财税实务提醒-这张“住宿”发票不能报销(日常业务)

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提醒:这张“住宿”发票不能报销(日常业务)【税务实务】
发票样式
政策依据
实务分析
1.根据国家税务总局公告2017年第16号规定，通俗的说：发生什么业务开什么票，实际发生的是住宿费，应该开具住宿费发票；
2.从增值税抵扣进项税额角度，如果是旅游服务，往往税务稽查会定性为“集体福利或者个人消费”，从而不能抵扣进项税额。

（1）所以对方开具的是普通发票，如果开具的是增值税专用发票，内容为住宿费，是可以按规定抵扣进项税额；
（2）提醒：虽然发票备注栏写明了“住宿费”，但是，旅游服务过程中也可能发生“住宿费”，到时候解释不清楚哦；
3.从企业所得税角度来说，职工旅游费用支出，很多地方定为“与生产经营活动无关的支出”，企业所得税前不得扣除，也有的地方定为“职工福利费”，按相关标准在税前扣除。

如果是真正意义的出差过程发生的住宿费，可以按规定（没有标准）税前扣除。

4. 从个人所得税角度来说，要缴个税。

不管是职工还是企业外部人员旅游费用支出，个人所得税都应征税：员工的旅游费支出，合并当期工资薪金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；企业外部人员员工的旅游费支出，可能按照“劳务报酬所得”或“偶然所得税”项目征收个人所得税。

财务人员注意了，取得的以下10种发票不得在企业所得税前扣除！一、应当在备注栏备注但是没有备注相关内容的发票不得在企业所得税前扣除。

比如：（1）取得的实行差额征税的发票如旅游业、广告业、劳务派遣等发票备注栏上未注明“差额征税”字样；（2）取得的建筑服务类发票如工程款、装修费发票没有备注建筑服务发生地以及项目名称的；（3）销售不动产与出租不动产的，没有在备注栏上注明房产详细地址的发票；（4）取得货物运输服务发票，没有在备注栏上注明起运地、到达地、车种车号以及货物信息的发票；二、取得的2016年9月1日以后开具印有开票单位名称的发票都不得作为企业所得税税前扣除凭证。

三、取得的“失控发票”等异常凭证被税务机关认定为虚开的不允许在企业所得税前扣除.四、取得的属于“变名虚开”的发票不得在企业所得税前扣除。

比如：（1）将餐费开具成会务费；（2）将购物卡开具成办公用品；（3）将招待礼品开具成宣传礼品；（4）将月饼开具成纸张等等；五、取得的“材料一批”、“货物一宗”等的发票而没有防伪税控系统开具清单的发票以及属于假销售清单的发票不得在企业所得税前扣除。

六、取得的盖章错误的发票或者发票盖章不清楚、又在旁边重新盖章一次的发票不得在企业所得税前扣除。

（虽然原则上不允许，如果是业务真实可以跟税务主管机关沟通解决）七、取得的证据链不够充分而且费用支出不合理的发票不得在企业所得税前扣除。

比如：（1）支付大额会务费的发票需要充足的证据链；（2）支付大额办公费费的发票需要充足的证据链；（3）支付大额劳保用品费的发票需要充足的证据链；（4）支付大额培训费的发票需要充足的证据链；（5）支付大额加油费的发票需要充足的证据链（6）支付报销差旅费的发票需要充足的证据链等等；八、取得的“三流不一致”的发票、或者让第三方开具来的发票不得在企业所得税前扣除。

（注：真实发生的业务，建议跟税务主管机关沟通解决）九、个人消费的与公司经营业务无关的发票不得在企业所得税前扣除。

报销发票注意事项
一、不能报销的发票：
1、支出凭单上的费用明细和后附发票的货物、劳务或服务名称对
不上；
2、增票没有按照开票信息开具，否则专票进项税无法抵扣；
3、开票内容笼统，没有具体到商品名称也没有小票清单，比如只
有“办公用品”、“日用品”、“食品”等；或者是有小票清单，但清单不是从开盘系统打印出来的而是自己制作的；
4、没有盖章的票据；
5、抬头非本公司的票据不予报销。

以下特殊情况除外：
出差交通费：机票、火车票、意外保险等，但必须是员工个人的名字；
出差住宿差旅费：为公司办事但确实无法开具单位名称的发票；
住房补贴；
员工入职体检费或是医药费票据；
企业租用个人房产；
6、出租车票中是同一车牌号且在同一天的多张票据；
7、燃油费发票中同一时间同一地点的多张发票；
8、手写票据；
9、其他。

二、费用票分类：
注意：会议费列支条件
（一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；
（二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；
（三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。

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企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。

2017-07-16从今年7月，国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》正式实施，对增值税普通发票的开具做出明确规定。

企业作为购买方索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

否则，发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。

国税总局下发的《关于增值税发票开具有关问题的公告》的正确解读：1、收到一张增值税普通发票，只有购买方单位名称，没有纳税人识别号。

2、收到一张卷式增值税普通发票。

品名：办公用品，没有具体明细3、收到一张增值税普通发票。

品名：办公用品，有清单，但是清单不是从开票系统打印出来的，而是销售方自行用A4纸制作了一份4、收到一份培训会议报销单。

有培训会议清单，但是清单不是从酒店系统打印出来的，而且是会议承办方自行用A4纸制作了一份5、去超市购物时，发票实际采购内容是月饼、水果等，但去服务中心开发票时，将发票内容开具为办公用品等。

（改变商品名称开票）6、向甲方购物，通过甲方介绍或同意甲方的安排，接受乙方开具发票。

（接受第三方开发票）7、没有购物，直接虚开发票。

（完全虚开发票）国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告2017年第16号现将增值税发票开具有关问题公告如下：一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

二、销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

出差报销常见问题和解决方法出差报销这事儿，对咱打工人来说可太重要啦！我在教育行业摸爬滚打这么多年，也经常会有出差的情况，这里面的门道我可太清楚了。

今天就来跟大家唠唠出差报销常见的那些问题和解决办法。

先来说说常见的问题吧。

第一个常见问题就是发票不合规。

有一次我同事出差回来报销，结果财务一看发票，直接打回，为啥呢？因为发票上的信息不全，比如没有填写购买方的纳税识别号。

这可把我同事急坏了，又得重新联系商家补开，耽误了不少时间。

所以啊，大家在开发票的时候一定要仔细核对信息，别嫌麻烦，不然到报销的时候有你头疼的。

还有啊，报销的费用超支也是个大问题。

比如说公司规定住宿标准是每晚 300 元，结果有人住了个 500 元一晚的豪华酒店，这超出的部分就得自己掏腰包啦。

我就碰到过一位新同事，出差前也没仔细看公司的报销规定，结果回来报销的时候傻眼了，自己多花了不少钱。

另外，报销流程不熟悉也容易出问题。

有的小伙伴不清楚要先填申请单，还是先找领导签字，结果跑来跑去，浪费了好多时间和精力。

我记得有一回，一个同事因为没搞清楚流程，把报销单递上去又被退回来好几次，整个人都快崩溃了。

那遇到这些问题该咋解决呢？首先，关于发票不合规的问题。

大家在消费的时候，一定要主动跟商家说清楚发票的要求，特别是那些必填的信息，一个都不能少。

如果发现发票有问题，当场就让商家解决，别等到回来报销了才发现，那就麻烦了。

对于费用超支的情况，出差前一定要认真阅读公司的报销政策，了解各项费用的标准。

如果实在有特殊情况需要超标，一定要提前跟领导申请，得到批准后再消费，这样回来报销就不会有问题啦。

至于报销流程不熟悉的问题，最好的办法就是在出差前向有经验的同事请教，或者仔细阅读公司的相关规定。

把流程搞清楚，一步一步来，就不会出错啦。

总之，出差报销虽然看起来是小事，但处理不好也会给我们带来不少麻烦。

希望大家都能注意这些常见问题，顺利完成报销，别让自己的辛苦钱打了水漂。

最严发票令出台！哪些发票不能再报销了？给大家带来哪些影响？•从7月1日起，国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年16号公告）正式实施，对增值税普通发票的开具做出明确规定：一是企业作为购买方索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

否则，发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。

二是销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

新规一出，报销到底该怎么报？1. 必须填写购买方纳税人识别号如果你是老板，赶快把纳税人识别号发给员工；如果你是员工，赶快找相关人员索要公司纳税人识别号。

不然，报销发票可能不起作用，花出去的钱或许就报销不了了！2. 发票内容必须按照实际销售情况如实开具7月1日之后原则上是不可以笼统的开具办公用品发票的！道理很简单嘛，买的铅笔就把型号、名称打印出来就好，不能自己随意笼统开具办公用品、食品等名称的发票了。

3. 报销越来越透明，越来越严格！现在品名必须如实，意味着如果是单位明确不给报销的品类，购买人就无法擅自篡改，意在封堵靠修改发票内容来增加报销额的行为。

新政策到底会给大家带来哪些影响？为了帮助大家解除对开票以及报销工作的担心与烦恼。

今天将其中具有代表性的问题整理了出来：问题 1增值税普通发票填写纳税人识别号，是否为强制规定呢？答：16号公告中“销售方为其开具增值税普通发票时，应在……”，这种表述就是强制的意思。

不过大家还需要注意以下2点：•只有企业纳税人才需要填写纳税人识别号。

也就是说只有对方是有纳税人识别号的单位，才需要在开具普通发票的时候填写纳税人识别号，例如自然人、政府部门、国外客户、工会等没有纳税人识别号，开票时就不需要提供或填写•没有提供纳税人识别号开具发票，可以按相关规定作废或开具红字发票后，重新开具发票，只是手续繁琐问题 2如果在7月份报销的单据里面，有6月份开具的无统一社会信用代码的增值税普通发票，能在7月份作为税收凭证吗？答：可以的。

招待客户住宿费可以抵扣进项税吗
招待客户住宿费可以抵扣进项税吗，根据国家关于营业税改革的要求，哪些费用项目是不可以抵扣进项税的，其中关于企业用于招待客户支出的住宿费用是不可以抵扣进项税的，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。

招待客户住宿费可以抵扣进项税吗？
企业用于招待客户的住宿费发票不可以抵扣，一般业务招待开具普通发票即可。

财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

3、餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

企业招待客户收到增值税专业发票怎么处理
公司接待客户，收到一般纳税人酒店自行开具的住宿费增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣。

借：销售费用-业务招待费
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
做进项税额转出
借：销售费用-业务招待费
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
以上就是关于招待客户住宿费可以抵扣进项税吗的相关内容，希望本文对你有所帮助，更多与进项税有关的文章，请继续关注我们。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务超限额住宿费如何报销和抵扣进项
例如：按公司制度，某员工出差，按其级别，住宿费两天最多只能报销1,000元，但他却产生了1,060元的住宿费，并取回了增值税专用发票。

公司只能报给他1,000元，另60元自费，这个该如何报销？如何进行会计处理？如何抵扣进项？
先说题外话。

会计可以检视一下公司制度。

这个制度的限额没有明确是含税还是不含税，说明没有在营改增试点中与时俱进，应该进行修订，以减少与员工可能的纠纷。

再说会计处理。

员工住宿花了1,060元，但只能报1,000元。

那么，公司实际发生的住宿费是多少呢？
员工因公出差住宿，看似是员工在消费住店，会计上的实质是公司在消费住店，只是通过员工来实现这一住宿消费罢了，这一点必须要明确。

好比养猪场养猪，看似是猪在消耗饲料，会计上的实质是公司在消耗饲料。

明白了这一点，就知道，公司实际产生了这1,060元的住宿费，或者说，旅馆向公司提供了1,060元的住宿服务。

至于它是不是超过了公司自己制定的某些标准，那是公司自己内控的事，不能认为公司消费的服务因制度而缩减了60元。

换言之，员工造成的所有浪费，都是公司的浪费，你如何考核和处理员工浪费行为是内部管理工作，但事实依然是公司的浪费。

会计处理，必须“以事实为基础”。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务这些发票不能抵扣进项税
1.财税[2016]36号文件规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.
(1)纳税人的交际应酬消费属于个人消费.
(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交
通运输服务.
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.
(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形.
本条第(4)项、第(5)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及。

财务制度哪些费用不能报销财务制度是指企业按照国家的法律法规和会计准则制定的规章制度。

其中包含了企业的财务管理制度、会计核算制度、财务报告制度、财务风险防控制度等方面的规定。

在企业中，很多员工经常需要报销各种费用，但是有些费用是不允许报销的。

本文将介绍财务制度中那些费用是不能报销的。

私人开支私人开支是指员工私人为自己的生活或娱乐所做的支出。

例如，员工在公司差旅中的晚餐费用，如果员工已经在住宿处报销了晚餐费用，但是员工自己又再次购买晚餐费用，这种费用是不能被报销的。

因为这些支出不属于公司的业务费用，而是个人的行为。

不符合公司相关政策的费用企业往往有自己的相关政策，所有员工需要遵守这些政策。

如果员工报销的费用不符合公司政策，那么这些费用就不能被报销。

例如，公司规定每次差旅费用不得超过一定限额，但是员工在出差期间超额支出了费用，这些超额支出的费用就不能被报销。

贿赂和贪污费用贿赂和贪污是对企业、员工和公共利益的犯罪行为。

这种费用是不能被报销的。

如果员工因为工作需要给客户送礼，那么公司覆盖最高金额应该由公司规定，员工不能从自己的口袋中支付超过规定的范围。

非法行为的费用非法行为费用是指员工在企业活动中因为违反法律法规所产生的费用。

例如，员工在公司的活动中违反了环保法律法规，需要支付罚款，这些费用是不能被报销的。

超出范围的费用这里的范围指的是公司报销政策范围。

如果员工在报销范围之外的费用，这些费用是不能被报销的。

例如，公司规定按照标准进行差旅报销，但是员工选择了豪华旅游方式，超出了公司规定的报销标准，这些超出的费用是不能被报销的。

总结财务制度是企业中的重要制度之一，员工在报销费用时需要遵守相关的规定。

本文介绍了财务制度中哪些费用是不能被报销的。

员工需要严格遵守财务制度的相关规定，否则将对企业造成不必要的损失。