国税总局、环保部建立环境保护税征管协作机制

税务与环保部门的协作评价背景介绍税务和环保部门是国家重要的管理机构，其职能各有侧重但也有重叠之处。

税务部门负责收取税款、征收税费和税收政策的制定；环保部门负责监测和保护环境，防治环境污染。

由于环保税收的逐步推进，税务和环保部门的协作越来越紧密。

税务与环保部门的合作内容收税税务机关有权对税收法律法规的执行进行检查和监督，对纳税人的资格、纳税申报情况、纳税筹划等进行调查核实。

而环保部门也需要从纳税人的环保投入情况入手，来实现环保税收的收取。

税收政策税务机关对特定行业或者企业制定的税收政策，需要环保部门进行评估，评估是否与环保政策相符，并根据相关指标制定税收政策。

环保部门则需要协助税务机关及时了解实施情况，为税务机关优化政策提供依据。

这些互补的政策将有助于各行各业生产，尤其是重点物料产业的经济增长和社会环境的净化。

财务报表企业在缴纳税务的过程中须提供财务报表，其中包括企业环保投入情况、环境污染处理费用等。

环保部门需要深入了解企业的财务报表，了解企业的生产情况，帮助企业实施可持续发展，提高企业竞争力。

税收和环保合作的优势优化政策税收与环保部门的合作将有助于优化税收政策，使税重返真，同时也可促进企业发展。

环保税收的加强还将极大地推进了节能环保行业的发展。

增加机构安全税务和环保部门的合作将加强各部门的安全感。

双方的协作将有利于加强政策衔接，减少冲突，增加管理的公正性和透明度，更好地实现税务、环保的公共利益。

增强环保意识税收和环保部门的合作还将对公众的环保意识产生影响，让公众更加注重环境保护。

通过合作打造出的公共品牌将有助于提高全国人民对环保保护的认识。

不足之处税收和环保部门合作也面临一些不利因素：执行困难税务和环保部门的职能和特点不同，执行过程难免会产生误差。

难以准确评估企业投入环保流程等具体问题的执行会使政策无法到位。

加强通信两个不同的部门需要加强沟通和交流，要建立一个信息互通平台，让彼此能够更好地了解对方的立场和作业需求。

四部门解读《环境保护税法实施条例》作者：李想来源：《财会信报》2018年第03期2017年12月25日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称《实施条例》），自2018年1月1日起施行。

近日，国务院法制办、财政部、国家税务总局、环境保护部负责人就《实施条例》有关问题回答了记者的提问，对《实施条例》具体内容进行解读。

问：制定《实施条例》的背景是什么？答：2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》），自2018年1月1日起施行。

制定《环境保护税法》，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重大举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要意义。

为保障《环境保护税法》顺利实施，有必要制定《实施条例》，细化法律的有关规定，进一步明确界限、增强可操作性。

问：《实施条例》对《环境保护税法》哪些方面的规定进行了细化？答：《实施条例》在《环境保护税法》的框架内，重点对征税对象、计税依据、税收减免以及税收征管的有关规定作了细化，以更好地适应环境保护税征收工作的实际需要。

问：对于征税对象，《实施条例》作了哪些细化规定？答：一是明确《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围依照《环境保护税法》第六条第二款规定的程序确定，即由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

二是明确了“依法设立的城乡污水集中处理场所”的范围。

《实施条例》规定依法设立的城乡污水集中处理场所是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。

三是明确了规模化养殖缴纳环境保护税的相关问题，规定达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

中华人民共和国环境保护税法实施条例一、中华人民共和国环境保护税法实施条例第一章总则第一条为规范环境保护税法的实施，加强环境保护税收征管工作，根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法）的有关规定，制定本条例。

第二条根据环境保护税法规定的主要内容，环境保护税实施范围、计税依据、计税方法、减免税等事项，另行制定相关政策和标准。

第三条环境保护税法实施的机关为国家税务总局，各级地方税务机关承担征收工作，并与环境保护主管部门、生态环境主管部门等配合开展工作。

第四条环境保护税税源归口原则按照地方为主、国家为辅的原则，由地方税务机关依法负责地方税的征收管理，由国家税务总局依法负责国家税的征收管理。

第五条环境保护税征收负有义务提供具有真实性、准确性和完整性的信息，不得隐瞒、谎报、少报或者虚报与环境保护税有关的重要信息。

第二章税源与计税第六条环境保护税的税源主要包括大气污染、水污染、固体废物、噪声污染等环境污染源和挥发性有机物排放量。

第七条计税依据按照环境污染源类型、排污量、污染物排放浓度等因素进行综合测算。

具体计税依据由国务院税务主管部门制定。

第八条纳税人应按照环境保护税法规定的征税时限和征报办法，自行核算纳税金额，并向税务机关报送相关税务申报材料。

第九条纳税人在计算纳税金额时，可以依据国家规定的环境保护等级、环境监测和评估结果，享受相应的减免税政策。

第十条纳税人应按照法律、行政法规和规章的要求，保存与环境保护税有关的账册、凭证等相关材料，便于税务机关的核实与检查。

第三章环境保护税的征收与管理第十一条环境保护税由地方税务机关和国家税务总局共同负责征收和管理。

第十二条地方税务机关负责按照国家税务总局的有关规定，对地方环境保护税的征收、管理和监督工作进行具体实施。

第十三条国家税务总局负责对国家环境保护税的征收、管理和监督工作进行指导、协调和监督，并根据需要进行抽查和核实。

第十四条地方税务机关和国家税务总局应当加强沟通协调，共享信息，形成工作合力，确保环境保护税的正常征收与管理。

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税务总局领导视频连线巡查各地环保税征管准备
作者：
来源：《财会信报》2018年第13期
本报讯（记者唐碧）为确保环境保护税4月首个征期平稳落地，国家税务总局局长王
军，副局长孙瑞标、任荣发，3月26日与重庆、江苏、湖北等地税务部门进行视频连线，巡
查环保税征管准备工作进展情况。

连线中，王军重点了解了各地税务部门征管信息系统建设、纳税申报辅导等方面情况，并与重庆市税务和环保部门有关负责同志交流了环保税征管部门合作情况。

王军指出，各级税务机关要充分利用好环保税征管部门协作机制，确保工作有序推进，首个征期平稳落地。

孙瑞标从五个方面提出要求：一是坚持依法治税，确保纳税人充分享受改革红利；二是着力提升环保税纳税服务水平，更好地落实政策、保障征管；三是充分利用好税收宣传月有利时机，加强多部门协作、多渠道发声，营造良好舆论环境；四是及时建立并畅通问题收集和快速处理机制，为纳税人排忧解难；五是做到未雨绸缪，统筹谋划好环保税改革效应分析工作。

任荣发强调各级税务部门要努力做到“三个确保”：一要确保征管系统平稳，保证稳定连通，防范化解风险；二要确保信息共享畅通，全面完成共享平台部署；三要提升办税服务质效，合理配置资源，保障办税场所秩序，确保纳税人正常申报。

2020年第6期（总第183期）黑龙江社会科学Social Sciences In HeilongjiangNo.6，2020General.No.183-法学理论与法治建设•环保税征管行政协作的困境与出路王霞，尹佳（湘潭大学法学院，湖南湘潭411105）摘要:环保税征管行政协作是指税务部门与环保部门在环保税征管过程中为实现征税目的，在各自规定的职权范围内积极配合、协调一致共同实施的行政活动。

环保部门与税务部门之间的“环保监测，税务监督”行政协作关系虽然能够弥补单个部门工作能力不足、提高税收征管效率，但也存在部门利益冲突、程序性规定不明确、信息管理机制不完善、法律地位不明确、责任主体不清晰等困境。

需要平衡部门之间利益关系、规范行政协作程序、建立和完善信息管理机制、明确部门法律地位、完善责任主体问责机制，从而确保环保税征管工作高效有序运行。

关键词：环境保护税;税收征管；行政协作；《环境保护税法》中图分类号:D922.22文献标志码:A文章编号：1007-4937（2020）06-0096-06环保税征管行政协作是指税务部门与环保部门在环保税征管过程中为实现征税目的,在各自规定的职权范围内积极配合、协调一致共同实施的行政活动。

为发挥行政组织的整体优势，实现环保机构环境测评专业能力与税务部门征管效率的优势互补，国家正在稳步推进环保税征管行政协作,并出台相关法律规定和政策措施。

2018年1月实施的《环境保护税法》第15条规定,环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制，从而确立了环保部门与税务部门之间的“环保监测,税务监督”行政协作关系。

同年1月实施的《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，进一步明确行政协作监管具体的实施内容。

①2018年10月25日,财政部、国家①《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第12条规定，税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。

环境保护税的征收管理与优惠政策作者：蔡昌蔡一炜来源：《财会信报》2017年第47期环境保护税的征管采用“税务征收、环保协作”的方式，税务机关负责对税款的征收管理，环境保护主管部门负责对污染物的监测管理。

这一征收方式与环境保护税计税依据确定的特殊性有关。

那么，环境保护税征收过程中，税务机关和环境保护主管部门如何分工协作呢？又有哪些优惠政策？税务机关与环境保护主管部门的分工协作1.环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。

环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。

税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。

2.税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。

税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。

3.核定计算污染物排放量的，由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

纳税申报纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。

纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

强化税务部门协同合作税收是一个国家的重要财政来源，也是经济运行和社会稳定的关键因素。

为了有效提高税收征收和管理水平，各国纷纷加强税务部门协同合作，通过信息共享、资源整合和执法协作等方式，实现税收监管的无缝衔接。

本文将聚焦于如何强化税务部门协同合作，并探讨协同合作在税收管理中的重要性。

强化税务部门协同合作的首要任务是建立完善的信息共享机制。

税收征管涉及多个部门，如税务局、海关、工商等，这些部门拥有大量的涉税信息。

通过建立信息共享平台，实现税务部门之间的数据互通，能够快速获取相关信息，提高对纳税人行为的监管能力。

同时，通过信息共享还能够减少纳税人重复提供纳税信息的负担，提高办税效率，为纳税人提供更好的服务。

除了信息共享，资源整合也是强化税务部门协同合作的重要内容。

不同税务部门之间往往存在着资源利用的重叠现象，比如纳税人在税务登记时需要提供的企业信息，税务部门和工商部门都有权威数据。

通过资源整合，税务部门可以共享资源，避免重复工作，提高工作效率。

此外，资源整合还能够让税务部门更好地利用各自的专业优势，形成合力，应对复杂的税收征管工作。

税务部门协同合作的另一个重要方面是执法协作。

税收征管涉及到大量的税收违法行为，这些行为往往横跨多个地区、多个部门。

通过建立执法协作机制，各税务部门之间可以通力合作，集中力量打击税收违法行为，形成强大的震慑力。

执法协作的关键在于信息交流和协调配合，各部门应及时共享执法信息，加强沟通和协商，确保执法工作的一致性和效果性。

只有通过执法协作，税务部门才能更好地维护税收秩序，保护纳税人合法权益。

强化税务部门协同合作对于提高税收征管水平具有重要意义。

首先，协同合作可以减少信息不对称，提高税务部门对纳税人的监管能力，减少税收失信行为。

其次，协同合作可以提高工作效率，减少纳税人的办税成本，为经济发展提供更好的税收环境。

最后，协同合作可以打击跨区域、跨部门的税收违法行为，维护税收秩序，保护纳税人的合法权益。

财政部、税务总局、生态环境部关于环境保护税有关问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,生态环境部•【公布日期】2018.03.30•【文号】财税〔2018〕23号•【施行日期】2018.03.30•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定正文财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知财税〔2018〕23号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、环境保护厅（局）：根据《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例的规定，现就环境保护税征收有关问题通知如下：一、关于应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题纳税人委托监测机构对应税大气污染物和水污染物排放量进行监测时，其当月同一个排放口排放的同一种污染物有多个监测数据的，应税大气污染物按照监测数据的平均值计算应税污染物的排放量；应税水污染物按照监测数据以流量为权的加权平均值计算应税污染物的排放量。

在环境保护主管部门规定的监测时限内当月无监测数据的，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量。

纳入排污许可管理行业的纳税人，其应税污染物排放量的监测计算方法按照排污许可管理要求执行。

因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，纳税人应当按照《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（原环境保护部公告2017第81号）的规定计算应税污染物排放量。

其中，相关行业适用的排污系数方法中产排污系数为区间值的，纳税人结合实际情况确定具体适用的产排污系数值；纳入排污许可管理行业的纳税人按照排污许可证的规定确定。

生态环境部尚未规定适用排污系数、物料衡算方法的，暂由纳税人参照缴纳排污费时依据的排污系数、物料衡算方法及抽样测算方法计算应税污染物的排放量。

二、关于应税水污染物污染当量数的计算问题应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

其中，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-环保税法学习系列之七:环保税地方分工协
作机制
一、环保税法法律条文
第十五条规定，环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。

环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。

税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。

二、涉及哪些单位？
1、县级以上地方人民政府：组织者、协调者、总负责人
《环保税法》第十四条规定，县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制，加强环境保护税征收管理，保障税款及时足额入库。

2、税务机关（预计为地方税务局）：
《环保税法》第十四条规定，依照《税收征收管理法》和《环保税法》的有关规定征收管理环保税。

3、环境保护主管部门：
《环保税法》第十四条规定，依照《环保税法》和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物进行监测管理。

还有哪些部门？
4、海洋主管部门：
环保税法第二十二条规定，纳税人从事海洋工程向中华人民共和。