中国税制课后(江财版)习题答案PPT教学课件
- 格式：ppt
- 大小：202.50 KB
- 文档页数：19
下载文档原格式
合集下载
中国税制教材课件 第八章
《中国税制》教材编写组
第四节 个人所得税的计算
• 十、偶然所得应纳税额的计算 • 十一、其他所得应纳税额的计算 • 十二、应纳税额计算中的特殊问题 • （一）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题 • （二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题 • （三）个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法 • （四）办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法 • （五）个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法 • （六）企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法
《中国税制》教学课件
2011.9
《中国税制》教材编写组
第八章 个人所得税
个人所得税概述 个人所得税的征税对象、纳税人与税率
应纳税所得额的确定 个人所得税的计算
《中国税制》教材编写组
第八章 个人所得税
个人所得税的减免税 境外所得的税额扣除 个人所得税的征收与缴纳 《中国税制》教材编写组
第一节 个人所得税概述
动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计税方法 • 4．特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法 • 5．关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题 • 6．关于失业保险费（金）征税问题 • 7．关于支付各种免税之外的保险金的征税方法
《中国税制》教材编写组
第四节 个人所得税的计算
• 8．在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取 得的工资、薪金所得的征税问题
《中国税制》教材编写组
第五节 个人所得税的减免税
• 一、免征个人所得税的优惠 • 二、减征个人所得税的优惠 • 三、暂免征收个人所得税的优惠 • 四、对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上、不
到5年的纳税人的减免税优惠 • 五、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国
第四节 个人所得税的计算
• 十、偶然所得应纳税额的计算 • 十一、其他所得应纳税额的计算 • 十二、应纳税额计算中的特殊问题 • （一）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题 • （二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题 • （三）个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法 • （四）办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法 • （五）个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法 • （六）企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法
《中国税制》教学课件
2011.9
《中国税制》教材编写组
第八章 个人所得税
个人所得税概述 个人所得税的征税对象、纳税人与税率
应纳税所得额的确定 个人所得税的计算
《中国税制》教材编写组
第八章 个人所得税
个人所得税的减免税 境外所得的税额扣除 个人所得税的征收与缴纳 《中国税制》教材编写组
第一节 个人所得税概述
动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计税方法 • 4．特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法 • 5．关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题 • 6．关于失业保险费（金）征税问题 • 7．关于支付各种免税之外的保险金的征税方法
《中国税制》教材编写组
第四节 个人所得税的计算
• 8．在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取 得的工资、薪金所得的征税问题
《中国税制》教材编写组
第五节 个人所得税的减免税
• 一、免征个人所得税的优惠 • 二、减征个人所得税的优惠 • 三、暂免征收个人所得税的优惠 • 四、对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上、不
到5年的纳税人的减免税优惠 • 五、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国
第二章 税收导论 《中国税制 》PPT课件
三 增值税的特点
n 增值税的兴起堪称财税史上的一个奇迹，自1954年在法国诞生以来，短短 的60多年时间，先后为世界上160余个国家所采用。增值税之所以备受各国 政府的青睐，是因为增值税制度的特点。这种现代间接税制一方面继承了传 统间接税的特点，另一方面又克服了传统间接税的致命弱点，具有良好的财 政、经济优势。其特点在于：
n 增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具 备健全的会计核算制度和能力。在实际经济生活中，我国增值 税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人 还不具备用专用发票抵扣税款的条件，为了既简化增值税的计 算和征收，也有利于减少税收征管漏洞，增值税法将增值税纳 税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税 人两类，分别采取不同的登记管理办法。
n 纳税人应当依照《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施 细则》和“营改增”通知的规定缴纳增值税。
一 征税范围
n 增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等。
根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》和“营
改增”通知的规定，可以将增值税的征税范围分为一般规定和特
殊规定。 A （一）征税范围
(三) 税负由最终消 费者承担
(四) 实行税款抵扣 制度
(一) 保持税收 中性
(五)实行价外 税制度
(二) 普遍征收
四 增值税的类型
n 一般而言，用于生产商品和劳务的外购投入物品包括：原材料 及辅助材料；燃料、动力；低值易耗品；外购劳务；固定资产。 各国的增值税法通常允许将前四项列为扣除项目，从商品和劳 务的销售额中予以扣除，但对固定资产的扣除处理却因国情而 异，由此，各国增值税可以分为三种类型。
☆ 纳税人应当按照国家统一的会计制度进 行增值税会计核算。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
《中国税制》课后练习参考答案
《中国税制》练习答案第一章税收概述参考答案一、单项选择题1.D2.B3.B4.A5.B6.A7.D8.D9.D 10.B11.B 12.B 13.C 14.B 15.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABCD5.BC6.ACD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABD 13.ACD 14.ACD 15.ABCD16.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×第二章增值税参考答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.D5.A6.B7.C8.D9.C 10.C 11.C 12.B 13.D 14.C 15.B 16.B 17.D 18.D 19.A 20.C21.B 22.B 23.B 24.D 25.C二、多项选择题1.ACD2.ABC3.AC4.AB5.ABC6.ABD7.BCD8.BCD9.BCD 10.AC 11.AB 12.AC 13.AB 14.ABD 15.ABD 16.AB17.CD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.√ 10.×11.× 12.× 13.√ 14.√15.×16.√四、计算题1.[答案](1)外购材料和设备的进项税=4800+8000=12800（元）(2)进口塑料已向海关缴纳的增值税=15000×(1+6%)×16%=2544(元)(3)销售取暖器的销项税=116000/（1+16%）×16%=16000（元）(4)赠送取暖器视同销售，销项税=2×232/（1+16%）×16%=64（元）(5)出售旧设备销项税额=17400/(1+16%)×16%=2400(元)销项税额合计=16000+64+2400=18464(元)进项税额合计=12800+2544=15344(元)本月应纳增值税=18464-15344=3120（元）2.[答案](1)购买零件进项税=12800（元）(2)购入办公用品，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。
第三章 税收导论 《中国税制 》PPT课件
n 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳 税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
n 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书 之日起15日内缴纳税款。
n 如果纳税人不能按照规定的纳税期限依法纳税，将按《税收征收管理 法》的有关规定处理。
n 目前，我国消费税的开征主要体现以下四个方面的立法精神：
组织财政 收入
合理引导 消费
调节收入 分配
保护生态 环境
01
02
03
04
CHAPTER
第T 二W O节
消费税纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口《消费税 暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。一般来讲，消费 税大多在生产环节进行缴纳，纳税人为应税消费品的生产者 （金、银、铂、钻除外），属于直接纳税方式。如果是委托加 工应税消费品，纳税义务人是委托方，但是由受托方代收代缴 （个人除外）。如果是进口应税消费品，进口的单位和个人属 于纳税义务人，海关代征进口环节消费税。
CHAPTER
第 三 节 T H R E E
消费税应纳税额的计算
一 计税依据
（一）计税依据的一般规定
（二）计税依据的特殊情况
一般来说，从价计征的应税消费品， 计税依据和增值税相同，为不含增 值税的销售额。从量计征的应税消 费品，计税依据为其销售数量；销 售数量的核定标准是销售应税消费 品的为销售数量、自产自用应税消 费品的为移送使用数量、委托加工 应税消费品的为收回的数量、进口 应税消费品的为核定的进口征税数 量。复合计征的应税消费品，计税 依据为销售额和销售数量。
二 征税范围
n 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书 之日起15日内缴纳税款。
n 如果纳税人不能按照规定的纳税期限依法纳税，将按《税收征收管理 法》的有关规定处理。
n 目前，我国消费税的开征主要体现以下四个方面的立法精神：
组织财政 收入
合理引导 消费
调节收入 分配
保护生态 环境
01
02
03
04
CHAPTER
第T 二W O节
消费税纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口《消费税 暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。一般来讲，消费 税大多在生产环节进行缴纳，纳税人为应税消费品的生产者 （金、银、铂、钻除外），属于直接纳税方式。如果是委托加 工应税消费品，纳税义务人是委托方，但是由受托方代收代缴 （个人除外）。如果是进口应税消费品，进口的单位和个人属 于纳税义务人，海关代征进口环节消费税。
CHAPTER
第 三 节 T H R E E
消费税应纳税额的计算
一 计税依据
（一）计税依据的一般规定
（二）计税依据的特殊情况
一般来说，从价计征的应税消费品， 计税依据和增值税相同，为不含增 值税的销售额。从量计征的应税消 费品，计税依据为其销售数量；销 售数量的核定标准是销售应税消费 品的为销售数量、自产自用应税消 费品的为移送使用数量、委托加工 应税消费品的为收回的数量、进口 应税消费品的为核定的进口征税数 量。复合计征的应税消费品，计税 依据为销售额和销售数量。
二 征税范围
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
2024版中国税制介绍ppt课件
中国税制介绍ppt课件•税制概述•主要税种介绍•税收征管与纳税服务•税收改革与发展趋势•国际税收合作与交流•总结回顾与展望税制概述01税制定义与作用税制定义税制是指国家以法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法规、条例、规章等。
税制作用税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要工具。
通过税制，国家可以调整经济结构、促进经济发展、维护社会公平等。
行为税制以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税等。
资源税制以自然资源和某些社会资源为征税对象，包括资源税、城镇土地使用税等。
流转税制以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。
所得税制以纳税人的所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。
中国税制体系构成宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
宪法省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的适用于本地区的税收地方性法规。
税收地方性法规全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
税收法律国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。
税收行政法规财政部、国家税务总局等部门制定的税收部门规章，如《增值税一般纳税人登记管理办法》等。
税收部门规章0201030405税收法律法规体系主要税种介绍02定义征税范围税率税收优惠增值税01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种税。
包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人的征收率为3%。
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
包括居民企业和非居民企业。
企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
允许企业在计算应纳税所得额时扣除与取得收入有关的、合理的支出。
08第8章 个人所得税
《中国税制》教学课件
十、偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的 所得。
个人参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按偶然所得 计征个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责 代扣代缴
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿
Saturday, December 19, 2015
《中国税制》教学课件
一、个人所得税的概念
个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民 来源于我国境内的所得征收的一种税。 它是1994年税制改革中，在合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城 乡个体工商业户所得税三个税种的基础上建立和发展起来的。 个人所得税是世界各国普遍开征的税种，在许多国家的财政收入中占有重要 地位。它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手 段，体现了国家与个人之间的分配关系。 我国个人所得税的收入情况及变化趋势
《中国税制》教学课件
第八章 个 人 所 得 税
对个人纯收益的征税
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿
Saturday, December 19, 2015
《中国税制》教学课件
内容简介
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
个人所得税概述 个人所得税的课税对象 个人所得税的纳税人 个人所得税的税率 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算方法 个人所得税的申报缴纳
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 Saturday, December 19, 2015
《中国税制》教学课件
一、工资、薪金所得
它是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 一般属于非独立个人劳动所得。 除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被 认定为工资、薪金范畴。 但不包括： 独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务 员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的 副食品补贴。
中国税制全套课件(完整)
29
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
中国税制课件
一、总述税收发生和开展的前提条件✹社会公共需要是税收发生和存在的社会条件。
✹广泛的残剩产物是税收发生和存在的物质条件。
✹财富私有制是税收发生和存在的经济条件。
✹国家公共权力是税收发生和存在的政治条件。
税收概念税收是国家为了实现其本能机能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产物分配而取得财政收入的一种形式。
✹〔一〕税收是国家取得财政收入的一种重要东西，其本质是一种分配关系。
✹〔二〕国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。
✹〔三〕征税的目的是满足社会公共需要。
〔1〕强制性〔2〕无偿性〔3〕固定性✹税收三性是区别税与非税的外在尺度和标记。
✹税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不成。
此中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种尺度和约束。
(1)税收是财政收入的主要来源(2)税收是调控经济运行的重要手段(3)税收是调节收入分配的重要东西(4)税收具有监督经济活动的作用✹宏不雅税负又称为广义税负，是指纳税总量占国民经济总量指标(比方GDP)的比例。
微不雅税负又称为狭义税负，是指具体纳税人缴纳税收的程度。
✹第一，经济开展程度是税收承担的最底子决定因素。
✹第二，经济布局调整对税负程度的影响较大。
✹第三，国家实行的宏不雅经济政策也对税负程度具有重要的影响作用。
✹税收承担还受当局本能机能、财政状况和国际环境等因素的影响。
✹税负转嫁的底子方式有前转嫁和后转嫁两种：✹前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动标的目的向前转移给购置者承担。
✹前转嫁是税负转嫁的底子形式，也是最典型和最遍及的转嫁形式。
✹后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一局部，逆着价格运动标的目的，向后转移给发卖者承担。
税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律尺度的总称。
税法原那么〔1〕税收法定原那么〔2〕税收公平原那么〔3〕税收效率原那么〔4〕本色课税原那么〔5〕收入原那么〔6〕税收合作信赖主义〔7〕税收社会政策原那么〔1〕法律优位原那么〔2〕法律不溯及既往原那么〔3〕新法优于旧法原那么〔4〕出格法优于普通法原那么〔5〕实体从旧，程序从新原那么〔6〕程序优于实体原那么✹【1】其底子含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法便是无效的。
中国税制_江西财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年
中国税制_江西财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。
参考答案:正确2.房产税属于财产税。
参考答案:正确3.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有（）参考答案:企业出租门店合同_专利证4.根据纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平，可以将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
参考答案:正确5.啤酒、黄酒和成品油采用的是定额税率。
参考答案:正确6.竹子一次性筷子属于消费税的征税范围。
参考答案:错误7.下列选项中，属于转让定价调整方法的有（）参考答案:再销售价格法_成本加成法_可比非受控价格法_销售净利润法8.纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
参考答案:正确9.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。
参考答案:正确10.企业向非金融机构借款的利息支出可按实际发生数在企业所得税前扣除。
参考答案:错误11.下列选项中，属于按征税对象划分税收类别的有（）。
参考答案:流转税类_资源税类_财产、行为税类_收益、所得税类12.某企业2019年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元参考答案:513.在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
参考答案:正确14.下列选项中，属于印花税的纳税义务人的是（）参考答案:电子形式签订应税凭证的当事人15.在计算应纳税所得额时，劳务报酬所得的收入额为所得收入总额参考答案:错误16.委托加工收回的应税消费品，如果受托方未代收代缴消费税，委托方应补交委托加工环节应缴的消费税。
参考答案:正确17.下列选项中，符合城建税规定的有（）参考答案:海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税_对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税_对增值税实行先征后退的，除另有规定外，一律不予退还附征的城建税18.某油田2019年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
中国税制习题_及参考答案
《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税4.增值税规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（）。
A.进口的机器设备B.外购的燃料C.外购的货物用于职工福利D.外购的低值易耗品5.理论增值额的含义是（）。
A.V+MB.C+V+MC.MD.C三、多项选择题1.增值税规定，下列行为属于视同销售的有（）。
A.将自产货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者B.将购买货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者C.将自产货物用于职工福利和集体消费D.建材商店销售建材并负责上门安装4.下列项目不得抵扣进项税额()。
A.外购固定资产的进项税额B.用于免税项目的购进货物C.用于非应税项目的购进劳务D.用于非正常损失的购进货物5.下列收费中，()应作为价外费用，计征增值税。
A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费四、判断题（判断对错）1.增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。
2.增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致。
元；(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；(4)收到预收货款20000元，商品尚未发出；(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。
第十二章所得税制财政与税收江西财大王宁89页PPT
25
2．个人分类所得税型
个人分类所得税是把个人收入按一定标志进行分类， 对不同类型的个人收入分别课征。
【理解分析】 个人分类所得税一般按比例税率课征。 分类课征，有利于对个人的不同所得实行区别对待。
也可以对已经缴纳过公司或企业所得税的股息和 税后利润不再征收个人所得税，仅就工薪所得征 税。 个人分类所得税由于源泉课征，有利于简化征收管 理，减少税收流失。但分类所得税只适合于比例 税率，因而不利于发挥所得税收在公平税负方面 的调节作用。
企业所得税是以企业所得为课税对象征收的所得税。 它的基本特点是不分企业性质和组织形式，把各 种类型的企业都纳入企业所得税的课税范围。
由于不同企业都按统一的企业所得税法征收，有利 于企业间公平税负、平等竞争。
企业所得税把独资企业和合伙企业纳入课税范围， 而独资和合伙企业主的个人财产和企业财产又不 可分离。因此，对企业利润征税和个人所得征税 就很难划清，从而给征收管理带来困难。
实行标准扣除和单项扣除，扣除随个人收入增加而 递减，低收入者扣除占收入比例高，高收入者扣 除占收入比例低。
10
【理解分析】
个人所得税通过累进税率和标准扣除，达到累进征 收、缩小个人税后收入差距的目的，符合税收的 公平原则要求。
对于企业所得税一般实行比例税率，即使实行累进 税率，也主要是对部分小企业的税收照顾，而企 业规模并不是负担能力的主要依据，企业所得税 并不具有累进特点。税收分配的累进性主要是对 个人所得税而言的。
公司企业既征公司所得税，又征个人股息所得税；而非公 司企业把企业利润归属为个人，仅征个人所得税，这不 利于公司企业和非公司企业公平税负、平等竞争。如果 对企业利润征收企业所得税，但在计算个人所得税时， 允许将分得的已经缴纳企业所得税的股息和利润视为已 纳个人所得税予以抵免。这种方式既在理论上承认企业 和个人为两个独立的纳税人，各自都必须履行纳税义务， 又在实践中允许企业所得税抵免，从而避免对个人分得 的股息和税后利润重复征税。
2．个人分类所得税型
个人分类所得税是把个人收入按一定标志进行分类， 对不同类型的个人收入分别课征。
【理解分析】 个人分类所得税一般按比例税率课征。 分类课征，有利于对个人的不同所得实行区别对待。
也可以对已经缴纳过公司或企业所得税的股息和 税后利润不再征收个人所得税，仅就工薪所得征 税。 个人分类所得税由于源泉课征，有利于简化征收管 理，减少税收流失。但分类所得税只适合于比例 税率，因而不利于发挥所得税收在公平税负方面 的调节作用。
企业所得税是以企业所得为课税对象征收的所得税。 它的基本特点是不分企业性质和组织形式，把各 种类型的企业都纳入企业所得税的课税范围。
由于不同企业都按统一的企业所得税法征收，有利 于企业间公平税负、平等竞争。
企业所得税把独资企业和合伙企业纳入课税范围， 而独资和合伙企业主的个人财产和企业财产又不 可分离。因此，对企业利润征税和个人所得征税 就很难划清，从而给征收管理带来困难。
实行标准扣除和单项扣除，扣除随个人收入增加而 递减，低收入者扣除占收入比例高，高收入者扣 除占收入比例低。
10
【理解分析】
个人所得税通过累进税率和标准扣除，达到累进征 收、缩小个人税后收入差距的目的，符合税收的 公平原则要求。
对于企业所得税一般实行比例税率，即使实行累进 税率，也主要是对部分小企业的税收照顾，而企 业规模并不是负担能力的主要依据，企业所得税 并不具有累进特点。税收分配的累进性主要是对 个人所得税而言的。
公司企业既征公司所得税，又征个人股息所得税；而非公 司企业把企业利润归属为个人，仅征个人所得税，这不 利于公司企业和非公司企业公平税负、平等竞争。如果 对企业利润征收企业所得税，但在计算个人所得税时， 允许将分得的已经缴纳企业所得税的股息和利润视为已 纳个人所得税予以抵免。这种方式既在理论上承认企业 和个人为两个独立的纳税人，各自都必须履行纳税义务， 又在实践中允许企业所得税抵免，从而避免对个人分得 的股息和税后利润重复征税。
中国税制课程习题答案
第一章题目答案：一.单选题1.D2.B3.A4.C5.B6.C7.A8.C二.多项选择题1.BCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6. BC7. AC8. AC三.判断题1.错2.错3.错4.错5.错6.错7.错8.对第二章题目答案：一.单项选择题2.D3.C （100÷1.06*6%=5.66）4.D5.D6.D7.C8.B9.B10.C11.B12.B13.C14.B15.D16.B (新法ABC)17.D18.D19.D20.C21.A二.多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD (新法有变)5.AB6.CD7.BCD8.AC9.ABC10.ABCD11.BD12.ABC13.AD (新法有变)14.AB三.判断题2.错3.错4.错5.错6.错7.错8.错9.错10.错11.错第三章题目一.单项选择题1.A2.C (D新法有变P136)3.C4.D5.D6.D7.B8.B9.C10.A11.D12.C二.多项选择题1.BD2.AB3.ABC4.AC5.AC6.ACD7.ABD9.ABC10.ABD11.BCD12.BC三.判断题1.对2.错3.错4.错5.错6.错7.对8.对9.对10.对11.对12.对13.对14.错第四章 答案一.单项选择题1.A2.D3.D4.C5.A6.C7.D8.D9.C10.A11.D12.B13.B14.A15.D二.多项选择题1.BC2.AD3.ACD4.AD5.AD6.ABC7.CD8.ACD9.ABD10.ABD11.ABCD12.ABC13.BD14.ABD15.ABD16.BC三.判断题1.错2.对3.对4.错5.错6.错7.对8.错9.对10.错11.对12.对13.对14.错15.错第五章答案一.单项选择题1.C2.A3.D4.B5.A6.A二.多项选择题1.BC2.ACD3.ABD4.BD5.AC6.BCD三.判断题1.错2.错3.错4错5.错6.错7.对8.错第十四章答案部分一.单项选择题1.C2.C4.A5.B6.A7.B8.B9.D10.C11.B12.A13.C14.D15.B16.C17.B18.D19.C20.B21.A二.多项选择题1.ABC2.ABCD3.AB4.ABC5.ABCD6.AB7.ABC8.AB9.ABCD10.ABCD11.ABC12.AB13.ABCD14.ABCD15.ABD16.AB18.BD19.ABD20.BC三.判断题1.对2.对3.错4.对5.对6.错7.对8.错9.对10.对11. 对12. 对13.对14.错15. 对16.对17.对18.错19.错20. 对第十五章答案部分一.单项选择题1.B2.D3.A4.B5.D6.B7.A8.B9.D10.C11.C12.D13.B14.B15.D16.C17.C18.C19.C20.B21.D22.B23.A24.A25.D二.多项选择题1.BCD2.AC3.ABC4.ABC5.ABCD6. ABCD7.AD8.BD9.ABD10.ABCD11.AC12.ABD13.BCD14.ABCD15.AC16.ABC17.ABCD18.ABD19.AB20.ABC三.判断题1.对2.对3.错4.对5.错6.对7.错8.对9.对10.对11.错12.错13.错14.错15.错16.错17.错18.对19.对20.错21.错22.对23.错24.错25.对第十六章答案部分一.单项选择题1.D3.C4.B5.C6.B7.C8.C9.B10.C二.多项选择题1.ABCD2.AB3.ABCD4.ABCD5.BD6.ABC7.ABC8.ABCD9.CD10.ABD11.ABCD12.ABCD13.ABC14.ACD15.ABCD三.判断题1.错2.对3.对4.对5.错6.错7.错8.错9.对10.错12.对第十七章答案部分一.单项选择题1.B2.D3.D4.A5.A6.D二.多项选择题1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABCD5.ABD6.BD三.判断题1.对2.对3.错4.错5.错6.错7.错8.对9.错10.对11.错12.对13.错14.错15.错。
中国税制课后江财习题答案PPT学习教案
30000x10%-105=2895 该年应交个人所得税=60x12+2895=3615 （2）每周固定参加一次演出，作为工资薪金 收入
应交个人所得税=（4800-3500）
x3%x12=468
第15页/共19页
（3）买卖股票所获得的收入3000元，不缴纳
2、（1）每月工资应缴纳的个人 所得税
=（6000-100-100+10003500）x10%-105=225
【纳税调整的方法】 1. 可比非受控价格法 2. 再销售价格法 3. 成本加成法 4. 交易净利润法 5. 利润分割法 6. 其他符合独立交易原则的方法
第14页/共19页
第十一章；个人所得税
1、（1）工薪收入应纳所得税=（5500-300-503500）x10-105=60 年终奖金：30000/1Leabharlann =2500第7页/共19页
3、对出口产品退还增值税、消费税的，不
1、向海关缴纳进口环节的增值税 免征
被罚滞纳金不得抵扣
免抵增值税不退还城建税和教 育费附加
本期应缴纳城建税=（22+50） x5%+8x5%=4
应缴纳的教育费附加= （22+50） x3%+8x3%=2.4
第8页/共19页
2、（40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=4 250
税价格中 组成计税价=500+2=502 应缴纳关税=502x20%=100.4 进口环节应缴纳增值税的组成计税价=502+100.4=602.4 进口环节应缴纳的增值税=602.4x17%=102.41 (2)支付到港后的运费应缴纳增值税=1x7%=0.07 从国内购进原材料应缴纳的增值税=400x17%=68 外购动力应缴纳的增值税，其中用于企业基建工程的属于非应税项目 应缴纳的增值税（进项）=100x(1-20%)x17%=13.6 以进口的原材料委托加工缴纳的增值税=5.1 购进办公品应缴纳的增值税=0.34 购入的材料被盗，属于非正常损失，不计入成本 应予以抵扣的增值税=30x17%=5.1 国内环节的进项税额=0.07+68+13.6+5.1+0.34-5.1=82.01
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税价格中
组成计税价=500+2=502 应缴纳关税=502x20%=100.4 进口环节应缴纳增值税的组成计税价=502+100.4=602.4 进口环节应缴纳的增值税=602.4x17%=102.41 (2)支付到港后的运费应缴纳增值税=1x7%=0.07
从国内购进原材料应缴纳的增值税=400x17%=68 外购动力应缴纳的增值税，其中用于企业基建工程的属于非应税项目
中国税制课后答案
仅供参考（欢迎指正）
2020/12/11
1
增值税课后习题答案
•1 • （1）向甲商场销售电视机 • 应交税费-增值税（销项）=500x2850x0.17=242 250 • 向乙商场销售电视机 • 应交税费-增值税（销项）=200x3000x0.17=102 000 • (2)采取依旧换新，扣除部分不得抵扣增值税 • 应交税费-增值税（销项）=（31 100+4 000)/(1+17%)
=-115.12 • (6)12月份免抵退税额=500x13%=65 • (7)12月应退税额 • 因为65<115.12 • 所以当期应退税额=65万元Βιβλιοθήκη 2020/12/114
第五章：消费税课后答案
• 1、汽车轮胎的消费税率3%
• 销售农用拖拉机轮胎免征消费税
• 应交消费税=23.4/(1+17%) x 3%+39.78/(1+17%)x3%
(40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=2 550
2020/12/11
9
第十章：企业所得税
1、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值 税以外的各项税金及其附加
（1）增值税不允许税前扣除
会计利润=4050-2500-80-600-500-100+20-80
=210万元
应缴纳的增值税（进项）=100x(1-20%)x17%=13.6 以进口的原材料委托加工缴纳的增值税=5.1 购进办公品应缴纳的增值税=0.34 购入的材料被盗，属于非正常损失，不计入成本
应予以抵扣的增值税=30x17%=5.1 国内环节的进项税额=0.07+68+13.6+5.1+0.34-5.1=82.01
2020/12/11
5
第六章：营业税
1 （1）取得贷款业务交营业税
应交营业税=600x5%=3 支付单位、个人的存款利息与营业税无关，无需缴纳营业税 （2）取得债券收入应缴纳营业税 应交营业税=（1 100-900）x5%=10 （3）取得金融服务手续费收入缴纳营业税 应交营业税=15x5%=0.75 （4）吸收居民存款不缴纳营业税
x17%=5 100 • (3)采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售
价，不得从销售额中减除
• 应交税费-增值税（销项）=4 000x20x17%=13 600 • (4)采取以物易物的方式销售，双方都做购销处理 • 应交税费-增值税（销项）=3 000x20x17%=10 200
2020/12/11
2020/12/11
6
2（1）(4500-1600-400-300-600）x36x5%=2880 （2）(6800x30-144000)x5%=3000 12月应缴纳的营业税=2880+3000=5880
3（1）餐饮收入应交营业税=150x5%=7.5 （2）住宿收入应交营业税=86x5%=4.3 （3）9x5%=0.45 （4）（17+6+23+71）x20%=23.4 本月应交营业税=7.5+4.3+0.45+23.4=35.65
2020/12/11
7
第七章：城市维护建设税
【注】城市的税率7%，建制镇5%，所处其他区域1% 教育税附加计征比例3%
【减免规定】 1、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征教育费附加 2、“三税”在免征或减征时，也同时免征或减征附加费 3、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的附 加费 4、对于因减免增值税、消费税、营业税而发生的退库的， 可同时退还已征收的教育费附加
2020/12/11
8
1、向海关缴纳进口环节的增值税免征 被罚滞纳金不得抵扣 免抵增值税不退还城建税和教育费附加
本期应缴纳城建税=（22+50）x5%+8x5%=4 应缴纳的教育费附加= （22+50）x3%+8x3%=2.4 2、（40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=4 250
（2）广告和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过的部分在以后纳税年度结转 扣除
对化妆品制造、医药制造和饮料自造（不含酒类）企业发 生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的 30%准予扣除。
准予扣除限额=4050x15%=607.5>400据实扣除
（3）业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售收入的0.5%
2
• (5)应交税费-增值税（销项）=(300-5)x3 000x17%=150 450 • (6)本月应缴纳增值税=242 250+102 000+5 100+13 600+
10 200+150 450-400 000=123 600 3、（1）支付给代理人的劳务费和支付到港后的运费都不计入关税组成计
•
=1.62万元
• 2、果酒属于其他酒类，税率为10%
• 除黄酒、啤酒外，其他酒类的押金一定按税征收，押金含 税
• 117/(1+17%) x10%+5.85/(1+17%) x10%=10.48 • 3、(1)运费、装卸费属于价外费，计入应税消费品中 • 应缴纳的消费税=(1200+2+0.34)/(1+17%)x 15%=154.15 • (2)收取的税金属于增值税，不计入消费税 • 应缴纳的消费税=[585/(1+17%)+18](1-15%)x15%=91.41
2020/12/11
3
• (3)由于上月产品被退回销售额10万， • 应冲减的增值税=10x17%=1.7 • 内销一批货物，销售折扣不可以抵扣销项 • 应交增值税（销项）=300x17%=51 • 国内环节的销项税额=51-1.7=49.3 • (4)不予免抵退税额=500x(17%-13%）=20 • (5)12月应缴纳的增值税=49.3-(82.01+102.41)+20
组成计税价=500+2=502 应缴纳关税=502x20%=100.4 进口环节应缴纳增值税的组成计税价=502+100.4=602.4 进口环节应缴纳的增值税=602.4x17%=102.41 (2)支付到港后的运费应缴纳增值税=1x7%=0.07
从国内购进原材料应缴纳的增值税=400x17%=68 外购动力应缴纳的增值税，其中用于企业基建工程的属于非应税项目
中国税制课后答案
仅供参考（欢迎指正）
2020/12/11
1
增值税课后习题答案
•1 • （1）向甲商场销售电视机 • 应交税费-增值税（销项）=500x2850x0.17=242 250 • 向乙商场销售电视机 • 应交税费-增值税（销项）=200x3000x0.17=102 000 • (2)采取依旧换新，扣除部分不得抵扣增值税 • 应交税费-增值税（销项）=（31 100+4 000)/(1+17%)
=-115.12 • (6)12月份免抵退税额=500x13%=65 • (7)12月应退税额 • 因为65<115.12 • 所以当期应退税额=65万元Βιβλιοθήκη 2020/12/114
第五章：消费税课后答案
• 1、汽车轮胎的消费税率3%
• 销售农用拖拉机轮胎免征消费税
• 应交消费税=23.4/(1+17%) x 3%+39.78/(1+17%)x3%
(40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=2 550
2020/12/11
9
第十章：企业所得税
1、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值 税以外的各项税金及其附加
（1）增值税不允许税前扣除
会计利润=4050-2500-80-600-500-100+20-80
=210万元
应缴纳的增值税（进项）=100x(1-20%)x17%=13.6 以进口的原材料委托加工缴纳的增值税=5.1 购进办公品应缴纳的增值税=0.34 购入的材料被盗，属于非正常损失，不计入成本
应予以抵扣的增值税=30x17%=5.1 国内环节的进项税额=0.07+68+13.6+5.1+0.34-5.1=82.01
2020/12/11
5
第六章：营业税
1 （1）取得贷款业务交营业税
应交营业税=600x5%=3 支付单位、个人的存款利息与营业税无关，无需缴纳营业税 （2）取得债券收入应缴纳营业税 应交营业税=（1 100-900）x5%=10 （3）取得金融服务手续费收入缴纳营业税 应交营业税=15x5%=0.75 （4）吸收居民存款不缴纳营业税
x17%=5 100 • (3)采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售
价，不得从销售额中减除
• 应交税费-增值税（销项）=4 000x20x17%=13 600 • (4)采取以物易物的方式销售，双方都做购销处理 • 应交税费-增值税（销项）=3 000x20x17%=10 200
2020/12/11
2020/12/11
6
2（1）(4500-1600-400-300-600）x36x5%=2880 （2）(6800x30-144000)x5%=3000 12月应缴纳的营业税=2880+3000=5880
3（1）餐饮收入应交营业税=150x5%=7.5 （2）住宿收入应交营业税=86x5%=4.3 （3）9x5%=0.45 （4）（17+6+23+71）x20%=23.4 本月应交营业税=7.5+4.3+0.45+23.4=35.65
2020/12/11
7
第七章：城市维护建设税
【注】城市的税率7%，建制镇5%，所处其他区域1% 教育税附加计征比例3%
【减免规定】 1、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征教育费附加 2、“三税”在免征或减征时，也同时免征或减征附加费 3、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的附 加费 4、对于因减免增值税、消费税、营业税而发生的退库的， 可同时退还已征收的教育费附加
2020/12/11
8
1、向海关缴纳进口环节的增值税免征 被罚滞纳金不得抵扣 免抵增值税不退还城建税和教育费附加
本期应缴纳城建税=（22+50）x5%+8x5%=4 应缴纳的教育费附加= （22+50）x3%+8x3%=2.4 2、（40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=4 250
（2）广告和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过的部分在以后纳税年度结转 扣除
对化妆品制造、医药制造和饮料自造（不含酒类）企业发 生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的 30%准予扣除。
准予扣除限额=4050x15%=607.5>400据实扣除
（3）业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售收入的0.5%
2
• (5)应交税费-增值税（销项）=(300-5)x3 000x17%=150 450 • (6)本月应缴纳增值税=242 250+102 000+5 100+13 600+
10 200+150 450-400 000=123 600 3、（1）支付给代理人的劳务费和支付到港后的运费都不计入关税组成计
•
=1.62万元
• 2、果酒属于其他酒类，税率为10%
• 除黄酒、啤酒外，其他酒类的押金一定按税征收，押金含 税
• 117/(1+17%) x10%+5.85/(1+17%) x10%=10.48 • 3、(1)运费、装卸费属于价外费，计入应税消费品中 • 应缴纳的消费税=(1200+2+0.34)/(1+17%)x 15%=154.15 • (2)收取的税金属于增值税，不计入消费税 • 应缴纳的消费税=[585/(1+17%)+18](1-15%)x15%=91.41
2020/12/11
3
• (3)由于上月产品被退回销售额10万， • 应冲减的增值税=10x17%=1.7 • 内销一批货物，销售折扣不可以抵扣销项 • 应交增值税（销项）=300x17%=51 • 国内环节的销项税额=51-1.7=49.3 • (4)不予免抵退税额=500x(17%-13%）=20 • (5)12月应缴纳的增值税=49.3-(82.01+102.41)+20