基金的税务问题与处理

税务注销需要处理的主要问题：

一、 车辆问题。

1、2013年10月购入的奔驰驾车一辆，原价55万元，已提折旧252076.00元，净值297924.00元。

2、2013年12月购入的揽胜轿车一辆，原价70万元，已提折旧320000.00元，净值380000.00元。

以上车辆需要查什么时候卖掉的发票及纳税凭证，而且卖掉的价款应该收归公司。如果无法提供卖掉的有关凭据，那么视同现在处理，需要开具二手车销售发票及纳税凭证（需要实际缴税），然后转让出去的车款也需要收归公司。

二、 房租问题。

从2013年6月公司成立至今，账面没有反应办公场所的租赁费，需要补租赁合同，并开具税务租赁发票，补交租赁税，租金自己确定，2016年起公司没有反映收入，可以不用租金。

三、 未收回的借款问题。

目前账面反映应收款（典当本金）28225500.00元，建议部分金额不大的借款最好能够实际收回本金和利息、综合费，其他无法收回的可以采用股东承担债务的方式处理，但对利息、综合费的处理比较难，会存在较大的税务风险隐患。

风险投资基金及私募股权基金的中国税务问题

法规背景

以下一系列法规为中国VC/PE产业的进展制造了良好的法律环境，并有力地促进了内外资VC/PE在中国的成长。

中国政府相关部门于2003年、2005年出台了《外商投资创业投资企业治理规定》、《创业投资企业治理暂行方法》，分别对外资、内资创业投资企业的设立与经营进行了规范。2006年7月，商务部公布了新修订的《外商投资创业投资企业治理方法（征求意见稿）》，降低了外资在华设立创业投资企业（包括“法人制”和“非法人制”两种组织形式）的门槛，并放宽了其经营范畴，在要求其资金要紧用于对所投资企业进行股权投资的同时，还承诺对中国的上市公司进行战略投资。

2006年8月，全国人大通过了新修订的《中华人民共和国合伙企业法》（以下简称《合伙企业法》），明确了法人之间有限合伙的企业形式，为风险投资和私募股权基金的投资活动提供了法律保证。此前的《合伙企业法》只承诺自然人之间的合伙企业，不承诺法人和法人之间的合伙。

而为配合《合伙企业法》的实施，商务部也于2007年1月出台了《外商投资合伙企业治理方法（送审稿）》，依照该送审稿，外国企业能够作为中国合伙企业的合伙人。若该法案能够最终通过审议，则将为外国企业在中国境内设立合伙企业提供明确的法律依据。

2008年10月，国家进展和改革委员会、财政部和商务部公布了《关于创业投资引导基金规范设立与运作的指导意见》，提出由政府设立政策性基金，扶持创业投资企业进展，引导社会资金进入创业投资领域，并鼓舞投资处于种子期、起步期等创业早期的企业。

VC/PE的组织形式和投资方式

从组织形式来看，目前世界各国VC/PE普遍采取的组织形式要紧有两种，即有限合伙制和公司制。有限合伙制是目前国际上比较流行的VC/PE的组织形式，由有限合伙人和一般合伙人按当地有关合伙企业法共同设立而成，而公司制VC/PE则依据当地有关的公司法而设立。目前在中国进行投资的VC/PE要紧采取以下四种组织形式：

风险投资基金及私募股权基金的中国税务问题

法规背景

以下一系列法规为中国VC/PE产业的发展创造了良好的法律环境，并有力地促进了内外资VC/PE在中国的成长。

中国政府相关部门于2003年、2005年出台了《外商投资创业投资企业管理规定》、《创业投资企业管理暂行办法》，分别对外资、内资创业投资企业的设立与经营进行了规范。2006年7月，商务部发布了新修订的《外商投资创业投资企业管理办法（征求意见稿）》，降低了外资在华设立创业投资企业（包括“法人制”和“非法人制”两种组织形式）的门槛，并放宽了其经营范围，在要求其资金主要用于对所投资企业进行股权投资的同时，还允许对中国的上市公司进行战略投资。

2006年8月，全国人大通过了新修订的《中华人民共和国合伙企业法》（以下简称《合伙企业法》），明确了法人之间有限合伙的企业形式，为风险投资和私募股权基金的投资活动提供了法律保障。此前的《合伙企业法》只允许自然人之间的合伙企业，不允许法人和法人之间的合伙。

而为配合《合伙企业法》的实施，商务部也于2007年1月出台了《外商投资合伙企业管理办法（送审稿）》，根据该送审稿，外国企业可以作为中国合伙企业的合伙人。若该法案能够最终通过审议，则将为外国企业在中国境内设立合伙企业提供明确的法律依据。

2008年10月，国家发展和改革委员会、财政部和商务部发布了《关于创业投资引导基金规范设立与运作的指导意见》，提出由政府设立政策性基金，扶持创业投资企业发展，引导社会资金进入创业投资领域，并鼓励投资处于种子期、起步期等创业早期的企业。

VC/PE的组织形式和投资方式

从组织形式来看，目前世界各国VC/PE普遍采取的组织形式主要有两种，即有限合伙制和公司制。有限合伙制是目前国际上比较流行的VC/PE的组织形式，由有限合伙人和普通合伙人按当地有关合伙企业法共同设立而成，而公司制VC/PE则依据当地有关的公司法而设立。目前在中国进行投资的VC/PE主要采取以下四种组织形式：

公司清算的税务问题处理

摘要：本文介绍了一些在公司清算中的会遇到的一些税务问题，并作了一些相应

的解决办法

一、计算清算所得税的相关问题

（一）需要进行清算所得税处理的企业范围

根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通

知》（财税[2009]60号）规定，下列企业应进行清算的所得税处理：

1.清算。根据《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

2.视同清算。不符合财税[2009]59号文件规定的适用特殊税务处理原则的重

组业务，按一般重组税务处理原则进行。改组企业不需要履行上述清算程 序，

但需要视同清算进行所得税处理。视同清算的企业其作为独立纳税人的全部税务

事项包括尚未弥补的亏损、正在享受的税收优惠等）均应终止，不得结转到接受

资产的企业继续享有或承继。

（1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记

注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、

分配，股东重新投资成立新企业。相应的，企业全部资产的计税基础均应以公允

价值为基础确定。

（2）被合并企业应视同清算进行所得税处理，相应的，合并企业应按公允

价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

（3）被分立企业不再继续存在时，被分立企业应按清算进行所得税处理，

相应的，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

（二）关于清算所得的税法表述

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度，按年度计算清算所得。《企

业所得税法实施条例》第十一条规定，清算所得，是指企业的全部资产可变现价

值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

（三）清算期间资产盘盈、盘亏的税务处理

清算期间资产盘盈、盘亏应当计入清算所得。清算期间不能收回的应收款项

应作为坏账损失处理。根据《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88

号）规定，财产损失必须报经主管税务机关审批，未经审批的财产损失不得在计