[税收专业化管理的探讨]专业化市场税收

[税收专业化管理的探讨]专业化市场税收
税收专业化管理的探讨
做了一些肤浅思考，认识尚待进一步深化。

一、推行税收专业化管理的重要性和必要性
（一）专业化管理是实现税收科学化、精细化管理的基本方法。

近年来，税收事业的科学发展，相当程度上依赖于各级税务机关致
力于税收科学化、专业化管理，管理机制和方法、手段日趋创新和
完善。

丰富的税收工作实践证明，专业化管理与科学化、精细化管
理三者之间相互联系、相辅相成，只有三者有机结合，形成统一的
管理机制，税收管理才能发挥尽可能大的效能。

当前，我们普遍认
识到，科学化强调探索和掌握管理规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求。

我
理解，要符合科学化、精细化的目标，专业化应强调根据纳税人特点，实施有针对性管理，这也是加强管理的基本方法。

也可以讲，
离开专业化管理，科学化、精细化管理实际上很难实现。

（二）专业化管理是强化税源管理、推进依法治税的有效举措。

随着改革开放和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。

从我局管辖的税源范围来看，全市9.95万户纳税人中，除个体
工商户外，企业还分国有、集体、股份制、“三资”、私营等类别。

这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在
内部控制、会计核算和税法遵从度等方面也存在明显差异。

例如，
外资企业、国有大型企业普遍采用规范的内控和核算，而一些小企
业一般采用手工核算，还有的则请人代为做账。

面对复杂的明显差异，税务部门必然要尽快适应形势发展，科学划分管理对象，准确
把握管理规律，分别制订管理办法，合理有效地配置管理资源，实
施有针对性的管理。

否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不全”等现象。

配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重要实践手段。

二、关于税收专业化管理内涵的理解
按照总局的有关精神，结合税收业务性质和分税种特点，个人理解：所谓税收专业化管理，可以根据纳税人的实际情况和管理的不
同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力
资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

按照这种理解来看，专
业化管理起码可以探讨采取两
种主要方式：
仅几大主导产业占全市规模以上工业总产值的比重就达70%以上。

（二）分规模专业化管理。

就是要在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，
进行税收征管的一种管理形式。

这种管理形式的优点是，能抓住不
同经营规模企业在内部控制和会计核算水平等方面的差异，采取有
针对性的管理措施。

比如，对大型企业集团重点突出税收服务性调研，优化税收服务，定期开展税务审计，引入中介机构进行纳税鉴
定等；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重
点突出税务稽查，促进建账建制。

这样，税收管理的针对性就更强。

这种管理形式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经
营规模与会计核算水平也可能不相适应。

当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还可以有更多一些方式可以拓展，而
且我们现行的各项税收管理，都有这些内容。

例如以下两种形式：
其一，分税种管理。

这是当前最普遍的分类管理，只是按照科学化、精细化的要求，需要在更专业化的税种管理机制上进一步拓展。

也就是，按照不同的税种设立税收专业管理岗位，明确税收管理员
开展税收征管的一种管理方式。

这种管理形式的优点是税收管理员
比较容易集中精力钻研业务，有利于提高自身业务素质，防止在实
际征管工作中由于税收业务知识掌握不准而产生执法风险。

这种管
理形式的缺点是，对于每一名税收管理员来说，可能仅仅掌握纳税
人一部分纳税情况，不系统、不全面，不利于统一协调管理，而且
纳税人与多名
税收管理员多头联系，很容易产生“多头找、多次跑”的现象。

其二，分涉税事务管理。

这一种专业化概念最强的管理。

就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，明确税收管理员
开展税收征管的一种管理方式。

比如，设立税务登记管理岗、纳税
评估岗、发票发售管理岗等，都应是贯彻了专业化理念。

这种管理
形式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研税
收业务，提高专业岗位技能，保障管户能够管深、管透。

这种管理
形式的不足是，如果岗位间分工协作衔接不够，容易出现疏于管理、淡化责任等现象。

综合以上探讨，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，不可能所有的税收管理采取一种方式，就可以
达到整体划一、科学精细的效果。

所以说，我们所要推行的专业化
管理，千万不能刻板，应该分清区域实际特点，科学选用，整体上
相互结合，尽量扬长避短。

比如，如果把分行业管理与分规模管理
有机结合起来，在对工业企业、商业企业实行分类管理的基础上，
再按各行业内不同企业的规模进行细分，非常有利于进一步提高税收专业化管理水平，进而提升整体征管效能。

三、适合本地实际的税收专业化管理方式思考
同样是税收管理，各地税源结构、人员配置有着明显差异。

因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适
合本地实际的税收专业化管理方式。

从我局分析
来看，实施专业化管理应考虑到以下三个现实情况:
（一）市区税源结构主要有三个特点。

一是户数较多，大企业集中，基本集中了全市大型的工业和商业企业。

二是行业齐全，每个
行业都有几十户甚至成百上前户纳税人，每个行业的税收管理方法、
管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，而且总部经济特点突出，
经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。

（二）农村税源结构主要有两个特点。

一是征管户数相对较少，企业规模普遍不大，除极少数年经营额过亿元企业外，一般企业年
经营额在几千万元左右，甚至还有一些企业在百万元以下，不少纳
税人会计核算不健全，有的企业甚至是代理建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税源管理费时费力。

（三）县城税源结构融合了市区和农村的一些特点。

从各县城本身来看，既有共性，也都形成了自己的税源特色，比如企业规模大
小不一，既有不少销售过亿元企业，也有不少中
小企业，更有为数众多的个体业户。

针对各地税源结构特点，结合各单位税务人员特别是一线征管力量配置情况，再考虑业务量和税源收入因素，我们可以选用不同的
专业化管理方式。

比如：一是市区可以采取以分行业为主，分规模、分税种为辅的专业化管理方式；二是县城可以试行以分规模为主，
分行业、分税种为辅的专业化管理方式。

三是农村可以探索试行以
分税种、分涉税事项为主，分
规模、分行业为辅的专业化管理方式。

四、做好专业化管理必须依赖扎实的基础工作
推行税收专业化管理应当作为科学化、精细化的基本保障，但是，从长远来看，真正的专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及
人员配置、机构设置、岗位职责理顺等问题，
必须要从基础工作抓起，统筹兼顾、稳步推进、多手段并举，才能整体增效。

（一）税收专业管理岗位设立要科学。

这是推行税收专业化管理的首要基础。

当前，最主要的是准确把握税源特点和税收管理要求，
起码要有一基本的目标，各地选择适合本地实际的专业化分类标准，并据以设立专业管理岗位。

比如，根据我市税源特点，不同的基层
局可以对照设立大企业税收管理岗、跨国税源管理岗、个体税收管
理岗、工业税收管理岗、商业税收管理岗、小规模纳税人税收管理
岗等等。

当然，专业管理岗位的设置要本着清晰明了、简洁适用的
原则，既不能过粗，也不能过细；既不能交叉重复，更不能留有
“空档”。

尤其是在试行专业化管理初期，要把行业管理与区域管
理有机结合起来，在稳定现有机构设置的基础上，要认真地研究、
紧密地领会贯彻总局、省局关于机构改革的新思路和要求。

例如，
我们要实行大企业层级管理，必须要有一个明确的组织或机构，而
且同样在内部要推行分行业、分类别、分规模管理，既体现税收专
业化管理要求，又发挥分局（或科室）的区域综合管理
职能，防止出现漏征漏管等现象。

为本单位特别是一线管理人员落实专业化管理措施，创造良好的基础条件保障。