内部控制的国内现状

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国有企业内部控制的现状及思考

作者：周玲燕

来源：《商情》2011年第41期

【摘要】我国国有企业内部管理基础比较薄弱，在内部控制建设中普遍存在观念落后、组织架构不健全、内部控制执行不力、缺乏内部监督等诸多问题。应积极了解国内外相关最新的政策规定，结合不同行业不同企业自身状况，在进一步完善国有企业法人治理结构的基础上完善监督机制，加强企业文化建设，建立合理有效的对国企高管的监督及激励机制，来推行国企内部控制制度的不断完善与发展。

【关键词】 国有企业 内部控制

2003年财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范》和17项具体规范征求意见稿，形成了完整的内部会计控制体系。2006年6月，国务院国有资产管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，构建了国有企业全面风险管理体系。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。这是我国继正式颁布和顺利实施与国际接轨的《企业会计准则》和《企业审计准则》之后，在会计和审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架。2009年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。配套指引的发布，也为中国企业构建了一个企业内部控制的标准框架，有效解决了政出多门、要求不一、企业无所适从的问题，有利于提高内部控制效率、降低监管成本，有利于优化企业管理和增强企业竞争力，有利于保障经济安全、维护资本市场稳定。它的实施，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益等方面都具有重要意义。

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!企业内部控制现状及对策研究

陈茵

摘要：

企业的内部管理控制与企业的生产管理和经营息息相关，

在企业会计管理过程中显得尤为重要，

但是我国企业自身的发展还

存在很多问题，

主要是企业的内部控制系统不够完善，

相应的内部监督体系也不健全，

使得企业在内部控制过程中仍然存在着或多或少的

问题，

因此有必要加强和完善企业内部控制管理，

促进企业的长期可持续发展。

本文在分析企业内控控制概念的基础上，

结合企业的实际

进行分析，

指出企业内部会计控制存在的问题，

进而提出相应的对策。

关键词：

内部控制；

现状；

对策

一、

企业内部控制概述

企业日常经营管理活动与企业内部控制通常是紧密联系在一起的，

要让企业拥有强大的竞争力，

就必须加强企业的内部控制。

会计控制是

企业内部控制的核心，

加强企业内部会计控制可规范企业的财务行为，

有利于企业提高经济效益和经济运转的质量，

防范风险，

强化经营管

理，

最大限度地降低成本，

增强企业的核心竞争力，

帮助企业达到其目

标，

同时将风险降低至合理范围内，

保证企业资产安全，

有效防范各种

舞弊活动。

会计内部控制是组织机构在经营管理过程中，

为保证管理有效，

保

护资产的安全和完整，

保证会计数据准确、

真实、

合理以及为鼓励遵守

既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。

内部控制主要包含风

险评估、

内部环境、

控制措施、

信息系统采集以及监管系统等几大要

素。

二、

企业内部控制现状

1、

内部控制环境不完善。

尽管我国多年前就对企业提出了建立内

部控制系统的要求，

但是当前仍然没有引起企业足够的重视，

因此许多

企业建立所谓内部控制制度也只是徒有其表，

只是为了应付相关部门检

查而做个样子，

其内部控制制度并不是完全根据企业自身实际经营状况

而确定的，

同时内部控制制度覆盖面不全，

没有很好的将企业内部运营

的各个部门和环节有机的结合在一起，

导致部门与部门之间控制制度参

考标准不一，

会计工作责任制度不明晰，

容易造成核算紊乱的局面，

最

终出现会计信息不够真实准确的现象。

财务管理　

医院内部控制的现状及对策　

口万超瑾河南省精神病医院　

摘要凸　本文剖析了目前医院在内部控制方面　存在的问题，结合医院管理的特点，　对当前医院应如何进行有效的内部控　制管理进行了探讨。　

内部控制制度是企业为保护资产、　增进会计数据的真实的可信性，提高经　济效益和贯彻执行所制定各项管理所　采取的一系列调节方法和措施。随着我　国医疗卫生体制改革的深入，明确要求　医院必须要加强内部会计控制管理。卫　生部于２００６年６月出台了《医疗机构　财务会计内部控制规定（试行）》。《规　定》的发布对医院内部控制建设起到了　一定的促进作用，但医院内部控制仍存　在着不足。这些不足主要表现在以下几　个方面。　现象之一：医院领导对内部控制缺　乏足够的认识和重视。大多数医院院长　来自学科带头人或医疗骨干，缺乏系统　的管理知识，对内部控制认识不足，存　在一定的误解。有的认为内部控制是财　务部门和审计部门的工作；有的认为内　部控制不能直接产生经济价值，不利于　医院灵活机动地抓住发展机遇。有的单　位把内部控制理解为制定各种规章制　度；或者虽然建立了规章制度，但制度　没有随着业务发展和客观环境的改变　而及时进行修订和补充；或者缺乏必要　的程序控制和奖罚措施，更多的则是在　实际工作中有制度但缺乏严格的监督　检查。医院领导对内部控制的态度决定　了整个医院的态度和行为，而控制环境　决定了一个单位的基调，它直接影响整　个医院职工的内部控制意识…。　现象之二：医院内部会计控制约束　的对象不够全面，在实施内部会计控制　时，大多数医院约束的主要对象是收　费、出纳会计人员等一般工作人员，而　对药品、器械、后勤等会计人员和相关　负责人的约束较少。同时没有真正意义　上的约束机制，执行与监督、检查不　力，考核、奖惩力度不够，缺乏对工作　人员在相关内容方面的教育。　现象之三：医院内部控制的项目不　

医院管理论坛２０１０年第１０期第２７卷总第１６８期

３７　完善。医院只重视医院规模的扩大、就　诊人次的增加、对基本建设投入存在的　各类风险却没有充分认识，没有建立相　应的风险控制机制。比如在对外投资和　设备购置等方面未建立相应的内部会　计控制制度，导致对外投资决策和执行　程序不够规范，风险增大；或者没有结　合自身实际情况进行绩效分析而盲目　购置大型医疗设备，导致成本难以收　回。　现象之四：医院的内部监督形式　化。内部审计工作是医院内部控制的重　要组部分，医院经营者是内部审计的服　务对象，而医院各职能部门都在经营者　的直接领导下开展工作，其各项经营管　理行为大多是在他们的授权下进行。在　这种情况下，内部审计的执行、检查基　本上流于形式，内部稽核的范围有限，　以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全　面性。执行的好坏也缺乏一个赏罚有度　的奖惩制度，有的医院虽然也设奖惩制　度，但没有完全制度化。　基于以上各种现象的存在，医院至　今未能形成一个相对独立完整的内部　控制理论体系，从而妨碍了内部控制规　范作用的发挥。医院要在激烈的市场竞　争中处于不败之地，建立一套科学有效　的医院内部控制制度，是当前医院面临　的一个迫切而重要的课题。　首先要增强单位主要领导对内部控　制的认识，改善医院内部控制环境　。　医院内部控制是一个涉及医院经济活　动各个方面的全方位控制。只有医院各　个层次的人员共同实施、上下统一认　识，才能保证医院内控制度的建立健全　和切实有效的施行。医院领导必须充分　重视内部控制工作，改变家长制管理模　式，根据内部控制规范及医院内部控制　目标，结合医院实际情况，制定出一套　完整的内部控制制度。单位负责人必须　建立健全本单位的内部控制制度，明确　各事项相关人员的职责权限，重要经济　业务事项的决策与执行的监督制约程　财务管理　

国内内部控制文献综述

作者：王佩

来源：《大观周刊》2011年第20期

中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1008-925X(2011)05-0087-01

摘要：文章系统地回顾了近年来国内关于内部控制相关文献，并从4个方面对内部控制文献进行了述评，最后在文献综述的基础上，提出了对我国内部控制研究的启示。

关键词：内部控制 国内文献综述

随着社会主义市场经济的建立与发展，企业内部控制建设问题逐渐引起了我国学者的关注。本文将从四个不同的角度对我国内部控制的研究进行系统地回顾。

一、关于内控理论研究

(一)控制论

吴水澎等(2000)从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解，在研究了内部控制理论的最新进展，即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督；同时，建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考。

(二)委托代理理论、组织学理论

程新生(2004)以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系，提出以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制，指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。

(三)内部控制与公司治理和风险管理的关系 谢志华(2000)指出为了控制企业可能存在的风险，在企业的发展过程中，相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架。从历史回顾和逻辑推理的角度，探讨了三者本质的相同性，以此为基础，对三者进行了整合，构建了基于风险管理的整合框架。这既避免了企业管理体系的交叉、重复，又实现了各种管理体系的一体化。