中级财务会计习题集
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练习五【目的】练习亏损弥补的会计处理【资料】：1.某企业2000年出现亏损1300万元，已知2001-2005年已经累积用税前利润弥补了1240万元的亏损。
2006年该企业利润总额900万元，应纳所得税额280万元，经董事会批准，提取法定盈余公积金56万元，向投资人分配发放股票股利320万元。
【要求】编制有关会计分录。
【资料】：2.某企业2001年出现亏损1010万元，已知2002-2006年已经累积用税前利润弥补了670万元的亏损。
2007年该企业利润总额350万元，应纳所得税额115.5万元，税后补亏后尚有亏损，经董事会批准，用法定盈余公积金弥补剩下的亏损。
【要求】编制有关会计分录。
第12部分收入、费用与利润练习一【目的】练习收入的会计处理【资料】东方股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％。
销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。
东方公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
东方公司2006年12月发生如下业务：(1)12月3 日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
(2)东方公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25740元(含税价格)，单位销售成本为10000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税)；实际收入现金49480元。
(3)2006年12月6 日东方公司委托乙公司销售D产品，成本800万元．协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。
2006年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40．80万元，同日东方公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20％，东方公司给乙公司开具增值税发票，2006年12月28 日收到货款。
(4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。
当日收取面值为819000元的票据一张。
(5)12月18日，丙企业要求退回本年1 1月25日购买的20件A产品。
该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元，已确认入账，价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月30 13，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(8)12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8377元，其中产品销售应交纳7544．6元，销售材料应交纳833元。
(9)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。
【要求】：根据上述业务编制相关的会计分录。
练习二【目的】练习收入的确认【资料】甲企业是多元化大型企业集团，20X7年发生了以下经营业务：（1）6月1日，甲企业与B企业签订销售合同，合同规定：甲企业向B企业销售生产线一条，总价款为4000万元(其中所含安装费与产品销售收入无法分开)；甲企业负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。
12月9日，甲企业向B 企业发出生产线；12月12日，B企业收到生产线并向甲企业支付4000万元货款；12月24日，甲企业向B企业派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。
（2）9月6日，甲企业将一栋写字楼销售给C企业，总价款为5000万元。
甲企业已收到C企业支付的款项，相关的成本可以计量。
同时，甲企业接受C企业的委托负责该写字楼的物业管理。
（3）11月21日，甲企业与E企业签订协议，向E企业销售一台大型设备，总价款为2000万元。
但是，甲企业需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。
根据甲企业与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的130％即为甲企业应支付给F企业的劳务款。
12月25日，甲企业本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由甲企业组装后将设备运往E企业；E企业根据协议已向甲企业支付有关货款。
但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给甲企业。
甲企业本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1400万元。
（4）11月9日，甲企业与A企业达成协议，由甲企业为A企业建造并安装两台电梯。
合同内容如下：合同价款为300万元；A企业在甲企业交付商品时预付价款的20％，其余价款在甲企业将电梯运抵A企业安装检验合格后予以支付。
12月17日，甲企业完成电梯的建造工作，并将制造的电梯运抵A企业，并当日收到A企业预付的20％的货款。
甲企业预计电梯的安装工作将在次年1月16日完成。
该电梯的实际成本为250万元，预计安装费用为15万元。
（5）12月24日，甲企业向D企业销售一台机床，价款为1600万元，甲企业已开出增值税专用发票，并将提货单交与D企业。
D企业开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年3月24日。
由于D企业暂时缺乏存放地点，机床待次年1月20日再予提货。
该机床的实际成本为1260万元。
【要求】：判断以上业务是否符合收入确认条件。
练习三【目的】练习费用的会计处理【资料】甲公司2008年1月有关支出如下：以银行存款支付以下款项：（1）业务招待费3 000元；（2）本期短期银行借款利息500元；（3）产品广告费1000元；（4）购买材料的装卸费用560元；（5）车船使用税780元；（6）某产品研究阶段的科研攻关费用3200元；（7）因与乙公司发生经济纠纷而负担的诉讼费900元；（8）产品送货上门支付的运费500元；（9）购买办公用的复印机而负担的运费100元；（10）车间机器受损负担的修理费用1000元；（11）聘请高级管理人才而负担的房屋租金2100元；（12）本月工资120万元（其中生产工人80万元，行政管理人员40万元）；（13）购买交易性金融资产发生的手续费等交易费用670元。
【要求】根据上述资料编制会计分录,并计算对本期利润的影响额。
练习四【目的】练习利润的形成及其分配【资料】甲公司2006年末“利润分配——未分配利润”帐户贷方余额为18万元。
2007年末有关账户本期发生额如下：主营业务收入贷方 500万元营业外收入贷方 150万元主营业务成本借方100万元管理费用借方 25万元财务费用借方 2万元销售费用借方 3万元经董事会批准，2007年按以下方案分配：第一，按净利润的10%提取法定盈余公积金；按净利润的5%提取任意盈余公积金；第二，向普通股股东分配现金股利220万元，股票股利8万元（假设已经通过股东大会审议通过）。
【要求】（1）编制有关会计分录结转收支计算2007年利润总额。
（2）申报并结转所得税,算2007年净利。
已知所得税税率33%。
（3）编制2007年提取盈余公积、分配股利及年终结转的会计分录。
（4）计算2007年末的未分配利润。
第13部分财务会计报告练习一【目的】练习资产负债表、利润表的编制【资料】2008年3月31日甲公司结账后试算表如下：现金 5 000应收账款 24 000（其中：坏账准备 4 800）应收股利 300其他应收款8 000存货59 000长期股权投资10 000固定资产100 000（其中：累计折旧30 000）应付账款 6 600应付工资 1 200应付利息500应付票据（利率15%）40 000股本120 000未分配利润 3 200合计171 500 171 5002008年4月份，该公司发生如下交易（假设不考虑增值税的问题，假设该企业无须计算交纳所得税）：1.1日，编制应收股利、应付工资、应付利息的转回分录。
2.2日，支付应付票据当月的利息500元。
3.3日，以成本35 000元赊购存货。
4.6日，出售存货43 000元，其中27 000元为赊销，余额为现销,该存货的成本为36 000元。
5.8日，收到赊销客户的退货，数额为3 000元，该存货的成本为2 600元。
6.9日，向客户收回账款23 200元。
7.10日，支付应付账款36 000元，收到2%的购货折扣。
8.12日，转销不可收回的应收账款600元。
9.30日，计提管理用设备折旧1 000元。
【要求】（1）为4月份的上述交易编制会计分录。
（2）编制该企业当月利润表及资产负债表。
练习二【目的】练习经营活动现金流量的计算【资料】+【要求】：根据下列所给出的数据，计算经营活动的现金流量。
经营活动现金流量1.本期净利润98 0002.折旧费用，36 0003.管理人员工资费用，25 0004.公司债券溢价摊销，5 5005.出售长期股权投资收益，8 0006.购买土地使用权60 000元（年初购买，5年有效期）7.计提坏账费用，3 2008.权益法下确认投资收益，4 0009.存货增加，5 00010.应收账款减少10 00011.本公司宣布但尚未支付的现金股利，13 000练习三【目的】练习现金流量表中有关项目的计算【资料】1.甲企业2002年主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1 万元，期末余额0．95万元；预付账款期初0．9万元，期末余额0．8万元；存货期初余额10万元，期末余额8万元；本期计入制造费用工资3万元，计入生产成本工资5万元；本期计入制造费用中的折旧5万元。
2.甲公司部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：金额单位：万元采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产品均开出增值税专用发票。
【要求】1.根据资料1，计算现金流量表中“购买商品、接受劳务而支付现金”的金额。
2.根据资料2，计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。
第14部分所得税会计练习一【目的】练习所得税的会计处理【资料】A公司2007年度利润表中利润总额为2000万元，税率33%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
2007年发生的交易和事项中，导致会计处理与税收处理存在的差别有：（1）2007年1月1日开始计提折旧的固定资产，成本为1200万元，使用年限10年，净残值为0。
会计双倍余额递减法折旧。
税收直线法折旧。
使用年限和净残值相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠150万元，假定按照税法规定向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当年发生研究开发支出500万元，较上年增长20%。
其中320万元已资本化计入无形资产成本。
税法规定，可按实际发生研发支出的150%加计扣除。
