关于中国宏观税收负担衡量的思考

对当前我国税收宏观调控问题的若干思考随着我国经济的快速发展，税收宏观调控问题也越来越受到关注。

税收宏观调控是指通过税收政策来调节经济运行，实现经济平稳增长和社会稳定。

在当前的经济形势下，我国税收宏观调控面临着一些挑战和问题，需要我们进行深入思考和探讨。

首先，我国税收宏观调控面临着税收收入下降的压力。

随着经济增速的放缓和税收优惠政策的实施，我国税收收入出现了下降的趋势。

这给税收宏观调控带来了一定的困难，需要我们采取有效措施来保障税收收入的稳定增长。

其次，我国税收宏观调控还面临着税制不完善的问题。

当前我国税制还存在一些缺陷，如税种单一、税率过高、税收征管不规范等问题。

这些问题制约了税收宏观调控的有效性，需要我们加强税制改革，完善税收体系，提高税收征管水平。

此外，我国税收宏观调控还需要更加注重公平性和可持续性。

当前我国税收制度存在一些不公平现象，如富人税负较低、企业税负较高等问题。

这些问题不仅影响了社会公平正义，也制约了税收宏观调控的可持续性。

因此，我们需要加强税收公平性的建设，推进税收制度的可持续发展。

针对以上问题，我们可以采取以下措施来加强税收宏观调控：一是加强税收征管，提高税收收入。

可以加强税收征管力度，打击税收违法行为，提高税收征管效率，保障税收收入的稳定增长。

二是加强税制改革，完善税收体系。

可以推进税制改革，完善税收体系，降低税率，扩大税种，提高税收征管水平，提高税收制度的公平性和可持续性。

三是加强税收政策的协调性和稳定性。

可以加强税收政策的协调性，避免出现政策冲突和重叠，保障税收政策的稳定性，提高税收政策的可预期性和可操作性。

综上所述，我国税收宏观调控面临着一些挑战和问题，需要我们采取有效措施来加强税收宏观调控。

只有通过加强税收征管、完善税收体系、加强税收政策的协调性和稳定性，才能实现税收宏观调控的有效性和可持续性，为我国经济的稳定发展和社会的和谐进步做出更大的贡献。

宏观税负分析阶段性工作后的思考3月份以来，按照上级局关于认真开展宏观税负分析的指示精神，我们全体基层税务人员积极开动脑筋、创新思路、洞见症结，细致分析，查找本地区宏观税负偏低的原因，取得了一定的成效。

但笔者认为当前宏观税负分析工作仍存在一些问题。

一、宏观税负分析阶段性工作中存在的问题（一）认识移位，宏观税负与微观评税在认识上存在误区，存在一刀的现象。

宏观税负是总量指标，是某地区、分行业总体税负水平，它预示税收收入占经济收入的份额，反映国家利用税收杠杆调节经济的深度，是总量的反映，但他又随着各地区的经济资源、产业投资结构、产品生产结构、地区劳动力资源、价格等因素的不同，存在差异；微观评税（纳税评估），是针对某一纳税主体，某一时期、某一行业、某一产品实现税收情况的具体评价和分析，其结果是个量反映。

因此宏观税负与微观评税是两个不同的概念，对不同地区、不同的纳税主体不能搞“一锅煮”。

笔者在调查中发现，有的分析人员，把“宏观税负率”混成了“法定税率”，不分企业的具体情况，采取“一刀切瓜”的简单做法，超过“宏观税负率”的就是足额纳税，否则就得补税。

其结果是给纳税人一种错觉：老板认为只要税负达到了就是守法经营；会计则说目前的税制又恢复了产品税历史时期。

这种意识给税务稽查、发票管理（专用发票、农产品收购发票、废旧物资收购发票等）等方面带来了无形的负作用。

（二）重数字，不注意程序，纳税评估方面存在问题我们在调查中发现，有的分析人员只注重评估税款的入库、调账工作，忽视了滞纳金的加收期限、评估定性、移交稽查等程序，淡化了纳税人依法纳税的责任。

一方面，由于评估分析工作发生在纳税申报期之后，评估分析指标可能涉及数月甚至是不同的年度，其税款自然也是分期限的，但在实际操作中，纳税人自行调帐时的税款滞纳金加收期限不好确认，也难以计算，其加收滞纳金的期限往往以年底或调帐之日起。

另一方面，纳税评估只是税源管理方面的一种手段，不是税务行政执法行为，然而，在实际操作中，评估分析人员往往等同于税务管理与稽查，直接作出不符合程序的定性行为，该移交稽查环节处理的没有移交。

平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策【摘要】本文从平衡财政政策的重要性出发，分析了我国宏观税负水平的现状及影响因素。

当前存在的问题主要包括税收结构不合理、税负过重等。

针对这些问题，文章提出了改善我国宏观税负水平的对策，包括优化税收政策、完善税收体系等方面的建议。

文章总结指出，平衡财政政策对于国家经济稳定发展至关重要，应加强税收体制改革，提高税收公平性和透明度。

展望未来，可以进一步完善税收政策，促进经济持续健康发展。

对政府相关部门提出了研究建议，以提高我国宏观税负水平的合理性和可持续性。

【关键词】平衡财政政策、宏观税负水平、对策、影响因素、问题、改善、结论、研究建议、未来展望、研究意义、背景介绍、研究目的。

1. 引言1.1 背景介绍近年来，我国经济持续快速发展，财政支出不断增加，而税收收入也随之增长。

作为平衡财政政策的重要组成部分，税收政策在宏观经济管理中起着至关重要的作用。

宏观税负水平是指税收在国内生产总值（GDP）中所占比重，是评价国家财政健康状况的一个重要指标。

我国自改革开放以来，税收制度不断完善，税收收入稳步增长，税制逐渐趋向成熟。

随着经济结构的不断调整和税收政策的不断变化，我国宏观税负水平也在发生变化。

为了保持宏观税负水平的合理稳定，制定合理的财政政策显得尤为重要。

本文旨在对我国宏观税负水平进行分析，并探讨影响我国宏观税负水平的因素，针对当前存在的问题提出改善宏观税负水平的对策，旨在为我国未来的财政政策制定提供参考和建议。

1.2 研究意义研究意义是指本研究对于保障国家财政收支平衡、促进经济发展、提高税负公平性具有十分重要的现实意义和深远的战略意义。

当前我国财政面临严峻挑战，税收是国家财政收入的重要来源，平衡财政政策中的宏观税负水平直接影响国家财政收支平衡。

宏观税负水平的高低对经济发展具有重要影响，过高的宏观税负将影响企业生产经营，过低则会导致财政收入不足。

税负水平的不公平性也是当前亟待解决的问题，通过研究我国宏观税负水平及其对策，可以探讨如何提高税负的公平性，实现税收的合理分配。

优化我国宏观税负结构的思考[摘要] 税收负担，简称“税负”，是纳税人因履行纳税义务所承受的国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。

近年来，理论和实践部门针对我国宏观税负是高是低进行了广泛而深入的讨论，其中不乏许多真知灼见。

相比而言，关于我国宏观税负结构问题的探讨相对较少。

本文从剖析宏观税负的结构入手，分析了我国宏观税负存在的一些结构性缺陷，提出优化我国宏观税负结构的建议和措施。

[关键词] 税收负担；结构分析；政策建议税收负担，简称“税负”，是纳税人因履行纳税义务所承受的国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。

我国自1994年税制改革以来，税收收入不断增长，连年创历史新高，2007年上半年全国税收收入完成24947亿元，同比增长29%。

宏观税负是轻还是重已引起各界的广泛关注。

然而，作为宏观税负的一个子课题——宏观税负的结构是否合理，是否需要优化却较少有所涉及。

剖析我国宏观税负的结构，有助于我们深入理解和把握近年来宏观税负迅速提升的内在原因，有助于我们深刻领会宏观税负在结构上存在的缺陷，这些问题的化解，无疑有利于加深对宏观税负的认识，有利于进一步优化我国宏观税负结构，促进税收持续、健康、和谐地增长。

一、我国宏观税负结构剖析通常，衡量宏观税负的指标有三种，第一、税收收入占GDP比重，即小口径的宏观税负；第二、预算内财政收入占GDP比重，即中口径宏观税负；第三、政府整个收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。

本文研究的宏观税负除特殊说明外均指小口径的宏观税负。

(一)各税种占税收收入的比重不均衡从理论上来讲，我国的税制结构是以流转税和所得税为双主体的税制结构，但从实际征收数额来看，却是以流转税为主体、所得税为次要地位的“跛脚双主体”税制结构。

2006年国内增值税、消费税和营业税三项流转税共完成19909亿元，占全部税收收入的比重为52.9%，所得税占税收收入的比重只有30%左右，流转税比重较大，而从发达国家经验来看，所得税比重均在40%以上。

当前税收宏观调控问题的思考税收作为国家财政的重要组成部分，具有重要的宏观调控作用。

当前，随着国内经济形势的变化，税收宏观调控面临着一些新的问题和挑战。

本文从以下几个方面进行思考：一、税收政策的适时性税收政策的适时性是税收宏观调控的重要问题之一。

随着国内外环境的变化，税收政策需要及时调整，以适应经济形势的变化。

例如，在经济下行压力较大时，政府可以采取减税降费等措施，促进企业发展，刺激消费，提高市场信心，从而缓解经济下行压力。

而在经济较好时，则可以适当加强税收收入的管理，防止出现通货膨胀等问题。

二、税收优惠政策的合理性税收优惠政策是促进行业发展的一种重要手段。

但是，当前一些行业的税收优惠政策存在一些问题，例如有些企业通过虚假报销等手段获取税收优惠，导致税收收入减少，甚至出现漏税现象。

因此，政府需要加强对税收优惠政策的监管，确保税收优惠政策的合理性和有效性，避免出现不必要的税收损失。

三、税收征收的公平性税收征收的公平性是税收宏观调控的重要因素之一。

当前，一些企业通过各种手段规避税收，导致税收收入减少，对其他企业和个人造成了不公平的竞争。

因此，政府需要加强对税收征收的管理，加大对税收违法行为的打击力度，确保税收征收的公平性和公正性。

四、税收政策与产业结构升级的协调性税收政策与产业结构升级之间存在着密切的关系。

当前，我国正处于产业结构升级的关键期，税收政策需要与产业结构升级进行协调，促进新兴产业的发展，减少老旧产业的税收负担，从而推动整个经济的发展。

综上所述，当前税收宏观调控面临着一些新的问题和挑战，政府需要加强对税收政策的制定和管理，确保税收宏观调控的有效性和稳定性。

浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。

宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。

本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。

2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。

2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。

例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。

这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。

2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。

在这些主要税种中，增值税占比最高。

增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。

因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。

2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。

一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。

这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。

2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。

在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。

然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。

3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。

例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。

此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。

然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。

加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。

这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。

4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。

对中国当前税收负担的看法
对中国当前税收负担的看法是：税负是当前我国经济中的一个热点问题。

在经济处于下行期间,舆论普遍认为我国税负较重。

然而,按照国际通行的税负口径,我国的宏观税率与主要国家相比并不高,目前不超过25%。

本文认为,一国税负轻重除了要看税负高低外,还要看税款的使用方向,即财政支出结构。

近年来,我国财政一般公共预算用于民生的支出增速大大超过了税收收入的增速,这说明我国的税负状况是改善的。

至于各界关注的企业税负重问题,本文认为这主要因为我国90%以上的税收是企业缴纳的,即使是企业可以转嫁的流转税也会给企业造成短期性税收负担;另外,企业缴纳和负担的社会保险缴费比例过高也是企业感觉负担重的一个重要原因。

企业税负重的问题只能通过对政府的筹资结构进行通盘考虑来加以解决。

我国宏观税收负担水平的选择和优化引言宏观税收负担水平是一个国家经济发展过程中重要的指标之一。

通过合理的税收政策调节，可以实现公平分配资源、促进经济发展的目标。

本文将围绕我国宏观税收负担水平的选择和优化展开讨论。

1. 宏观税收负担水平的意义宏观税收负担水平是指一个国家或地区整体的税收负担大小。

合理的税收负担水平有助于促进经济发展和社会公平。

首先，税收是国家收入的重要来源之一，通过调节税收负担可以实现财政收入增加的目的，为国家发展提供经济保障。

其次，税收负担水平的合理选择可以促进经济公平，通过税收政策的调整，可以实现富者负重、弱者轻负的原则，促进社会公平。

2. 宏观税收负担水平的选择原则在确定宏观税收负担水平时，需要遵循一定的原则。

首先，税收负担应与个人或企业的能力相匹配，即按照收入和财产等能力指标确定税收额度，以实现负担公平。

其次，税收负担应符合经济可承受能力，避免对经济发展造成过大负担。

此外，还应注意税收负担与经济效益的平衡，避免过高的税收负担抑制经济发展。

3. 我国宏观税收负担水平的现状目前，我国的宏观税收负担水平相对较高。

根据统计数据，我国税收负担水平在全球处于中等偏高水平。

主要原因是我国目前存在着相对高的税收比率和较宽的税基范围，税收收入在国民收入中占比较大。

4. 优化我国宏观税收负担水平的途径为了优化我国的宏观税收负担水平，可以采取以下措施：4.1 调整税收结构通过调整我国税收结构，减少对特定行业或企业的过度征税，有助于减轻税收负担。

可以通过降低企业所得税税率、增值税税率等方式实现。

4.2 完善税收优惠政策合理利用税收优惠政策，对一些具有重要战略意义或社会公益性的领域给予适当减免税的优惠政策，可以降低相关企业或行业的税收负担。

4.3 加强税收征管加强税收征管，打击税收违法行为，确保税收的公平征收和合理分配。

这不仅可以增加税收收入，还可以营造公平的税收环境，减少不正当的税收负担。

4.4 推进税收改革持续推进税收体制改革，进一步完善税收政策和机制。

宏观税负的现状与改革近年来，随着我国经济的快速发展和财政、税制改革的不断深入，宏观税负的问题也日益凸显。

宏观税负是指全国范围内的总税收和国内生产总值之比，是衡量国家财政税收压力和税制公平的重要指标。

本文将从宏观税负的现状和问题入手，探讨宏观税负改革的方向和措施。

一、宏观税负的现状与问题1. 宏观税负高企2018年，我国宏观税负为22.85%，比2017年增加了0.2个百分点，接近23%的高水平。

这意味着每生产100元价值的商品或服务，平均要缴纳22.85元以上的税收，这既给企业带来了财务压力，也增加了消费者的购买成本。

2. 个人所得税占比低我国税制中个人所得税占比较低，2018年仅占全国税收总收入的5.4%，相较于发达国家，这一比例普遍较低。

加之我国个人所得税起征点较低，不同地区的税负差异很大，这也导致了税收的不公平。

3. 附加税种多，具体税率过高我国税制中存在大量的附加税种，如增值税、消费税、城镇土地使用税等，使企业往往需要处理多种税种之间的复杂关系，成本较高。

此外，对部分行业和企业的具体税率过高，也造成了这些企业的经营压力逐年增大。

4. 负担分配不公我国税收征收方式普遍采用税种、行业、地区等因素差异性征收，导致一些高盈利、高收入的企业和人群往往需要承担过高的财税压力，而一些低盈利、低收入的企业和人群则可绕开部分财税压力，造成了财税负担的不公平。

二、宏观税负改革的方向和措施为解决宏观税负问题，我国财政、税制改革进入了深化的阶段，未来的方向和措施集中在以下几个方面：1. 提高个人所得税占比未来要进一步提高个人所得税的占比，以实现税制公平。

例如，提高个人所得税起征点、调整超标准免税额、缩小地区差异等。

2. 精简税种与税率为避免税种之间重复，过多的情况出现，应针对不同行业和企业，扩大适用范围、化繁为简，同时对税率进行适当调整，以降低税收负担。

3. 完善负担分配机制加强财政和税收监管，建立公平合理的财税分配和转移支付制度，逐步解决财税负担不公的问题。

关于我国宏观税负水平的分析认识 党的十六届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与 改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也 是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具 有统领各项工作的地位。

税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹 集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作 用。

建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经 济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入 21 世纪建设全面小康社会 的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服 务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策 存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。

一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥 税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、增长的波动都有直接关 系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税 率与起征点， 以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段， 调节投资规模、 消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时 抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。

税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生 产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的 最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的 调控效应。

我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影 响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。

表现有三 1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21 世纪开始大幅度快速 增长。

我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合 作用下，1950 年一 1980 年的 30 年间税收收入年均增长为 61 亿元，从改 革开放后到 20 世纪末的 20 年间税收收入年均增长为 522 亿元， 在跨入 21 世纪到 2004 年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越 来越大，如 2000 年为 2350 亿元，2001 年为 2500 亿元，2002 年为 1831 亿元，2003 年为 3465 亿元，2004 年年为 5256 亿元。

多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议摘要：宏观税收负担，是指一个国家的总体税收负担水平，通常以一定时期的税收总量占国民生产总值或国内生产总值、或国民收入的比例来表示。

它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的开展。

文章在分析税收负担根本概念与衡量标准的根底上，论述了我国宏观税负水平现状，并针对现状提出了相应的优化宏观税负水平的建议。

关键字：宏观税收负担；统计口径；优化改善一、宏观税收负担的衡量标准我国由于政府收入不甚标准因此存在相当数量的非税收入。

如果只用政府的税收收入占同期GDP的比重来衡量宏观税收负担率，既不能正确反映政府所能支配财力的程度，也难以进行宏观税收负担的国际比拟。

因此，根据政府取得收入的统计口径不同，有必要将我国宏观税收负担分为大、中、小三个统计口径来进行分析。

在这三个指标里，大口径的税收负担是最能够全面、真实地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平，是我国的实际宏观税负。

而中、小口径指标反映的是名义宏观税负，说明了政府调控能力的强弱。

因此在分析我国宏观税负水平的时候，我们要将这三种口径的指标综合起来进行考察。

二、我国宏观税收负担现状分析从三个不同统计口径的宏观税收负担相比照拟来说，中小口径之间的宏观税收负担差异不大，这主要是税收收入占我国的财政收入的比重非常大的缘故。

而大口径的宏观税收负担在数值上那么远远超过了中、小口径的宏观税负。

中口径的宏观税负实际偏低。

我国中小口径的宏观税负差异并不大，因此选用中口径来进行分析。

按照国际货币基金组织的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。

目前，我国中口径的宏观税负实际偏低。

从总体上看，我国中口径的宏观税负明显低于工业化国家和开展中国家。

IMF出版的?政府财政统计年鉴?对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。

关于我国宏观税负水平的思考【摘要】：宏观税负从总体上代裹, 政府对整个社会财富的占用程度. 并因此成为制定财税政策的核心因索之一。

近年来，国家税收收入增长较快，纳税人感到税负重，国内一些学者和国际上的一些组织也认为中国宏观税负重。

本文从衡量口径、合理化标准等角度对宏观税负的概念加以厘清, 从结构、国际比较、影响因素三个方面对宏观税负水平现状进行分析, 并提出了降低我国的宏观税负水平的主要思路。

【关键词】：宏观税负现状合理税负对策【正文】：一、引言（一）研究背景随着国内民众“纳税人”意识的提升，近年关于税收、税负的议题，不断引起社会高度关注。

不久前中国社科院财经战略研究院报告提到“中国人均税负近万元”，再次成为牵动人心、见仁见智的热议话题。

在今年的两会上，亦常有人提起种种看法。

那么，我国的宏观税负是否过重?如何判断宏观税负的合理水平成为一个有待于进一步研究的重要课题。

（二）研究意义宏观税负是指一定时期特定地区的税收收入与其相应的国内生产总值(GDP)的比值。

宏观税负问题是税收政策和制度的核心问题，对我国的宏观税负水平进行分析和合理界定，使宏观税负既能保证政府合理支出的需要，又能对我国经济运行质量的提升和规模扩大保驾护航，并据此对不同行业、不同地区、不同税种进行分析、对比，找出问题和差距，从而为税收工作确定清晰的目标方向，这是强化税收管理的一种全新途径，是实施税收科学化、精细化管理的有益尝试。

这一方面的研究既有理论价值又有现实意义。

（三）国内外研究现状近年以来，由于我国税收收入的持续超常增长回，引发了关于我国宏观税负水平的争论。

争论的一方以学术界、纳税人等非政府部门为主，认为我国的宏观税负水平偏高，必须压缩政府收入规模、降低宏观税负。

2月14日，中国社会科学院财经战略研究院发布名为“将全面深化财税体制改革落到实处”的报告称2013年数据显示，我国公共财政收入达到12.9万亿，人均宏观税负接近万元。

而“公共财政收入”仅是衡量“宏观税负”各指标中，口径最小的一个。

当前税收宏观调控问题的思考
近年来，中国税收政策在宏观调控方面发挥着越来越重要的作用。

然而，当前税收宏观调控仍然存在一些问题需要思考。

首先，税收政策的目标是否明确。

税收政策既可以被用来调节经济增长，也可以被用来调节收入分配。

然而，在当前的税收政策中，这两个目标往往并没有清晰地区分开来。

如果目标不明确，调控效果就很难达成。

其次，税收政策的实施是否高效。

在实施过程中，税收政策需要充分考虑到企业和市场的反应，防止产生负面影响。

例如，如果税收政策对企业的影响过于强烈，可能会导致企业的投资决策受到影响，甚至可能导致企业的倒闭，从而影响整个市场经济。

最后，税收政策的公正性是否得到保障。

在税收政策中，应该尽可能减少对不同群体的歧视性政策，确保税收政策的公正性，避免出现不公平的现象。

综上所述，当前税收宏观调控问题需要从目标明确、高效实施、公正性等方面加以思考和解决，以进一步提高税收政策的调控效果。

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对我国宏观税负的测算分析、思考与建议作者：韩永文杨白冰来源：《全球化》2022年第02期摘要：減税降费是我国当前和今后较长一段时间深化供给侧结构性改革的重要抓手。

通过与世界主要经济体比较发现，从宏观层面看，我国以“小口径”“中口径”衡量的税费负担并不重，导致大口径宏观税负较高的根源在于较大的政府性基金、社保基金、行政收费等隐性负担。

从微观层面看，企业税负重是导致微观主体税负感偏重的主要原因，特别加上企业所承担的社保基金及行政收费负担后，我国企业的税负感受进一步加大。

进入新发展阶段，以流转税为主体的税种面临着中央政府宏观调控下沉弱、税收征管难度大等问题;与此同时，随着经济总量持续扩大，企业与居民的收入水平不断提高，我国已经具备了扩大所得税的征税基础。

建议通过完善直接税征税体系、降低企业隐性负担、拓宽政府潜在税源等方式，提高减税降费效率、实现精准施策。

关键词：宏观税负税收结构税制改革减税降费作者简介：韩永文，国务院参事室特约研究员、中国国际经济交流中心副理事长;杨白冰，国家信息中心副研究员。

宏观税负是衡量一个国家的市场主体和居民总体税收负担的重要指标，对一国的经济发展有着重要的影响。

宏观税负的设计与实施的合理与否具有很重要的科学意义。

宏观税负过高可能导致企业利润降低、居民实际可支配收入增长缓慢，从而抑制企业投资和居民的消费活动，进而会影响到国家经济和社会发展的活跃度;宏观税负过低则可能会给政府财政带来较大的收支压力负担，影响到政府合理有效发挥税收的调节功能。

可以说，宏观税负过高或过低都会对经济和社会发展产生不利影响。

因此，测度我国宏观税负的合理性，并提出合理的宏观税负具有很重要的意义。

近年来，我国推出了以“营改增”为代表的一系列减税降费政策，以激发市场活力，增强经济发展动力。

“十三五”时期，我国累计新增减税降费接近9万亿元。

这些举措对降低企业成本，激发实体经济活力发挥了至关重要的作用（杨灿明，2017）。

UJIAN FINANCE金融实践与思考关于宏观税负统计口径的思考□吕海彦(中国人民银行龙岩市中心支行，福建龙岩364000)摘要：中国宏观税负水平一直是学术界和实务部门关注的重点，也是争论的焦点。

为深入准确地理解宏观税负问题，应客观界定其统计口径，这是理解和研究宏观税负问题最核心、最重要的环节。

本文在梳理宏观税负相关概念基础上，结合国内外对宏观税负统计口径的比较分析，运用2010-2017年福建省相关数据来测算三种不同口径的宏观税负水平，并提出相关结论与思考。

关键词：宏观税负；统计口径；GDP中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1002-2740(2020)09-0056-06一、宏观税负基本概念及统计口径比较(—■)宏观税负基本概念。

宏观税负是受社会各界普遍关注的热点问题，但目前国内外仍未对其形成系统而权威的定义，这使得关于宏观税负问题的讨论出现不同的认识。

因此,在研究宏观税负问题之前，厘清宏观税负的基本概念尤为重要。

从字面上理解，宏观税负是一个绝对数,即一国政府的税收总量，但税收绝对数无法衡量社会的税收承载能力，因为税收跟经济规模紧密相连。

随着经济的发展，税收规模也会随之增长，其既不能进行纵向的时间比较，也无法进行横向的国别对比，这样的宏观税负值就失去了现实意义。

而我们通常所言的宏观税负是相对数，是一个能够进行横纵向比较的量化指标，体现的是一个社会总体的平均税负水平。

既然宏观税负是作为一个能够进行横纵向对比的指标，那么就应当尽量避免经济因素对其造成的干扰，在测算宏观税负水平时，应当考虑指标的经济意义，即分子与分母应当存在一定的内在关联。

根据对国内外文献的梳理，学术界基本是将国内生产总值(GDP)作为衡量宏观税负水平的税基①，这可以避免经济因素对税收总量的干扰，同时税收收入与GDP存在相应的内在关联。

对于这样的定义解释，在西方财税理论中也能够找到相应的支持。

西方财税理论将“税收负担(Tax Burden)”解释为“宏观客体税收负担”(简称“宏观税负”)，作为“客体税收负担(Tax Burden of Object)”的一个种类，意思是“整个税源的总体税负通常是税收与国民收入的比例或税收占GDP的比例”。

关于中国宏观税收负担衡量的思考李开传【期刊名称】《山东财经大学学报》【年(卷),期】2011(000)006【摘要】China＇s macro tax burden level has been controversial in theoretical circles. Scholars have investigated different Chinese macro tax burden levels with various kinds of measurements from the perspective of the comparability of indicators and the fitness of financial expenditure and tax revenue, and they believe that it＇s more reasonable to use＂ the percentage of fiscal revenue in tax revenue ＂to describe same time, we should consider the public service expenditure level. Ove is higher, we should view objectively China＇s ranking high on Forbes tax a country＇s macro tax burden level. At the rail, though China＇s macro tax burden level misery index list.%中国宏观税收负是高是低？理论界一直众说纷纭，原因在于学者们所使用的衡量口径各不相同。

从税收负担指标的可比性和财政支出与税收收入的匹配性角度，考察不同衡量口径下的中国宏观税收负担，认为用“财政性税收占可征税收入的比率”来描述一个国家的宏观税收负担比较合理，同时判断税收负担合理性还应该考虑单位税收的公共服务支出水平。