税法第一章-ppt

9/5/2016
计算上题中6000元时的应纳所得税额 按超额累进税率：
1500×3%+3000×10%+1500×20% = 645
级 数 1 2 3
全月应纳税所得额（元） 税率（%） 速算扣除 数 3 1500以下 0 1500-4500（含） 4500-9000（含）以上 10 20 105 555
二. 税法 1. 概念 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税 人之间在征纳税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。 2.特点 • 义务性 • 综合性
【例题· 单选题】由税收制度所调整的税 收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定，税法具有（ ）。 A.义务性特点 B.权利性特点 C.综合性特点 D.单一性特点 【答案】C
二、税收程序法
（1）由税务机关征收的税种，适用《税收 征管法》 （2）由海关征收的税种，适用《海关法》 和《进出口关税条例》 （3）由财政部门征收的税种，由国务院另 行规定
•税收实体法和税收征收管理的程序法构成 了我国现行税法体系。
§1.6 税收执法
实施原则：
1.层次高的法律优于层次低的法律；
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
注册税务师
• 提供税务咨询，开展税收筹划
• 某公司拟为张先生发放年终奖，有两个方案可供 选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。 （已知张先生每个月工资超过3500元） • 甲方案，张先生税后所得为16755元。 • 乙方案，张先生税后所得为16975元。
会计相关考试：
•会计职称考试科目：
• 销售商品： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
注册会计师
•审查企业纳税申报表
•某企业2005年销售收入100万元，销售成本60万 元，销售税金及附加5万元，期间费用及营业外支 出20万元（其中被工商管理部门罚款2万元）。企 业申报应纳税所得额为15万元，应纳所得税为4.95 万元。 •审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2万 元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额 应为17万元，应纳所得税为5.61万元。
（四）纳税环节： 一次课征制或多次课征制 （五）纳税期限： 1、3、5、10、15、1个月或者1个季度
§1.5 税收立法与我国现行税法体系
• 税收立法：是指有权的机关依据一定的程序， 遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、 公布、修改、补充和废止有关税收法律、法 规、规章的活动。 • 税法实施 税收立法是税法实施的前提
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（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
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二、税收法律关系 （一）税收法律关系的组成 1.税收法律关系的主体（法律关系的参加者） （1）双主体（征纳双方） （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权 利和义务不对等 （3）对纳税方采用属地兼属人原则
力、土地、技术、经济信息和经济管理等）
（3）国家课税的目的是满足社会的公共需需要直接偿还或付出直接报酬）
2、强制性
（依据税法的规定来进行强制性分配）
3、固定性
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续
性。）
富人
穷人
税前收入 100000元 1000元 贫富差距 100倍 个人所得税 28985元 0 税后收入 71015元 1000元 贫富差距 71倍
财政部、税务总局、海 办法、 关总署--税收部门规章 规则、 地方政府--税收地方规 规定 章
税收 规章
如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
• 我国现行税法体系由税收实体法和税 收程序法的法律制度构成。
一、税收实体法体系： （一）流转税类。包括增值税、消费税和关税。 （二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税 （三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花税、契 税。 （四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用 税。 （五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席 税（已经停止征收）、城市维护建设税、车辆购置税、耕 地占用税和烟叶税。
•1）会计从业：财经法规与会计职业道德、会计基 础、初级会计电算化 •2）初级会计职称：经济法基础、初级会计实务 •3）中级会计职称：财务管理、经济法、中级会计 实务
•注册会计师考试科目： 会计、审计、财务管理、经济法、税法、公 司战略与风险管理 •注册税务师考试科目： 税法（一）、税法（二）、税务代理实务、 税收相关法规、财务与会计
第一个理念：
知识点
• 税收与每一个人的日常生活息息相关。
There are only two things a person can be sure of in life : death and taxes.
第二个理念：
• 税法与财务、会计人员的工作紧密相关。
会计人员
• 会计核算中包括税务处理
第三个理念：
• 扩展知识面，积累生活经验
第一章 税法总论
•教学重点、难点：税法的构成要素 •教学方法、手段：讲授 •教学目的与要求：
1、了解税法的概念，掌握税法的构成要素 2、了解税法在我国法律体系中的地位，掌握税收 法定原则 3、了解我国税收立法概况和现行税法体系
§1.1 税法的概念
一、税收
6000×20%-555=1200-555=645 思考： 如果是3000元的应纳税所得额时， 用速算扣除数计算的应纳税所得额 是多少呢？
3.定额税率。即按征税对象确定的 计算单位，直接规定一个固定的税 额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对 率划分若干级距，分别规定相应的差别税 率，相对率每超过一个级距的，对超过的 部分就按高一级的税率计算征税。
征收机关
国税局 系统
税收征收管理范围划分：
征收税种
增值税，消费税，车辆购置税，所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
城建税(国税局征的除外)、部分企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、 契税等。
地方财 政部门
大部分地区的地方附加
海关系 统
税法 Taxation Laws
人生最可悲的是：你空有鸿 鹄大志，却不去努力实现
认识税收和税法
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热点
免征额
5000
趣点:在土耳其洗个脸要付3种税
土耳其总统塞泽尔2日批准了税法修改条例。根据 该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付 3种税！ 首先是从1993年开始征收的“环境清洁税”，它在 土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾税”。实施新的税法 以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫“污水 费”，由政府按照自来水费50％的标准收取；第三种税 是“增值税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费 用，按照水费的18％收取。 有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗 哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆 用湿纸巾擦擦算了！
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§1.2税法在我国法律体系中的地位
一、税法是我国法律体系的重要组 成部分
二、税法与其他法律的关系
宪法 民法 刑法 行政法
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§1.3税收法定原则
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则（核心） 包括税收要件法定原则和税 务合法性原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（三）税率，我国目前税率形式有比例税
率、超额累进税率、定额税率、超率累进 税率。 1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额 大小，规定相同的征收比例。我国的增值
税、城市维护建设税、企业所得税等采用
的是比例税率。
城市维护建设税： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费 税税额×适用税率 位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增 值税和消费税共计50万元，假定税率为7%， 则：（2015年）
分 类 立法机关
税收 法律 全国人大及常委会
形式
法律
举例
《企业所得税法》、 《个人所得税法》、 《税收征收管理法》
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例 《企业所得说法实施条 例》、《税收征管法实施 细则》
全国人大及其常委会授 具有法 权立法 律效力 税收 法规 国务院--税收行政法 条例 地方人大 暂行条 (目前只有海南省、民族 例 自治区)--税收地方法规
某人某月应纳税所得额1000元，应纳 所得税额?如果是3000元，应纳所得 税额？如果是6000元，应纳所得税额？
按全额累进税率： 1000×3%=30 3000×10%=300 6000×20%=1200
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超额累进税率:把征税对象按数额的大
小分成若干等级，每一等级规定一个 税率，税率依次提高，但每一纳税人 的征税对象则依所属等级同时适用几 个税率分别计算，将计算结果相加后 得出应纳税款。
关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税、船舶吨税
【例题•多选题】某房地产开发企业2010年需 要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务 局主管税务机关申报缴纳的有（ ）。（ 2011年） A.营业税 B.车辆购置税 C.印花税 D.土地增值税
【答案】ACD
Thank You！
应纳税额=50× 7% =3.5万元
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随
着提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成
若干等级，对每个等级分别规定相应的税 率，当税基超过某个级距时，课税对象的 全部数额都按照提高后级距的相应税率征 税。
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 1500元以下 1500-4500 4500-9000 3 10 20