案例分析报告
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厦门大学管理学院
XIAMEN UNIVERSITY
账务会计案例—银广夏陷阱
组员(按学号排名):崇杨杨、李红芝、刘彩霞唐惠钦、吴友祥、曾晓明
一.背景二.问题诊断三.应对方案
四.启示
一.背景
1.中国股票市场的早期发展历程和特点
2.银广夏企业生产经营特点
3.会计师审计公司的作业原则和习惯
4.股市场的监管特点
一.背景
1.中国股票市场的早期发展历程和特点
①1978年至1995年是试验和观察阶段
②1995年至1999年是重新定位阶段
1984年11月18日,中国股市第一支股票发行
1986年9月26日,诞生第一个证券交易柜台
1987年9月27日,第一家证券公司---深圳特区证券公司成立
1999年7月1日,《证券法》正式实施
1992年10月12日,国务院证券委员会成立
1995年3月1日,证券市场拿到了准生证
1990年12月19日,上海证券交易所成立
1984年7月20日,中国第一家股份有限公司成立
一.背景
2.银广夏企业生产经营特点
公司的经营范围为高新技术产品的开发、生产、销售;天然物产的开发、加工、销
售;动植物养殖、种植、加工、销售;食
品、日用化工产品、酒的开发、生产、销
售;房地产开发等。
一.背景
3.会计师审计公司的作业原则和习惯
是否符合审计准则
公司财务报
表
OK
有问题
第三方
O K
有问题
凭证
会计师事务所OK
审计通过
审计不能通过
不符合
实际工作中:三角框内部被“假设其鉴证原始资料是真实
有效”所取代
一.背景
4.股市场的监管特点
①以信息披露为主,主要是监管上市公司是
否及时、准确、真实、全面地披露有关信
息
②对于会计报表来说,一般认为经会计师事
务鉴证合格的即为信息准确,这在一定程
度上降低了上市公司做假暴露的风险
二.问题诊断
1.银广夏制造神话的动机
2.银广夏财务舞弊存在的原因
3.银广夏账务造假的主要手段
4.银广夏陷阱的影响
二.问题诊断
1.银广夏制造神话的动机
上市公司与某些机构联手,虚增利润吸引股民,利用信息及资金的优势,在二级市
场大肆炒作公司股票。
二.问题诊断
2.银广夏财务舞弊存在的原因
①中国对会计信息质量监控力量的薄弱
②所有权和经营权两权分离下股东和经理人
之间信息不对称
③伪造虚假信息的成本较低(如中小股东的
民事赔偿制度尚是空白),这就使虚假会
计信息的伪造成为现实
④银广夏董事会、监事会根本就没有发挥职
能监督约束经理人
⑤大股东与经理人之间存在合谋的可能性
二.问题诊断
3.银广夏账务造假的主要手段
①伪造购销合同、
②伪造出口报关单、
③虚开增值税专用发票、
④伪造免税文件和伪造金融票据等手段
二.问题诊断
3.银广夏账务造假的主要手段
1998年及之前的财务资料全部神秘“消失
造假疑点
德国诚信公司一家小型贸易公司
利润率高达46%(2000年)
出口退税的项目
销售收人与应收款项保持大体比例的同步增长
原材料购买批量很大
库房、工艺不许外人察看
水电费低
二.问题诊断
4.银广夏陷阱的影响
严重损害了中国资本市场的信心。
是公然地违背法律、蔑视法律的行为。
对资本市
场的震动,实在不亚于一场地震。
它使人
们对中国资本市场的绩优股产生怀疑。
中
国股市中违法乱纪事件层出不穷,银广夏“
造假工程”无疑又给股民们的伤口上撒了一
把盐。
三.应对方案
1.企业内部
2.会计师事务所
3.多方监管
4.执法力度
三.应对方案
1.加强企业内部管理
①监事会、独立董事监管职能
②股东大会职能
③作为代表股东权益的监事会人员和独立董
事应由股东大会选举产生,并由独立董事
作为企业内部审计负责人,全面负责对企
业内部管理的各项审计工作。
1.加强企业内部管理
三.应对方案
2.提高会计师事务所的公正性和独立性,加
强审计透明度
①为了保证其审计报告的公正性和独立性。
建议上市企业年审的事务所由证监会划定
范围,比如每家上市企业划出3-4家事务
所,上市企业只能在划定的范围内招标选
择,使上市企业的审计事务所有所轮换
三.应对方案
2.提高会计师事务所的公正性和独立性,加
强审计透明度
出具了错误的审计意见
审计过程中没有遵循审计责任
因果关系
三.应对方案
2.引入证监会对会计师事务所的考核
②由证监会对会计师事务所的工作情况进行
考核,只有通过证监会审查的事务所才具
备参与资格。
这样加大了会计师事务所对
证监会的依存度,强化了会计师事务所审
计工作的独立性和公正性,也从另一个角
度强化了会计师事务所的内部管理。
三.应对方案
2.规范审计风险评估流程,提高会计师事务
所的公正性和独立性
实施进一步审计程序识别
被审计单位的性质
被审计单位对会计政策的选择和运用目标、战略与相关
经营风险
财务业绩的衡量与评价
行业状况、法律与监管环境以
及其他外部因素
了解被审计单
位及其环境内部控制
评估审计风险评估的基本框架
三.应对方案
3.引入多方监管
①证监会的职能
建立统一的证券期货监管体系。
加强对证券期货业的监管,提高信息披露质量。
加强对证券期货市场金融风险的防范和化解工作。
拟订有关证券市场的法律、法规草案,制定有关方针、政策和规章;制定证券市场
发展规划和年度计划。
三.应对方案
3.引入多方监管
②税务局的管理职能
税审时应实事求是,要求企业按章纳税、据实报税,维护一个良好的税务环境。
完善税务税审的目的,增加对虚增利润、
虚增税款情况的法律追究。
三.应对方案
3.引入多方监管
③银行的监管职能
银行加强对企业的资产情况、财务状况、营业规模、纳税情况、项目审批情况及银
行贷款卡上的贷款信息的核查力度,再决
定放贷额度,不给了造假苟延残喘的机会 加强银行业同业联系及信息互通,从源头
上扼杀企业骗取资金机会。
三.应对方案
3.引入多方监管
④其它相关部门的监管职能
加强第三方机构的参与力度,如消防、环
保等政府机构,使企业的造假越无处可藏
三.应对方案
4.加大执法力度,提高违约成本。
①转变以行政处罚为主的方式到以刑事处罚
为主,杜绝造假环境的滋生。
②学习西方类似案件的应对措施,从而达到
对于潜在犯案者的威慑作用。
四.启示
一方面,中国注册会计师,应该努力学习与借鉴国外先进的现代风险导向审计控制制度技术,以提高他们发现客户会计报表重大错误的能力。
同时,注册会计师应努力提高自身的道德水准和风险意识,坚持原则,维护职场尊严,保持应有的职业谨慎态度,在执业过程中应始终保持其独立性,客观性和公正性,证监会也应该认真履行监督职能,提
高监管水平,才能保证证券市场的健康运行
四.启示
而银广夏的神话,无论曾经多么的美丽,最终难免破灭的结局,因为她从一开始,就是没有根基的海市蜃楼,因此企业生存的根基之一是合法经营,诚信为本。
企业只有在守法的前提条件下,加强内部管理,踏踏实实地经营,努力提升核心竞争力,提高盈利能力,才能在激烈的市场环境中站稳脚跟,健康、持续地成长。
而通过造假吹出的泡泡终会破灭,造假者终会受到法律的严惩
四.启示
另一方面,因此股市交易者,应时刻关注投资风险,要理性思考和谨慎投资,以减少各种风险损失。
同时,理性投资者的存在,也有利于对恶意造假者形成有效约束,有利于
证券市场的健康发展。
Thank you!。