自考会计制度设计课件第七章

第一章会计制度设计概述1、会计制度概念及其在会计管理中的作用。

会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则，方法，程序所指定的规范性文件。

①会计制度在会计工作中的地位。

②会计制度在内部控制中的地位。

③会计制度在会计法规体系中的地位。

2、会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计；①会计组织系统；②会计信息系统。

③会计控制系统。

3、会计制度设计的原则。

合规性原则；真实性原则；科学性原则；针对性原则；内部控制原则。

效益性原则，适应性原则。

4、会计制度设计的程序：准备阶段，设计阶段，试行修正阶段，定稿颁布阶段5、会计制度设计的方法：实地调查法（实地观察。

岗位查询，开座谈会，问卷测试，索要文档）；分析研究方法（表格法，流程图法）第二章企业会计制度的总体设计1、设计类型与方式；设计类型由企业所在行业特点，企业经济性质，企业规模来确定，设计方式包括：单独设计，共同设计。

集体设计，会计设计。

2、企业会计适度总体设计的作用；①总体设计是进行具体设计的基础，②保证会计制度具体设计的适用性和可行性。

③保证会计制度的具体设计有序进行。

3、企业会计制度总体设计的内容：①提高企业经营管理水平建议的设计。

②会计机构和人员配备的设计。

③会计核算形式的设计。

④财产核算及其管理制度的设计。

⑤成本费用核算及其管理制度的设计，4、成本费用核算及其管理制度的设计。

①明确费用支出的分类和划分标准。

②明确成本费用分类和管理办法。

③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。

5、财产核算及管理制度的设计。

①对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。

②企业中国定资产的确认标准是什么。

③固定资产增减变动的账务处理程序。

④固定资产折旧采用何种方法核算和管理。

⑤固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算，提取，使用和管理的方法及制度。

⑥固定资产减值准备的规定。

⑦固定资产管理责任制，明细核算和分类核算制度如何建立。

6、完成企业会计制度设计时应提交的资料。

一、投资的概念和特点投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。

投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产”会计科目，下面将这一类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。

按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。

二、职责分离制度的设计（领会）对外投资职责分离制度，是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都应由不同的人员分工处理，不得由一个人同时负责投资业务流程中两项或两项以上的工作。

投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离对外投资业务的决策人员与执行人员在岗位设置上应相互分离。

企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。

投资项目的执行通常由主管人员负责。

（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离投资部门中负责编制投资计划的人要编制一份详细的投资计划，以便对投资实施有效的管理。

投资计划是否有效，需要经过严格的复核审批，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任，以保证审批人员能独立地、客观地分析投资的可行性、合理性。

根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。

（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员。

自考《会计制度设计》串讲资料（七）●会计报表编制程序的设计（选择）（1）确定会计报表编报期间（2）会计循环与结账日程表的设计A）设计汇总和结账工作日程表B）提前做好结账的准备工作（3）报表底稿的设计●设计报表底稿应遵循以下点：1）对于报表中的合并项目，应设计相关的明细项目；2）应对费用项目，特别是应提、应摊项目在底稿中列示，防止正式编制报表时出现遗漏。

3）对于合并或汇总报表，应注意内部项目之间的抵销分录。

4）报表底稿设计没有固定格式。

●对外报表：是为满足国家宏观管理部门、投资者和债权人的需要，依据统一制定或提供参考的格式和内容，由企业编制的会计报表。

目前主要有资产负债表、利润表和现金流量表（选择）●资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

●资产负债表的设计（1）原理：资产=负债+所有者权益（2）结构：账户式（平衡式，根据会计平衡公式设计；现行使用）、报告式（垂直式，根据资产-负债=所有者权益设计）（3）资产负债表项目的排列方法：按重要程度排列、按流动性排列（流动性从大到小排列，我国采用）●利润表是反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表。

●利润表的设计（1）原理：根据净利润的计算公式进行的，即按照收入扣除成本费用后计算净利润（2）结构：单步式和多步式（我国采用）（3）单步式与多步式的对比：单步式利润表的优点是简单直观，易于编制和理解。

缺点是不能反映净利润分类及形成情况。

多步式利润表的优点是能对企业的经营成果进行分析，有助于不同企业之间进行对比，有利于企业今后的盈利能力的预测●现金流量表反映企业在某一特定日期（通常是年末）现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。

其中现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知的先进、价值变化风险变动较小的投资。

●现金流量表设计（1）原理：现金流入-现金流出=现金净流量（2）结构：A）经营活动现金流量（企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项）B）投资活动现金流量（长期资产的勾践和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资和金融资产的投资）C）筹资活动现金流量（导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动）D）特殊项目现金流量（日常活动之外的、不经常发生的项目，如灾害损失、保险赔款、捐赠等。

第一章会计制度设计概述第一节会计制度设计的意义和对象一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制度的概念。

（识记）会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度。

指导作用，统一的，通用的，强制性较大。

企业：内部的。

专用的，具体的，有一定的强制性。

2.会计制度的分类及特点。

（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。

①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。

《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等。

特点：普通适应性；制度内容的概括性和原则性；强制性。

②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。

《企业会计准则-----应用指南》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》等。

特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强,规定必须具体和详细；技术性强，具有很强的方法性和技术性。

③会计人员制度。

规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。

《会计人员职责条例》等。

特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。

（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。

①统一会计制度。

由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。

如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等。

特点：适用面广；规范共性问题。

②企业内部会计制度。

指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。

特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。

（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。

①会计核算制度。

以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。

如：会计准则，企业会计制度等。

特点：与业务性会计制度的特点相同。

会计制度设计自考讲义会计制度是指企业为规范会计核算、报告和决策活动而规定的一系列会计政策和制度。

会计制度设计是指根据企业的特点和需要，制定适合企业运行管理的会计制度。

下面是会计制度设计的自考讲义，供参考：一、会计制度设计的目的和意义1.目的：规范会计核算和报告，提供真实、完整、准确的财务信息；提高决策的科学性和准确性；保证企业的财务管控和风险防控。

2.意义：为企业提供合理的财务信息，支持企业的经营决策；满足政府监管的要求，提升企业的信誉度；帮助企业衡量经营绩效，评估资产负债情况；为投资者、银行债权人等利益相关方提供可靠的财务信息。

二、会计制度设计的原则1.真实性原则：会计制度应确保财务信息真实、准确地反映企业的经济实际。

2.连续性原则：会计制度应保持连续性，便于财务信息的比较和分析，为决策提供持续的依据。

3.一致性原则：会计制度应保持一致性，确保会计政策的稳定性，减少因会计政策变更而引起的信息不对称。

4.对称性原则：会计制度应确保资产和负债、收入和费用的对称性，遵守借贷记账原则。

5.综合考虑原则：会计制度应综合考虑企业的特点和需要，符合法律法规和会计准则的要求。

三、会计制度设计的步骤1.需求分析：明确企业的核算报告需求、决策分析需求和管理控制需求。

2.信息识别：确定企业核算和管理控制的基本信息，如财务报表科目、报表格式、核算方法等。

3.会计政策制定：规定会计政策，包括会计估计、会计变更等方面，确保与会计准则一致，并符合企业实际。

4.内部控制制度设计：建立合理的内部控制制度，防止财务风险和错误发生。

5.测算和模拟：对制定的会计制度进行测试，通过测算和模拟，验证会计制度的合理性和可行性。

6.审查和批准：会计制度的设计需经过审查和批准，确保其合规性和有效性。

7.实施和监督：会计制度的实施需要进行监督，及时发现和纠正存在的问题。

四、会计制度设计的关键要点1.会计报告要求：明确财务报告的内容、格式和披露要求，确保报告的真实性和准确性。