合所得范围，完善涉外税收政策，完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附 加扣除，变革征管方式，优化税率结构，健全社会配套
工资、薪 金所得
稿酬 所得
经营 所得
财产租 赁所得
偶然 所得
劳务报 酬所得
特许权使 用费所得
利息、股息 红利所得
住房租金扣除有关问题
为什么住房租金分地区设置不同的扣除标准，而房贷利息按照统一标准扣除？ 纳税人在南京工作，但是在南京郊县租房，可以扣除吗？
改革主要内容
赡养老人专项附加扣除
纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准扣除:独生子女:每月2000元，非独生子女与兄弟 姐妹分摊:每月2000元，但每人分摊额度不能超过每月1000元，三种分摊方式:一是平均摊; 二是约定摊;三是老人 指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指定摊效力优先于约定摊。
第4次修正储蓄存款利息税率，由 20% 降 低 为 5% 。 第 5 次 修 正 提 高 减除费用标准到2000元，第6次修 正提高减除费用标准到3500元调 整税率和纳税期限，1.提高减除费 用标准到5000元2.综合与分类3.调 整税率级距
新修订的个人所得税法政策要点精品PPT课件
2011年《个人所得税法》修正后共15条，2018年修正后 共22条。
原版个人所得税法仅有3条没有变化。本次大幅修订，修 订面达到80%。
第 17条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分 之二的手续费。【原第13条】 第 21条 国务院根据本法制定实施条例。【原第14条】 第22条 本法自公布之日起施行。【原第15条】
得额
应缴个人 所得税额
主要变化和新增内容
6.完善纳税申报制度，设立预扣缴制度。 新法第十一条
6 2.5万 超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分
3%
0
10%
210
20%
1410
25%
2660
30%
4410
35%
7160
45%
15160
• 2011年版个人所得税法 税率表： • （工资薪金所得适用）
级数 应纳税所得额
1
数额>=1500
1500
2 3000 1500<数额<=4500
3 4500 4500<数额<=9000
4 2.6万 9000<数额<=35000
5 2万 35000<数额<=55000 6 2.5万 55000<数额<=80000
7
80000<数额
税率 税率为3% 税率为10% 税率为20% 税率为25% 税率为30% 税率为35% 税率为45%
速算扣除数 0元 105元 555元 1005元 2755元 5505元 13505元
• 个人所得税税率表一
• （综合所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数
原版个人所得税法仅有3条没有变化。本次大幅修订，修 订面达到80%。
第 17条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分 之二的手续费。【原第13条】 第 21条 国务院根据本法制定实施条例。【原第14条】 第22条 本法自公布之日起施行。【原第15条】
得额
应缴个人 所得税额
主要变化和新增内容
6.完善纳税申报制度，设立预扣缴制度。 新法第十一条
6 2.5万 超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分
3%
0
10%
210
20%
1410
25%
2660
30%
4410
35%
7160
45%
15160
• 2011年版个人所得税法 税率表： • （工资薪金所得适用）
级数 应纳税所得额
1
数额>=1500
1500
2 3000 1500<数额<=4500
3 4500 4500<数额<=9000
4 2.6万 9000<数额<=35000
5 2万 35000<数额<=55000 6 2.5万 55000<数额<=80000
7
80000<数额
税率 税率为3% 税率为10% 税率为20% 税率为25% 税率为30% 税率为35% 税率为45%
速算扣除数 0元 105元 555元 1005元 2755元 5505元 13505元
• 个人所得税税率表一
• （综合所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数
新个人所得税规定ppt
新个税法逐条解读
第七条 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得 税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
新个税法逐条解读
第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老 金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、 领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十）国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
➢ 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下 称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得 税；
➢ 非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按 月或者按次分项计算个人所得税。
➢ 纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本 法规定分别计算个人所得税。
新个税法逐条解读
第三条 个人所得税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额 累进税率（税率表附后）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额 累进税率（税率表附后）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
05 所得税法〉的决定》第五次修正
根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人
06 所得税法〉的决定》第六次修正
根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得
《个人所得税新》PPT课件
• 由于我国没有开征资本利的税，故个人提供和转 让专利权的所得也列入特许权使用费所得征税。
2020/12/20
精选ppt
20
利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
8
我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
2020/12/20
精选ppt
9
个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
2020/12/20
精选ppt
6
我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。
2020/12/20
精选ppt
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利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
8
我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
2020/12/20
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9
个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
2020/12/20
精选ppt
6
我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
个人所得税培训课件2024更新PPT
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满18二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税新》课件
THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
新个税政策宣传powerpoint54页
可能需要办理5项专项附加扣除
子女教育
住房租金
继续教育
赡养老人
住房贷款利息
对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
1.累计预扣法：居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
起止 时间
备查 资料
大病 医疗
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。
专项附加扣除政策的条件和标准
享受 条件
标准 方式
继续教育
（1）学历（学位）继续教育； （2）技能人员职业资格继续教育； 专业技术人员职业资格继续教育。 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
2019年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减，对员工现金流有好处，但员工也需要对自己的收入有一个准确的预估。
子女教育
住房租金
继续教育
赡养老人
住房贷款利息
对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
1.累计预扣法：居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
起止 时间
备查 资料
大病 医疗
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。
专项附加扣除政策的条件和标准
享受 条件
标准 方式
继续教育
（1）学历（学位）继续教育； （2）技能人员职业资格继续教育； 专业技术人员职业资格继续教育。 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
2019年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减，对员工现金流有好处，但员工也需要对自己的收入有一个准确的预估。
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新个税法PPT
文件依据
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
国务院关于印发个人所得税专项附加扣 除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、 利于民生、简便易行的原则。
目录
01 纳税方式 主要变化 02 综合所得 讲解 03 专项附加扣除 讲解
个人所得税 纳税方式 的变化
• 材料：贷款合同+贷款还款支出凭证
• 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住 房贷款利率的住房贷款。
住房类 — 购房贷款利息
• 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
• 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款， 其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住 房，由购买方按扣除标准的100%扣除
以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专 项附加扣除可翻倍。
• 本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、 养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的， 比照本办法规定执行。
子女教育专项扣除 适用范围
专项附加扣除 四大类 六小类
01 教育类 — 子女、本人 02 住房类 — 购房、租房 03 赡养长辈类 04 大病医疗类
子女教育专项扣除
• 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 应纳税所得 = 综合所得 -专项扣除 - 专项附加 扣除 - 个税起征点
综合所得
工资薪金 劳务所得 稿酬 特许权使用费
专项扣除 三险一金
• 个人缴纳 三险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 住房公积金
个人所得税专项扣除 个人缴纳 部分
• 单位缴纳 五险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 生育保险、工伤保险 • 住房公积金
• 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。
董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
• 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专 项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁 都没有购买住房。一起租了一套房子， 或者分开租了2套房子，都只有其中一方 进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合同 签订人。
继续教育专项扣除
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除， 也可以选择由本人扣除。
• 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围
住房类 — 购房贷款利息
• 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或 者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买 中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在 实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只 能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
• 代扣代缴—个人所得税实行源泉控制，即由支付人
履行代扣代缴的义务
•预扣预缴、汇算清缴 — 单位作为扣缴义
务人只能针对纳税人的单月收入或单次收入预扣预 缴个税，预缴的税额不是最终的应纳税额。因此， 个税缴纳的最终合规主体是纳税人本人，而非单位。
应纳税所得额 计算方法 的变化
• 应纳税所得额 = 工资薪金 - 专项扣除 - 个税起征点
继续教育专项扣除
• 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超 过48个月。
• 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除。
的年满60岁的祖父母、外祖父母。 • 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。
• （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标 准定额扣除；
赡养老人
• （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分 摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超 过每月1000元。
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
赡养老人
• 纳税人赡养一位及以上赡养人的赡养支出 • 被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世
董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。
也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
• 学前教育 年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育
义务教育（小学和初中） 高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育） 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
• 寒暑假期间、休学期间等只要保留学籍的，都适用。
• 境外教育 — 留存境外学校录取通知书、留学签证等
• 关键词：教育，不是养育。未满3周岁婴幼儿不满足子 女教育专项扣除条件。
文件依据
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
国务院关于印发个人所得税专项附加扣 除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、 利于民生、简便易行的原则。
目录
01 纳税方式 主要变化 02 综合所得 讲解 03 专项附加扣除 讲解
个人所得税 纳税方式 的变化
• 材料：贷款合同+贷款还款支出凭证
• 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住 房贷款利率的住房贷款。
住房类 — 购房贷款利息
• 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
• 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款， 其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住 房，由购买方按扣除标准的100%扣除
以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专 项附加扣除可翻倍。
• 本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、 养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的， 比照本办法规定执行。
子女教育专项扣除 适用范围
专项附加扣除 四大类 六小类
01 教育类 — 子女、本人 02 住房类 — 购房、租房 03 赡养长辈类 04 大病医疗类
子女教育专项扣除
• 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 应纳税所得 = 综合所得 -专项扣除 - 专项附加 扣除 - 个税起征点
综合所得
工资薪金 劳务所得 稿酬 特许权使用费
专项扣除 三险一金
• 个人缴纳 三险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 住房公积金
个人所得税专项扣除 个人缴纳 部分
• 单位缴纳 五险一金 • 基本养老保险+基本医疗保险 + 失业保险 • 生育保险、工伤保险 • 住房公积金
• 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。
举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。
董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
• 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专 项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁 都没有购买住房。一起租了一套房子， 或者分开租了2套房子，都只有其中一方 进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合同 签订人。
继续教育专项扣除
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除， 也可以选择由本人扣除。
• 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围
住房类 — 购房贷款利息
• 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或 者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买 中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在 实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只 能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
• 代扣代缴—个人所得税实行源泉控制，即由支付人
履行代扣代缴的义务
•预扣预缴、汇算清缴 — 单位作为扣缴义
务人只能针对纳税人的单月收入或单次收入预扣预 缴个税，预缴的税额不是最终的应纳税额。因此， 个税缴纳的最终合规主体是纳税人本人，而非单位。
应纳税所得额 计算方法 的变化
• 应纳税所得额 = 工资薪金 - 专项扣除 - 个税起征点
继续教育专项扣除
• 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超 过48个月。
• 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除。
的年满60岁的祖父母、外祖父母。 • 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。
• （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标 准定额扣除；
赡养老人
• （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分 摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超 过每月1000元。
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
赡养老人
• 纳税人赡养一位及以上赡养人的赡养支出 • 被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世
董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。
也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
• 学前教育 年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育
义务教育（小学和初中） 高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育） 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
• 寒暑假期间、休学期间等只要保留学籍的，都适用。
• 境外教育 — 留存境外学校录取通知书、留学签证等
• 关键词：教育，不是养育。未满3周岁婴幼儿不满足子 女教育专项扣除条件。