账簿印花税什么时候交以及征收范围

第八单元印花税印花税的纳税人印花税的征税范围印花税的计算印花税的征收管理印花税的税收优惠考点01：印花税的纳税人（★★★）（P251）1.订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证，或者在我国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。

2.应税凭证，是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

3.印花税的纳税人分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

4.签订合同的各方当事人均为印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

5.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

【例题1•多选题】根据印花税法律制度的规定，关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。

（2011年）A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建设工程合同以合同当事人为纳税人D.不动产权证书以领受人为纳税人【答案】ABCD【例题2•单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。

下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。

（2018年）A.甲、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人【答案】C【解析】印花税的纳税人包括书立合同的当事人（甲和乙），但不包括合同的担保人（丙）、证人和鉴定人（丁）。

考点02：印花税的征税范围（★★★）（P252）1.合同应税合同包括买卖合同（动产）、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同共11类合同。

（1）对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

（2）对发电厂与电网之间签订的购售电合同征收印花税，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

（3）出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，征收印花税。

（4）企业与主管部门签订的租赁承包合同，不征收印花税。

印花税税目详解印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。

一般来说，列入税目的要征收印花税，未列入税目的不征税。

印花税税目包括合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易等四大税目，17个明细税目。

具体税目详解及纳税申报系统中对应项目的征收子税目如下：注意：产权转移书据税目对应的子税目必填，其他应税合同税目对应子税目选填，其中融资租赁合同、买卖合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、营业账簿不需要填写子税目。

税目详解（1）借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同。

应税借款合同对应的子税目分为两类：银行业金融机构借款合同和其他金融机构借款合同。

（2）融资租赁合同融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

（3）买卖合同指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。

动产是指能脱离原有位置而存在的资产，主要包括：各种流动资产、各项长期投资和除不动产以外的各项固定资产。

比如汽车、企业之机器设备、牲畜、企业产品、材料等。

（4）承揽合同承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。

承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

对应的子税目分为：加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。

（5）建筑工程合同建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。

对应的子税目分为：工程勘察合同、工程设计合同、工程施工合同。

（6）运输合同指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。

多式联运合同，又称混合运输合同，是指用两种以上不同的运输方式运输的合同。

对应的子税目分为：公路货物运输合同、水路货物运输合同、航空货物运输合同、铁路货物运输合同、多式联运合同。

（7）技术合同技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。

账簿印花税的计税方法
账簿印花税计税方法：
一、定义
账簿印花税又称账本印花税,是一种非正式疫苗财产税,是最早规定由企业缴纳的政府依据税收法律税种之一。

二、适用范围
账簿印花税的计税适用该税的企业以及个体户、其他各种经济组织和其他经济单位或者其他主体所使用的账簿、进项发票、销项发票、服务凭证的印制。

三、计税方法
1、税率和征收步骤：
账簿印花税的税率为0.2%-0.8%，具体税率以省级税务部门规定为准。

征收程序主要为：先到当地税务机关申请开具印花税发票，将印花税发票一次性缴纳给当地税务机关。

2、纳税凭证：
申请印花税发票需要提供纳税凭证：①营业执照、②组织机构代码证、③税务登记证、④收款单据、⑤账簿、⑥发票以及其他相关的发票凭证。

3、核定税款：
根据申请的账簿数量，以及发票数量等，当地税务机关核定税款后，
出具印花税发票。

四、免税
1、印册减法：
当企业申请印刷账簿时，其实已经支付“印册费”或者“印刷费”，这部分费用可以抵扣印花税，实行“印册减法”。

2、备案抵扣：
企业如果已经缴纳印花税，可以到当地税务机关备案，如果多次申请，可以采用先前抵扣的方式，已缴纳的印花税可以抵税。

五、主要问题
1、多头索税问题：
由于存在跨地域和跨部门的情况，账簿印花税容易出现多头索税现象。

2、鉴证问题：
申请印花税发票需要大量的纳税凭证,对企业来说，这增加了其准备纳税凭证和鉴证材料的负担。

3、滞纳罚款问题：
如果企业拖欠了账簿印花税，当地税务机关将会根据政府规定征收滞纳罚款，一旦企业有违法行为，有可能会面临更严重的处罚。

工程合同什么时间交印花税一、印花税的缴纳时间根据《中华人民共和国印花税法》的规定，纳税人应当在发生纳税义务的当日或者次日起十五日内，向主管税务机关申报缴纳印花税。

也就是说，您在签订工程合同后，应在合同生效之日起十五日内缴纳印花税。

二、如何计算印花税印花税的计算公式为：应纳税额=计税依据×税率。

其中，计税依据是指合同中规定的价款、报酬等金额；税率则根据不同的合同类型有所不同，一般为0.03%。

例如，如果您签订的工程合同金额为100万元，那么您需要缴纳的印花税为：100万元×0.03%=300元。

三、如何缴纳印花税您可以选择以下几种方式缴纳印花税：1. 前往主管税务机关办理纳税申报手续，现场缴纳印花税。

2. 通过网上税务局进行纳税申报，在线支付印花税。

3. 委托第三方代为办理纳税申报和缴纳印花税。

四、逾期缴纳印花税的后果如果您未在规定的时间内缴纳印花税，将面临以下后果：1. 按照逾期天数加收滞纳金。

滞纳金的计算公式为：滞纳金=应纳税额×滞纳金率×逾期天数。

滞纳金率为每日万分之五。

2. 被主管税务机关责令限期改正，逾期不改正的，将被处以罚款。

罚款金额为应纳税额的50%至1倍。

3. 影响企业信用记录，可能导致企业在招投标、融资等方面受到限制。

五、注意事项1. 请确保您的工程合同符合法律法规的规定，避免因合同无效而导致无法享受税收优惠政策。

2. 在签订合同时，请务必核对合同金额、税率等信息，确保计算印花税的准确性。

3. 如有疑问，请及时咨询主管税务机关或专业律师，以免因误解政策而造成不必要的损失。

新印花税法于2022年7月1日开始实施。

新印花税变化一、印花税部分税目名称和税率如果税款所属期是2022年6月30日及以前的，可以按照原《印花税征收品目税率进行申报缴纳。

如果税款所属期是2022年7月1日以后，请按照《中华人民共和国印花税法》中征收品目税率进行申报缴纳。

附：新旧税率对比表二、印花税取消按月申报！我们可以看到，印花税法取消了按月申报，也就是说从2022年7月1日后，理论上是不能按月申报了，当然，这是以税款所属期为准，也就是7月份你申报6月所属期的税款还是可以按月申报。

但是7月及以后所属期，就只能按季申报了，那么我们一般就是10月份申报第二季度（7-9月所属期）的印花税。

你登录自己的电子税务局，税种核定查询，可以看到，电子税务局已经自动把你以前按月申报的核定信息更改为按季申报，从7月1日开始执行。

纳税期限、申报期限、缴纳期限有啥区别呢？很多人不明白。

高小顿签订了一个买卖合同，签订时间在2022年7月2日。

按照印花税规定，第十五条印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

所以，此买卖合同7月2日就达到了印花税纳税义务时间，就该交税了。

但是我一个大公司，每天都在签订合同，如果签订一个我就要报一次税，那就算不把财务累死，也得把税务局的烦死。

所以就有了纳税期限的规定，规定你什么时候为一个周期纳税。

不管是以前的按月申报，还是现在的按季申报、按年申报，其实就是纳税期限。

比如某公司是按季申报，那么我就是以一个季度为周期计算印花税，7月2日属于第3季度，我可以等到第3季度完了后，一起申报印花税。

申报期限、缴纳期限，我按照纳税期限计算了我的税款后，最终得申报缴纳，什么时候申报缴纳，这就是申报期限和缴纳期限。

这个买卖合同是按季申报，那么就应该是季度结束后15日内申报缴纳税款，也就是10月15日之前，当然标准是15日，但是按照征管法规定，申报期会根据国家节假日做调整，具体就是以调整后的为准。

资金帐薄印花税怎么缴？资金帐薄印花税怎么缴？资金账薄印花税是企业成立并办理税务登记证之后需要缴纳的，填写一份综合纳税申报表，并加盖单位公章，到地方税务局纳税服务大厅征收岗位做纳税申报并扣缴税款即可。

印花税税目中的营业账簿归属于财务账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。

按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。

第一种，资金账簿，按金额征税资金账簿是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额变化的账簿。

计税依据：以实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据。

第二种，其他账簿，按册征税其他账簿是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的，归属于财务会计体系的生产经营用账册。

其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

按每册五元定额贴花。

资金账簿的印花税是怎么计算的？公司成立建账时，记载资金的帐簿要按实收资本和资本公积的万分之五交纳印花税。

应缴印花税=10000万*0.05%=5万元以后实收资本、资本公积没有变动时，不用再交印花税。

只有实收资本和资本公积增加时再按增加额的万分之五计算缴纳印花税。

印花税是正列举的税种，印花税暂行条例列举的凭证纳税，没列举的不纳税，一般情况下印花税的计算比较容易，但是随着政策的变化，有些印花税的计算就需要特别注意，避免计算错误。

其中就包括资金账簿印花税和融资性售后回租印花税问题。

对此，会计学堂为您整理了资金账簿印花税的计算方法与缴纳，如下：1、根据《国家税务局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）文件的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”印花税的计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

因此，新成立公司资金账簿印花税应于实收资本到账当月进行申报，非注册资本，其印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率为万分之五。

印花税双方都要交吗印花税合同金额含税吗印花税滞纳金印花税双方都要交吗？印花税买卖双方都要交。

产权转移书据税目税率为万分之五，计税依据为书据中所载的金额，买卖双方均要交纳。

签合同的双方都要缴纳合同印花税吗？印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。

从价计税情况下计税依据的确定；从量计税情况下计税依据的确定，实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

印花税应纳税额计算公式：应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率；应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准。

公司对公司增资，双方都需要缴纳印花税吗？一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号)第八条规定：“记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

”二、根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。

”三、根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

”因此，公司对公司增资，被投资公司就增加的实收资本和资本公积部分按按万分之五税率减半贴花。

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印花税合同金额含税吗？如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

印花税实施细则印花税是指国家对由法律、文书、证券等形式来证明交易行为的文件所征收的税费。

印花税的征收范围涉及到各个领域，因此需要有详细的细则来规范征收的具体操作。

以下是印花税实施细则的详细内容：第一章总则第一条根据《中华人民共和国印花税法》，制定本细则。

第二条印花税实施细则的适用对象为全国范围内的法人、其他组织和个人。

第三条印花税实施细则的征收主体为税务机关。

第四条印花税实施细则的征收对象包括但不限于下列文件：（一）法律文书，包括合同、公证书、认证书等；（二）金融证券，包括股票、债券、基金等；（三）保单、票据，包括保险单、汇票、支票等；（四）土地使用权、住房买卖等不动产交易相关文件；（五）其他需征收印花税的文件。

第二章税额计算和征收方式第五条印花税的税额按照文件的种类、金额等相关因素进行计算。

第六条对于金额固定的文件，印花税的税额采取具体金额的固定税额方式计算。

第七条对于金额不固定的文件，印花税的税额采取按照一定比例计算的方式进行。

第八条印花税的征收方式有以下几种：（一）资金交收后征收：在交易双方完成资金交收后，由征税人自行缴纳印花税；（二）银行代收代缴：交易双方委托银行代为收取并缴纳印花税；（三）税务机关直接征收：由税务机关在对文件进行审批或登记的同时，直接征收印花税。

第三章征收程序和管理第九条征收印花税的程序分为申报、核定、缴纳和登记四个环节。

第十条单方申报的征收程序适用于印花税的征税人需单方面向税务机关申报纳税的情况；第十一条双方申报的征收程序适用于印花税的征税人双方需共同协商向税务机关申报纳税的情况；第十二条核定印花税的程序由税务机关对申报材料进行审核，核定应缴纳的印花税金额；第十三条缴纳印花税的程序由征税人按照核定的税额向税务机关缴纳相应的印花税；第十四条登记印花税的程序由税务机关将已缴纳的印花税信息登记并向征税人发放相关凭证。

第四章税务管理和监督第十五条税务机关负责印花税的征收、管理和监督工作。

印花税的会计处理方法-计税依据-征收范围企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不必须要估计应交数的税金，不通过“应交税费〞科目核算(关键点)，如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

实际缴纳的印花税：借：〔管理〕费用(印花税)贷：银行存款、库存现金等。

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是依据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费〞计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如，依据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同〞税目征收印花税。

当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录：借：管理费用贷：应交税费——应交印花税实际交纳印花税的会计分录：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款、库存现金等。

2印花税的计税依据是什么1.购销合同的计税依据为购销金额;2.加工承揽合同的计税依据;(1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。

(定做合同)(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

(前提条件：受托方提供原材料及辅料，并收取加工费)(3)委托方提供原材料，受托方收取加工费及提供辅料，双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花。

3.建设工程勘察〔制定〕合同的计税依据为勘察、制定收取的费用;4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入);6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额;7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用;8.借款合同的计税依据为借款金额;9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额;10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。