个人所得税培训(2020)

（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。

（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。

【计算题5】（2015年改编）张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2019年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”960元。

业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择：甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。

（选择单独计税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税。

（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任。

（3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。

附：按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160【答案及解析】（1）B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。

第五章第二节个人所得税法律制度知识点1：个人所得税基本内容个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。

1.个人所得税纳税人和纳税义务个人所得税纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。

个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。

上述纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为：（1）居民个人（2）非居民个人1.居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

【提示1】中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（住所≠住房＝习惯性居住地）【提示2】纳税年度自公历1月1日至12月31日。

【提示3】无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

2.非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。

（3）纳税义务的其他规定在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

2.所得来源的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

2020新个人所得税法及过渡期政策在线答题题目汇总题库一1.(判断)居民个人从中国境内和境外取得的所得，非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

A.对B.错正确答案：A2.(判断)个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

A.对B.错正确答案：A3.(判断)综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率；经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。

A.对B.错正确答案：A4.(判断)综合所得采取代扣代缴和自行申报相结合的方式，按年计税，按月、按次预缴或扣缴税款。

A.对B.错正确答案：A5.(判断)2020年10月，小杨将工作以来的积蓄10000元亲自捐赠给自己当年读书的小学，小杨的捐赠额在以后取得工资薪金所得计算个人所得税时，未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

A.对B.错正确答案：B6.(判断)居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

A.对B.错正确答案：A7.(判断)扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

A.对B.错正确答案：A8.(判断)居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

A.对B.错正确答案：A9.(判断)2020年度终了，取得工资薪金所得的居民个人，需要于2019年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

A.对B.错正确答案：B10.(判断)有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守个人所得税法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。

A.对B.错正确答案：A题库二（单选）中华人民共和国个人所得税法是（）正式颁布的。

A.1980年B.1994年C.2011年D.2020年2020年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第（）次修正。

第五章个人所得税法个人所得税是主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

个人所得税的纳税人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

从世界范围看个人所得税的征收模式分为三类，具体情况见下表：第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人1.基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在中国境内取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。

2.居民个人和非居民个人的划分（★★）个人所得税的纳税人按照国际通用的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

居民个人——就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税非居民个人——就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税判定居民身份的两个标准：住所；境内居住天数【注意】判定纳税义务时计算在中国境内居住天数无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

【提示】由于一国两制和税收管辖权的缘故，我国现行税法中关于“中国境内”不含港澳台。

二、征税范围（一）工资、薪金所得（★★★）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。

【提示】工资、薪金所得建立在取得收入者与支付单位之间存在任职受雇关系上。

【注意辨析】考生要辨析下列五方面的差异：1.辨析劳动分红与股份分红。

劳动分红属于劳动所得，列入工资、薪金所得项目征收个人所得税；股份分红属于资本利得，列入利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

2.辨析不属于工资、薪金所得的项目。

一、员工的薪金所得组成：员工的薪金是由工资收入、奖金、补贴以及其他组成。

二、薪酬与个人所得税的制约：薪酬水平低，员工个人所得税少，但企业缴纳所得税多;薪酬水平高，员工个人所得税多，但企业缴纳所得税少。

薪酬构成多样化，可以使我们获得不缴税、少缴税的利益。

比如，按月均衡发放工资，给我们缴纳充足的社保，增加不缴税的津贴、补贴和福利待遇等。

工资按月均衡发放，能使我们少交或者不交个人所得税。

工资收入福利化或转为企业经营费用，将我们个人的部分应税收入转化为企业的经营费用，且可以在缴纳所得税前扣除，以各种补贴的方式保证我们的实际工资水平和生活水平，从而避免了很多补贴应缴纳的个人所得税。

三、个人所得税的计算方法和少缴措施：工资纳税金额计算：(每月收入额-3500元或者4800元)×适用税率-速算扣除数。

年终奖纳税金额计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

1. 如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数年终奖奖金个人所得税减少方法：低收入者，企业可事先估计职工一年的全部收入，按月均摊发放，超过全年免征额的部分年底以年终奖或绩效工资的名义发放。

中高收入者，企业在设计薪酬结构时，估计其全年的总收入，大致一半放到工资里按月均衡发放、另一半放到年终奖里发放，其全年的收入就被分解为工资和年终奖两大部分单独纳税，而且每部分收入都可以除以12个月，按照月工资或月奖金水平确定适用税率，这样分配一定能降低中高收入者的适用税率。

综上所述，我们很清楚的知道员工的个人所得中哪些是该缴纳个人所得税的,哪些是我们可以避开缴纳个人所得税。

2020年个⼈所得税习题附答案2020年个⼈所得税习题附答案第四章个⼈所得税法⼀、单项选择题1、根据个⼈所得税法律制度的规定，某个⼈转让房屋所得应适⽤的税⽬是（）。

⼚A.财产转让所得⼴B.其他所得⼚C.偶然所得⼴D.劳务报酬所得2、著名设计师李某于2011年10⽉取得特许权使⽤费收⼊5000元，11⽉⼜取得另⼀项特许权使⽤费收⼊3000元。

李某两项收⼊应缴纳的个⼈所得税为（）元。

⼴ A.1280⼴ B.1240⼴ C.1440⼴ D.16003、下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是（）。

⼴A.财产租赁所得的个⼈所得税的纳税义务⼈为承租⽅⼴B.在确定财产租赁所得的纳税义务⼈时，应以产权凭据为依据；对⽆产权依据的，以实际取得租⾦的个⼈为纳税义务⼈⼚C.个⼈取得的财产转租收⼊，由于转租⼈不是产权所有者，转租⼈取得的该项转租收⼊，不缴纳个⼈所得税⼚D.财产租赁所得，每次收⼊不超过4000元的，减除费⽤为800元，超过4000元的，减除20%的费⽤，其余额为应纳税所得额4、张先⽣为⼀名⼯程师，2011年1⽉为⼀企业做产品设计，当⽉预付报酬30000元，3⽉设计完成⼜取得50000元，该⼯程师共纳个⼈所得税为（）元。

A.16000B.18600C.220005、某企业雇员王某2011年10⽉29⽇与企业解除劳动合同关系，作年限9年，领取经济补偿⾦87500元，当地上年职⼯平均⼯资为缴纳的个⼈所得税约为（）元。

⼴ A.3725⼴ B.3985.04⼚ C.4800“ D.16556、根据最新税法的相关规定，个⼈所得税⼯资、薪⾦的计算适⽤（⼚A.适⽤3%—45%的超额累进税率⼚B.适⽤5%—35%的超额累进税率⼴C.20%的⽐例税率“ D.适⽤5%—45%的超率累进税率7、下列各项中，适⽤超额累进税率计征个⼈所得税的有（）⼚ A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得⼚B.财产租赁所得⼴C.特许权使⽤费所得“ D.稿酬收⼊8、下列各项中，属于个⼈所得税居民纳税⼈的是（）r A.在中国境内⽆住所⼚B.在中国境内⽆住所且不居住的个⼈C.在中国境内⽆住所，⽽在境内居住超过6个⽉不满1年的个⼈D.在中国境内有住所的个⼈9、根据个⼈所得税法律制度的规定，下列各项中，属于⼯资、薪⾦所得项⽬的是 D.25000王某在本企业⼯1万元。

《新个人所得税系列课》--考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）考试得分：84.00分一、判断题（本大题共20小题，每小题4.00分，共80分）1、新个人所得税个税项目包括偶然所得。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确2、无社保的只能是劳务报酬。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确3、新个人所得税法综合所得包括稿酬所得。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误4、新个人所得税个税项目包括经营所得。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确5、实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确6、离职经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。

六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确7、经营所得，是指个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误8、综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确9、新个人所得税法综合所得包括劳务报酬所得。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确10、个人以非货币性资产投资，应按评估后的购置初始价值确认非货币性资产转让收入。

（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确11、新个人所得税法综合所得包括特许权使用费所得。