关于建筑业纳税时间的认识

深圳市建筑业相关税收政策及征管规定解读一、建筑业应税行为的定义及征税范围根据•营业税税目注释‣的定义，建筑业是指建筑安装工程作业。

其征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（一）建筑建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

（二）安装安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（三）修缮修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（四）装饰装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

（五）其他工程作业其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

二、建筑业营业税税收征管规定（一）建筑业营业税纳税人根据•中华人民共和国营业税暂行条例‣规定，在中华人民共和国境内提供建筑业劳务的单位和个人，为营业税的纳税人，应当缴纳营业税。

（二）建筑业营业税与增值税征税范围划分1、建筑业营业税的“修缮”与增值税的“修理修配”的划分问题两者都是对标的物进行修复、加固、养护、改善，使之恢复原来使用价值或延长使用期限。

但从国家行业归类来看，两者属不同行业，凡是对建筑物、构筑物等不动产的修缮，均属于建筑业，应征收营业税；而对货物等动产的修理修配，属于工业范畴，应征收增值税。

2、关于提供建筑业劳务同时销售自产货物的营业税和增值税划分问题根据营业税暂行条例和增值税暂行条例关于混合销售行为的相关规定，一项应税行为通常只征收一种流转税，要么征营业税要么征增值税，但考虑到建筑业的特殊情况，•中华人民共和国营业税暂行条例实施细则‣第七条的规定，对施工方提供建筑业劳务的同时销售自产货物的情形，应当分别核算建筑业劳务的营业额和货物的销售额，就其建筑业劳务营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其建筑业劳务的营业额计征营业税。

【纳税实务】建筑业企业预缴增值税的具体时间建筑财税李志远 2019-04-12 07:22:32建筑业企业预缴增值税的情况有两种：一是异地提供建筑服务；二是预收工程款。

一、异地提供建筑服务预缴增值税按照国家税务总局〔2016〕17号公告第十一条规定，纳税人跨县(市、区)（后来改成地级行政区域）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务时间主要是：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

二、预收工程款预缴增值税按照财税〔2017〕58号文件规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

三、预缴税款的具体时间相比较而言，税法文件对房地产企业预缴税款的具体时间更为具体。

比如按照国家税务总局〔2016〕18号公告的规定，一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

而对于建筑业企业具体什么时间缴税，并没有类似明确规定。

一般认为，异地提供建筑服务应该在纳税义务发生时，及时向项目所在地税务机关预缴增值税；收到业户或总包方预付的工程款，应该在收款后及时向机构所在地或项目所在地（异地施工项目）预缴增值税。

四、未按规定预缴的风险按照《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第十二条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税辅导20全面推开营改增试点实施以来，财政部、国家税务总局就建筑业征税范围、税额计算、抵扣范围、税收减免等涉税事项，出台了一系列政策文件，建筑业税收政策逐渐清晰。

主要文件有：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）；《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）；《国家税务总局关于优化〈外出经营活动税收管理证明〉相关制度和办理程序的意见》（税总发［2016］106号）（《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发［2017］103号）；《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函［2010］156号）；《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）；《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）；《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）；《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税［2016］140号）；《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）；《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税［2017］58号）；《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2017年第43号）、《财政部、国家税务总局和住房和城乡建设部关于建筑行业营改增试点工作的意见》（税总发［2017］99号）和《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）等十多个文件（以下以文号作为简称）。

为便于广大建筑业纳税人更好地掌握营改增政策，现对因相关税收政策变化所应防范的六个误区进行梳理整合。

国家税务总局办公厅关于明确2024年度申报纳税期限
的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2023.12.21
•【文号】税总办征科函〔2023〕244号
•【施行日期】2023.12.21
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局办公厅关于明确2024年度申报纳税期限的通知
税总办征科函〔2023〕244号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，结合《国务院办公厅关于2024年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2023〕7号）要求，现将实行每月或者每季度期满后15日内申报纳税的各税种2024年度具体申报纳税期限明确如下：
一、1月、3月、7月、8月、11月申报纳税期限分别截至当月15日。

二、2月10日至17日放假8天，申报纳税期限顺延至2月23日。

三、4月4日至6日放假3天，申报纳税期限顺延至4月18日。

四、5月1日至5日放假5天，申报纳税期限顺延至5月22日。

五、6月8日至10日放假3天，申报纳税期限顺延至6月19日。

六、9月15日至17日放假3天，申报纳税期限顺延至9月18日。

七、10月1日至7日放假7天，申报纳税期限顺延至10月24日。

八、12月15日为星期日，申报纳税期限顺延至12月16日。

各地遇到特殊情况需要调整申报纳税期限的，应当提前上报国家税务总局（征管和科技发展司）备案。

国家税务总局办公厅
2023年12月21日。

工程施工企业纳税时点一、工程施工企业纳税时点的相关规定根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规规定，工程施工企业需要按照规定的期限缴纳各项税款。

一般来说，工程施工企业需要按月、季度、年度等不同的时点对税款进行申报和缴纳。

具体来说，工程施工企业需要注意以下几个方面的纳税时点：1. 月度纳税时点：工程施工企业在每个月的规定时点需要进行月度纳税申报和缴纳。

一般来说，工程施工企业需要在每月的15日前申报上个月度纳税情况，并在当月的底前缴纳相应的税款。

月度纳税时点是企业纳税的基础，企业需要严格按照规定时点履行相关纳税义务。

2. 季度纳税时点：工程施工企业在每个季度末需要进行季度纳税申报和缴纳。

一般来说，工程施工企业需要在季度末前15天内申报上季度度纳税情况，并在当月的底前缴纳相应的税款。

季度纳税时点是企业纳税的重要环节，企业需要按时履行相关义务，避免因逾期纳税而导致罚款或其他后果。

3. 年度纳税时点：工程施工企业在每个年度末需要进行年度纳税申报和缴纳。

一般来说，工程施工企业需要在年度末前3个月内进行年度纳税申报，并在当年的底前缴纳相应的税款。

年度纳税时点是企业纳税的总结和检查阶段，企业需要认真核对各项数据，确保准确完整地申报税款，避免发生税务风险。

以上是工程施工企业纳税时点的相关规定，企业需要依据具体情况合理安排纳税事务，确保按时、按规定地缴纳税款。

下面将探讨工程施工企业在纳税时点方面存在的问题，并提出一些建议。

二、工程施工企业纳税时点存在的问题在实际操作中，工程施工企业在纳税时点方面存在一些常见问题，主要包括以下几个方面：1. 时点把握不准确：由于企业的税务工作繁忙复杂，有时候难以准确把握各项税款的申报和缴纳时点。

而一旦错过了申报和缴纳的时点，就可能面临罚款或其他处罚。

2. 数据准备不充分：有些工程施工企业在纳税时点前没有做好相关数据的准备工作，导致不能及时准确地申报税款。

建筑业合同中纳税义务时点的规定在建筑业，大家可能都知道，建个房子、盖个楼什么的，过程复杂，涉及的环节多得数不过来。

但是，有一样事儿，似乎总让不少人摸不着头脑，那就是“纳税义务时点”这回事。

你说它重要吧，重要！你说它不重要吧，哎呦，那可真是大事儿。

这不，今天咱们就来聊聊这个问题，看看它到底能给建筑行业的合同带来啥样的影响。

说到纳税，大家一定不陌生，咱老百姓日常买东西、付工资，几乎处处都能看到税务的身影。

可是，建筑业可不是卖个菜、做个小买卖那么简单，盖个大楼，合同一签，工程一开始，涉及到的金额可不小。

这个“纳税义务时点”就是搞清楚在什么时间点，建筑商需要交税、交多少税的关键。

想想看，要是连这时间点都没搞清楚，那可不就等于买了一堆麻烦？那纳税义务时点到底是什么？简单来说，就是你开始做事儿、赚到钱的时候，税务局就盯上你了，看看你啥时候该交税。

建筑工程合同的纳税义务时点，通常是在合同中有明确约定的。

不过呀，这个问题常常让一些刚入行的朋友头大得不行。

比如说，建筑公司签了一个大项目的合同，项目分好多阶段，每一阶段的付款时间和金额都不同。

什么时候应该开始交税，什么时候又能停手？这可不完全是由你说了算，还得看合同里的具体规定。

有些人可能会说：“哎，这个好像就是我拿到钱了，就应该交税了吧？”哎，这样想就不对了，咱不能仅凭“拿钱”这个时间点来判断。

你看，建筑行业的合同里，除了约定工程进度、付款方式外，还常常会明确规定，某些付款是随着工程进度逐步到账的。

比方说，第一期可能是开工前，第二期是某一阶段完成后，最后一期可能是竣工验收合格之后。

那这样一来，税务局到底是根据哪个付款节点来决定你纳税的时点呢？这就得看合同里是怎么说的了。

有些合同中会写明，税务义务的产生时间点是基于“工程款的收取时”，但也有些会写成“工程完成时”——你以为是拿到钱就交税，实际上是按工程的完成度来算。

合同还可能规定，只有当工程项目全部完成，且甲方验收合格后，你才能按全额来计算税款。

房地产开发企业纳税义务发生时间及开票问题随着中国城市化进程的加快，房地产业成为了国民经济的重要支柱行业之一。

作为房地产开发企业的一部分，纳税义务是企业必须履行的法定责任。

然而，房地产开发企业在纳税义务的发生时间以及开票方面常常存在一些疑问和困惑。

本文将对房地产开发企业纳税义务发生时间及开票问题进行探讨和解答。

首先，我们来讨论房地产开发企业的纳税义务发生时间。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十四条第一款的规定，一般纳税人应当按月进行纳税申报和缴纳税款。

房地产开发企业作为一般纳税人，应当按照每月确定的税务机关规定的申报和缴纳时间计算纳税义务的发生时间。

对于房地产开发企业而言，纳税义务发生的主要时间节点包括取得预售许可证和取得售房资格。

当房地产开发企业取得预售许可证后，即视为开展商品房预售活动，此时企业需要按照预售许可证规定的税率和时间节点进行纳税申报与缴税。

预售许可证颁发后，纳税义务即发生成为企业的责任，企业需要根据实际销售情况及时申报缴纳税款。

另外，当房地产开发企业取得售房资格时，即房屋竣工验收合格并办理了房产权证，企业同样需要按照相关税务规定的时间节点申报和缴纳税款。

售房资格的取得标志着房地产开发企业的生产经营活动进入了售房阶段，使得企业的纳税义务进一步扩大和增加。

房地产开发企业在取得售房资格后，应当尽快按照法定的申报时间节点进行纳税申报和缴税。

纳税义务发生时间的准确把握对房地产开发企业具有重要的意义和影响。

企业需要建立健全的纳税管理制度，及时了解并遵守相关的法律法规和政策，确保纳税义务能够在合适的时点得到履行，减少不必要的纳税争议和风险。

其次，让我们来关注房地产开发企业在开票方面遇到的问题。

房地产开发企业在售房过程中需要开具发票，以保证交易的合法性和合规性。

然而，由于房地产行业具有一定的特殊性，开票的方式及其规定也相对较为复杂。

根据财政部、国家税务总局《关于进一步印发〈房地产业增值税发票管理办法〉的通知》（财税〔2010〕75号）的规定，房地产开发企业在商品房销售中一般采用预缴税款方式开具增值税专用发票。

财税[2017]58号文明确建筑企业增值税纳税义务发生时间的判断根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的规定，建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是: (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；（二）先开具发票的，为开具发票的当天。

其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

对照上述规定，具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：一、提供建筑服务，收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。

比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，工程已开工，2017年5月20日，建设单位A批复5月工程进度款900万元，依据合同约定90%的付款比例，5月31日支付B企业工程款810万元，B企业向建设单位A开具发票810万元。

则B企业于2017年5月31日发生纳税义务，金额为810万元。

二、提供建筑服务，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。

比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，书面合同约定2017年7月25日支付300万元工程款，则无论是否能收到工程款，B企业7月25日都产生纳税义务，金额为300万元。

当然，实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。

比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。

2017年6月30日签发的6月计量单显示，A企业6月份完成工程量3000万元，7月8日建设单位A公司向B企业支付进度款2400万元，同日B企业向建设单位A开具发票。

建筑行业现行相关税收政策一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕3 6号)1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

二、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

三、国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

四、《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知文章属性•【制定机关】天津市地方税务局•【公布日期】2007.12.20•【字号】津地税征[2007]26号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知（津地税征〔2007〕26号）地税系统各单位：现将《天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知》印发给你们，请遵照执行。

二○○七年十二月二十日天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知根据市政府《批转市财政局关于加快财税改革创新促进科学发展和谐发展率先发展意见的通知》（津政发〔2007〕58号）和国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发〔2006〕128号）有关规定，自2008年1月1日起，对本市建筑业纳税人在注册地以外区县施工的工程项目，其应缴纳的流转税及附征的税费由项目坐落地区县地税局负责征管。

提供建筑业劳务的纳税人由在注册地纳税调整为营业税及其附征的城建税、教育费附加和防洪工程维护费在施工项目所在地（以下简称“项目地”）缴纳，其他税费按现行规定执行；施工项目实行属地登记办法，即提供建筑业劳务的纳税人应持有关资料到施工项目地地税局进行项目登记，地税局按项目进行管理；实行计算机打印发票，取消手工开具发票；严格实行属地化税源管理，对未在项目地纳税的单位，计算机将不支持为其开具发票。

为做好我市建筑业属地征收管理的调整工作，现将有关事项通知如下：一、关于项目管理问题（一）项目登记的管理1.纳税人提供建筑业应税劳务，应当在签订建筑业工程合同之日起30日内，向项目地地税局申报办理项目登记。

2007年底未完工的项目，应在2007年12月31日前对其已完工工程收入、未完工程收入在项目地进行登记。

纳税人办理项目登记时，应当提供以下资料：①《建筑业项目登记表》；②查验营业执照副本和税务登记证副本；③建设工程施工合同原件及复印件；④工程预算资料、施工许可证原件及复印件；⑤工程实行招投标的，工程中标通知书原件及复印件；⑥工程实行分包的，分包合同原件及复印件。