柬埔寨税制简介

柬埔寨税法简介柬埔寨税法简介柬埔寨位于中南半岛,总人口约1600万。

是东南亚国家联盟成员国，经济以农业为主，工业基础薄弱。

柬埔寨主要涉及增值税、预扣税、工资税、利润税、福利税等，具体税制及税率如下：一、增值税增值税税率为10%。

此税种属于流转税，销项、进项抵减之后，按月申报缴纳。

于次月20日前，申报上交上个月应上缴的增值税(集团要求每月5日前上缴上月增值税)。

二、预扣税此税种的应用主要有以下两种。

第一种，进行回款时，例如将利润（此利润为公司境外财务报表利润，非公司营业额利润）汇回母公司，则要缴纳10%的预扣税。

按月申报缴纳，于次月20日前，申报上交上个月应上缴的预扣税；第二种，对于柬埔寨境内公司分包结算，若分包商为柬境内非正式注册公司，发包方有义务代扣代缴当期分包额15%作为预扣税，若发包方未代扣代缴分包额15%，税务年终核查将由发包方承担此类预扣税。

三、工资税该税种与国内个人所得税类似。

实行5级累进税率。

同样按月申报缴纳，于次月20日前，申报上交上个月应上缴的工资税(集团要求每月5日前上缴上月增值税)。

当地关于工资税的管理比较严格，会进行相关的审计工作，了解到目前对于一般的工人，工资标准基本在1500美元/月，相应的职位可能会要求更高的工资标准。

四、利润税和预缴利润税预缴利润税（此预缴利润为公司营业额利润）税率为1%，按照每月收入的1%，按月进行纳税缴纳申报；利润税（此利润为公司境外财务报表利润，非公司营业额利润）税率为20%，按年度上缴，在完成年度会计工作后，按照利润的20%进行缴纳。

年度应上缴的利润税在扣减月度上缴的预缴利润税后，按照余额进行上缴。

若会计年度结束后，应上缴的利润税小于已上缴的预缴利润税，多余部分不退回，不可逐年抵扣，即存在收入1%的最低税。

五、福利税福利税是针对企业提供给员工的与工作无关的额外福利，例如过节费、红包等。

需要按照提供福利价值的14%，按月上缴申报福利税。

六、钢结构材料关税及增值税项目国内采购物资主要为钢结构材料，涉及相关关税及增值税为17.7%，税费计价以每吨钢结构按990美元为计税基础。

第1篇一、引言柬埔寨，位于东南亚地区，是一个历史悠久、文化丰富的国家。

近年来，随着柬埔寨经济的快速发展，会计制度在国家经济发展中的作用日益凸显。

本文将从柬埔寨会计制度的历史背景、基本框架、会计准则、审计制度、税收制度等方面进行详细阐述。

二、柬埔寨会计制度的历史背景1. 柬埔寨古代会计制度柬埔寨古代会计制度起源于公元1世纪，当时主要采用口头记录和简单的账本。

随着社会经济的发展，柬埔寨古代会计制度逐渐形成了一套较为完善的体系。

2. 柬埔寨近代会计制度19世纪末，法国殖民统治柬埔寨，带来了西方的会计理念和方法。

这一时期，柬埔寨会计制度开始受到西方会计制度的影响，逐渐形成了以借贷记账法为基础的会计体系。

3. 柬埔寨独立后的会计制度1953年，柬埔寨独立后，会计制度得到了进一步发展。

1975年，红色高棉政权上台，实行极左政策，导致柬埔寨会计制度遭到严重破坏。

1991年，柬埔寨实行政治改革，会计制度逐渐恢复。

三、柬埔寨会计制度的基本框架1. 会计主体柬埔寨会计主体包括企业、非营利组织、政府机构等。

会计主体应按照柬埔寨会计准则进行会计核算。

2. 会计期间柬埔寨会计期间为公历年度，即1月1日至12月31日。

3. 货币计量柬埔寨会计核算以柬埔寨元（KHR）为记账本位币。

4. 会计要素柬埔寨会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。

四、柬埔寨会计准则1. 借贷记账法柬埔寨会计准则采用借贷记账法，以“借”、“贷”为记账符号，反映会计要素的增减变动。

2. 会计科目柬埔寨会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类。

3. 会计报表柬埔寨会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

4. 会计政策与估计柬埔寨会计政策与估计应符合柬埔寨会计准则的要求，并保持一致性。

五、柬埔寨审计制度1. 审计机构柬埔寨审计机构包括柬埔寨审计总署、政府审计机构、私营审计机构等。

2. 审计对象柬埔寨审计对象包括政府机构、国有企业、非营利组织等。

中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。

关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。

据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。

同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。

［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。

［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。

一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。

中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。

一、近现代柬埔寨法律发展简史柬埔寨王国自1954年从法属印度支那殖民地获得独立以后至今，政治、经济和法律在国家主导的自由主义（1954-1970，1970-1975）、红色高棉的农业共产主义（1975-1979）、越南式“改革开放”的社会主义（1979-1993，1993-2003）和全球化之中不断发生剧烈的变化。

以下是对各个阶段柬埔寨法律的主要特征之概括。

（一）1954年-1975年：甫获独立的柬埔寨，采纳了其原殖民者法兰西共和国风格的大陆法体系。

巨细弥遗的民法典规定了民商事交易和家庭关系的各个方面；各种商业活动得以自由进行。

加之西哈努克国王在越南战争中保持了绝对的中立政策，保证了柬埔寨王国在1970年以前有了较长时间的和平时间用来发展经济。

但在60年代中后期，西哈努克国王开始了强有力的国有化政策，大力扩张政府和国有企业在市场经济中的作用；受到波及的外国企业开始大量撤出柬埔寨，使其经济大受影响。

1970年，通过政变上台的朗诺政权开始采纳全新的民主政体，但是常年的战乱，使其无暇顾及法律体系的发展。

（二）1975年-1979年：取得政权的红色高棉废除了所有的前柬埔寨王国的法律、条约和法律相关的文件，并宣布完全废除私有制，采取了极端的农业共产主义政策。

司法机构被完全撤销，大部分法官、律师和其他法律专业人士被杀害，死亡或逃离了柬埔寨。

据统计，在1979年，柬埔寨仅存不到10人受过法律专业教育。

（三）1979年-1993年：在越南支持下成立的新政权（该政权一直没有得到中国和美国的承认）在1979年到1989年间开始了对柬埔寨的缓慢恢复和重建工作。

越南风格的社会主义政治经济体制也开始运作，虽然农业集体经济得到了否认（仅在1979-1985年间试验性推广），但是私营经济不被许可，政府拥有和管理所有企业并控制所有国内和国际贸易。

在此期间的突出立法就是1988年制定的关于合同和其他责任的法律（该法律至今仍然有效）。

柬埔寨税制简介柬埔寨现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、特定商品和服务税、土地和房屋的租赁税、印花税等。

（一）主要税种1.公司所得税（1）纳税人柬埔寨公司所得税的纳税人分为居民公司和“永久性常设机构”。

居民公司是指在柬埔寨组建和管理或者其主要经营场所在柬埔寨境内的公司。

“永久性常设机构”是指外国公司的分支机构或者居民代理人通过非居民人员在柬埔寨境内从事经营活动的场所。

此外，对于有外国投资的公司纳税人还有一些特殊的规定。

（2）征税对象、税率公司所得税的征税对象是营业利润和规定的消极所得。

营业利润包括资本利得，消极所得包括利息、特许权使用费、租金等。

公司和常设机构的标准税率为20％，政府鼓励的投资企业可以享受9％的优惠税率，从事石油、天然气和特定矿产资源开发公司的税率为30％。

保险企业应以纳税年度所接收的保险金总额的5％缴纳公司所得税。

关于预提所得税。

柬埔寨对于支付给非居民的利息、股息、租金、特许权使用费、技术管理服务费等按照14％的税率征收预提所得税；对于银行支付的定期储蓄存款利息、活期储蓄存款利息分别按照6％、4％的税率征收预提所得税。

（3）应纳税所得额和应纳税额的计算①折旧：有形资产的折旧率与折旧方法包括：楼房及其附属建筑物部分的折旧率为5％,使用直线折旧法；计算机、电子信息系统、软件与数据处理设备等的折旧率为50％，使用余额递减折旧法；汽车与办公用具设备等的折旧率为25％，使用余额递减折旧法；其他有形资产的折旧率为20％，使用余额递减折旧法；对于合格投资项目的有形资产实行特别再折旧，即购买资产以后第一年可以按照该资产成本加提折旧40％。

无形资产的折旧率按照其规定年限使用直线折旧法摊销。

自然资源的折耗有特别规定。

②亏损结转。

亏损额可以向后结转，期限为5年，不允许向前结转。

③其他扣除。

利息扣除不能超过当年实现的利息收入，不能扣除的部分可以结转到下一年度扣除。

2.个人所得税（1）纳税人个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。

东亚国家的税收政策及税务筹划作者：王素荣来源：《国际商务财会》2017年第01期“一带一路”战略是“共同发展、共同繁荣、合作共赢”的经济发展战略。

丝绸之路经济带有三条路径：中国—中亚—俄罗斯—欧洲；中国—中亚—西亚—波斯湾—地中海；中国—东南亚—南亚—印度洋。

21世纪海上丝绸之路有两条路径：中国沿海港口—南海—印度洋—欧洲；中国沿海港口—南海—南太平洋。

“一带一路”战略将惠及东亚12个国家、西亚18个国家、南亚8个国家、中亚5个国家、独联体7个国家、中东欧16个国家，包括中国共计66个国家，覆盖全球63%人口。

本文介绍东亚各国（除中国外，包括蒙古、新加坡、马来西亚、印度尼西亚、缅甸、泰国、老挝、柬埔寨、越南、文莱和菲律宾）的税收政策。

一、东亚各国的流转税政策企业在某个国家投资经营，无论盈利与否，首先需要就经营收入缴纳流转税。

世界上有140多个国家就经营收入征收增值税，但也有一部分国家就经营收入征收销售税。

增值税是以不含税价为基础，实行价外征收，通常有低税率、零税率和免税规定。

销售税是以含税价为基础，实行价内征收，一般分行业或分产品实行不同的税率，通常没有低税率和零税率规定。

东亚各国流转税政策，如表1所示。

由表1可知，缅甸没有实行规范的增值税制度，其他国家均实行规范的增值税，有基本税率、低税率、零税率和免税规定。

在实行增值税的国家中，只有菲律宾的基本税率高于10%，其他8个实行增值税的国家税率都在10%及以下，因此，很少设置低税率（印度尼西亚、老挝、越南有低税率）。

实行增值税的国家对出口商品和服务实行零税率，根据本国的国情设置了免税项目。

二、东亚各国的公司所得税政策中国企业在海外投资经营，影响企业投资回报的重要因素是受资国的公司所得税政策。

公司所得税税率的高低、资本利得尤其是股权转让利得如何征税、转让定价管理是否严格、有无资本弱化规则及税前利息扣除的限制规定等，是投资经营的中国企业应重点关注的内容。

第1篇一、概述柬埔寨，位于东南亚，是一个拥有丰富自然资源和悠久历史的国家。

近年来，随着经济的快速发展和对外开放程度的不断提高，柬埔寨已成为全球投资者的热土。

为了吸引更多的外资进入，柬埔寨政府制定了一系列投资法律法规，为国内外投资者提供了良好的投资环境。

本文将详细介绍柬埔寨投资的法律规定。

二、柬埔寨投资法律体系柬埔寨投资法律体系主要由以下几部分组成：1. 宪法：柬埔寨宪法是最高法律，规定了国家的基本制度和基本权利，为其他法律法规的制定提供了法律依据。

2. 投资法：柬埔寨投资法是规范投资活动的基本法律，明确了投资的原则、条件和程序。

3. 行政法：行政法规定了政府机构设置、职能、权限以及行政程序等，对投资活动产生重要影响。

4. 税法：税法规定了税收的种类、税率、征收方式和减免税政策，对投资决策产生重要影响。

5. 民法：民法规定了个人和组织之间的民事关系，对投资活动中的合同、产权、债权等产生重要影响。

6. 商法：商法规定了商业活动的基本规则，包括公司、合伙、代理等，对投资活动产生重要影响。

三、柬埔寨投资法律规定1. 投资领域柬埔寨政府鼓励外国投资者在以下领域进行投资：（1）农业：包括种植、养殖、农产品加工等。

（2）工业：包括制造业、加工业、采矿业等。

（3）旅游业：包括酒店、餐饮、旅游景点等。

（4）基础设施：包括电力、交通、通讯等。

（5）服务业：包括金融、保险、教育、医疗等。

2. 投资方式柬埔寨允许以下投资方式：（1）直接投资：投资者可以设立外商独资企业、合资企业或合作企业。

（2）间接投资：投资者可以通过购买股票、债券、基金等方式进行投资。

3. 投资程序投资者在柬埔寨投资需遵循以下程序：（1）申请投资许可：投资者需向柬埔寨投资委员会（CIPA）提交投资许可申请，包括项目可行性报告、投资计划、资金来源等。

（2）办理企业注册：投资者需向柬埔寨商业部或柬埔寨发展理事会（CDC）办理企业注册手续。

（3）办理土地使用许可：投资者需向柬埔寨土地管理总局（Lands总局）申请土地使用许可。

柬埔寨预提税柬埔寨税法中规定了对包括服务、租金、利息、特许权使用费和股息在内的收入征收预提税，适用税率根据该收入的领受人是居民还是非居民而有所不同。

本文旨在通过分析实际操作中的困难来剖析柬埔寨的预提税制度。

关于预提税存在着许多误解，因为许多人并没有意识到，预提税只是一项纳税制度，其征收的是服务收入的受益人应缴之税而不是其支付人所欠之税。

虽然支付人（扣缴义务人）直接向税务机关缴纳税款，但实际上他是代表受益人代缴该笔税款。

作为提供服务并对此获得报酬的人，受益人才是应对该笔酬金缴纳税款的人（法定纳税人）。

代表纳税人向税务机关代缴税款是支付人的义务。

这就是受益人领取税后金额时预提税必须反计还原的原因。

这意味着受益人希望由支付人承担实际是对他自己的收入征收的税负。

因此，受益人的收入实际是由现金支付的酬金加上由支付人代为上缴税务机关的税款组成的。

法律规定预提税制度适用于全部收入和实物收入，其中实物收入可以有向第三方提供商品、服务或支付债务等形式。

适用税率适用税率参见下表：谁必须扣缴预提税？根据柬埔寨税法，并不是每个支付服务收入的人都有义务代扣代缴预提税。

在2003年，税法进行了修订，限定只有“从事经营活动的居民纳税人”可以作为扣缴义务人。

“从事经营活动”是指存在为获得收益而进行的经济活动。

这一定义包括大部分作为实际税制纳税人的企业，也包括从事经营活动或获得不能免除之收入的非营利组织。

在柬埔寨没有分支机构或常设机构的非居民企业不能作为柬埔寨预提税的扣缴义务人。

所以当他们为服务支付费用时，即使该服务是在柬埔寨发生的，也不需代缴柬埔寨预提税国内的或非居民?在柬埔寨税法中，根据受益人居住地的不同，其收入所对应的预提税征收措施也不同。

因此，正确识别居住地十分重要。

在柬埔寨税法下，当一个自然人在柬埔寨有居住地或主要居住地，或是在12个月中居住在柬埔寨的时间超过182天，即被视为税法意义上的居民。

居民企业是指在柬埔寨组建和管理或者其主要经营场所在柬埔寨境内的企业。