商业银行信息披露管理办法

商业银行信息披露办法

第一章 总则

第一条 为加强商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，有效维护存款人和其他客户的合法权益，促进商业银行安全、稳健、高效运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。

本办法对商业银行的规定适用于农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司、城市信用社，本办法或银监会另有规定的除外。

本办法所称农村信用社包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用合作联社、县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作联社、地（市）农村信用合作社联合社和省（自治区、直辖市）农村信用社联合社。

第三条 商业银行应按照本办法规定披露信息。本办法规定为商业银行信息披露的最低要求。商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。

第四条 商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。 第五条 商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。

第六条 商业银行披露的年度财务会计报告须经具有相应资质的会计师事务所审计。

资产规模少于10亿元人民币的农村信用社可不经会计师事务所审计。

第七条 中国银行业监督管理委员会根据有关法律法规对商业银行的信息披露进行监督。

第二章 信息披露的内容

第八条 商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。

第九条 商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

第十条 商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。

第十一条 商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况。

《国有商业银行年度财务会计报告披露办法》国有商业银行年度财务会计报告披露办法第一章 总则

第一条 为规范国有商业银行年度财务会计报告的披露工作，提高信息披露的规范性、透明度和可比性，根据《公司法》、《银行业监督管理法》等相关法律法规，制定本办法。

第二条 国有商业银行应按照本办法的规定，将年度财务会计报告披露给国家相关行政机关、证券交易所、股东等，并根据实际情况，向社会公开披露。

第二章 报告内容

第三条 国有商业银行年度财务会计报告的内容应包括财务报表、财务指标解读、管理层讨论与分析等。

第四条 财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

第五条 财务指标解读应对财务报表中的各项指标进行详细的解读和说明，包括资产负债表的资产负债情况、利润表的收入和支出情况、现金流量表的现金流入和流出情况、所有者权益变动表的变动情况等。

第六条 管理层讨论与分析应对财务报表中的各项指标和财务情况进行分析和评价，包括业绩评价、风险评估、经营策略等。《国有商业银行年度财务会计报告披露办法》第三章 报告披露方式

第七条 国有商业银行应当通过书面形式向国家相关行政机关、证券交易所、股东等提供财务会计报告。

第八条 国有商业银行应在年度财务会计报告完成后的一个月内，将其在公司官方网站上进行公示。

第九条 国有商业银行应当按时将年度财务会计报告提交给证券交易所，并按照其规定的时间和方式进行披露。

第十条 国有商业银行应当按照相关法律法规的要求，将年度财务会计报告报送给国家相关行政机关。

第四章 监督与处罚

第十一条 国家相关行政机关应对国有商业银行年度财务会计报告的披露工作进行监督，并对不符合要求的情况进行处罚。

第五章 附则

第十二条 本办法自公布之日起施行。

第十三条 国有商业银行年度财务会计报告的披露工作应当做到及时、准确、真实、完整。

第十四条 国有商业银行应当按照国家相关行政机关的要求，及时提供相关财务信息和相关资料。《国有商业银行年度财务会计报告披露办法》第十五条 国有商业银行年度财务会计报告的披露需遵守国家相关法律法规和监管部门的规定。

银行理财业务信息披露管理办法

一、前言

银行理财业务是指银行通过各种金融工具、投资策略和资金管理技术，为客户提供不同风险收益水平的资产管理和资产配置服务。随着银行理财业务规模的不断扩大和风险的逐渐增加，金融监管机构对银行理财业务的信息披露要求也越来越严格。

为了规范和加强银行理财业务信息披露，有效保护投资者的合法权益，中国银监会于2014年11月发布《商业银行理财业务信息披露管理办法》（以下简称《管理办法》），本文将对该办法进行全面解读。

二、适用范围

该办法适用于中华人民共和国境内经营的商业银行及其分支机构、由商业银行筹建的基金管理公司及各类银行理财产品的销售机构。

三、信息披露内容

银行在销售理财产品时，应主动向投资者提供详尽的信息，包括但不限于以下内容：

1.基本信息：

理财产品名称、发行机构名称、产品类型、募集期、投资领域、成立日期、存续期限、预期收益率、风险等级、托管行、销售机构等。

2.组成资产：

组成资产的种类、基本情况、投资策略、风险控制措施、流动性等。

3.投资风险：

包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。

4.费用：

包括申购费、管理费、托管费、赎回费等。

5.业绩表现：

应披露过去一年的业绩表现，包括收益率、回撤率、跟踪误差等数据。

6.投资限制： 应明确理财产品的投资范围，以及投资限制和占比的标准。

7.产品风险等级评定结果及风险等级变化说明。

8.其他信息：

包括产品说明书、销售合同和风险揭示书等。

四、信息披露方式

银行理财产品的信息披露应当以公开透明、客观真实、易于理解、规范统一为原则。银行应当在其营业场所、官方网站和销售机构渠道等各类媒介上公开披露理财产品的相关信息。

同时，应当采取适当措施防止虚假或误导性的宣传与销售行为。银行还应当将其销售场所、官方网站、销售机构等作为管理信息的主要渠道，向投资者提供适当的理财产品信息，以便投资者能够充分认识风险并谨慎投资。

民营科技　２０１０年第９期　经济论坛　浅析商业银行信息披露问题的解决办法　于云波　（中国农业银行黑龙江省分行营业部，黑龙江哈尔滨ｌ５００００）　摘要：在世界范围金融危机发生的今天，进一步完善我国的市场经济体制，强化市场对银行的约束，提高金融行业的透明度，降低金融行业的　系统性风险，完善我国的商业银行信息披露是大势所趋　现指出我国商业银行信息披露方面存在的问题并提出相应对策。　关键词：商业银行；信息披露；金融监管　现代经济的核心是金融，而金融的核心又是银行。商业银行作为经　营货币的特殊行业，在社会经济中占有特殊的地位和作Ｈ｛。商业银行信　息披露的完善是进一步完善市场经济机制，强化对银行的市场约束，提　高金融透明度的要求，也是国际银行监管发展的趋势。　１　商业银行信息披露的含义　商业银行信息披露是指商业银行依照法律法规的要求，通过定期报　告、临时报告及其他披露文件，将反映其经营状况的主要信息如：财务会　计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等，真实、准确、及　时、完整地向投资者、存款人、相关利益人以及金融监管当局予以公开的　过程。　２００４年６月２６日巴塞尔银行监管委员会发布了《新巴塞尔资本协　议》，该协议就商业银行信息披露的主要领域制定了更为具体而详细的　披露要求，甚至包括一些具体的披露格式。其巾提出了全面信息披露的　理念，指出银行应及时披露包括资本结构、Ｊ义【险敞口、资本充足比率、对　资本的内部评价机制和风险管理战略等在内的信息。　２００６年ｌ２月８日，中国银行业监督管理委员会第５４次主席会议　通过了《商业银行信息披露办法》，并于２００７年７月３日起实施。该法规　是我国第一个专门规定商业银行信息披露的正式法律文件，适用于在中　华人民共和国境内依法设立的商业银行。在法案的第一章第五条明确规　定：商业银行应遵循“真实性、准确性、完整性和可比性”的原则，规范地　披露信息。　２我国商业银行信息披露存在的问题　２．１信息披露不全面　首先，多数商业银行没有严格按照财务会计制度和风险管理要求开　展信息披露工作，对外披露的信息仅限于存贷款等业务报表、财务报告、　资产负债表，而将资本结构、资本充足率、资产风险状况视为商业秘密而　没有予以披露。另外虽然有关规定明确指出商业银行应对其会计报表中　的重要项目做出说明，但许多银行会计报表附注只有少数几项，并没有　实质性的内容，导致信息披露存在较大缺口。其次，目前商业银行对外披　露的信息仍以财务信息为主，缺乏对非财务信息的披露。充分的财务信　息的披露，有助于信息使用者对银行进行全面掌握，但非财务信息的披　露也相当重要。再次，自愿信息披露少。在现有商、世银行中，信息披露可　分为强制信息披露和自愿信息披露。商业银行在完成强制披露的信息部　分后，很少会积极主动地自愿披露更多的信息。　２．２信息披露不及时　根据《商业银行信息披露办法》的规定，商业银行应存每个会计年度　终了后的４个月内披露信息。因特殊原因不能按时披露的，应至少提前　１５日向中国银监会申请延误。目前我国商业银行对外披露年报时间参　差不齐。大部分没有在规定期限内完成披露，影响使用者的决策。另外，　许多银行也只是按规定完成披露，而对于日常活动中发生的重大事件，　在可能造成影响的时间内没有及时披露的意识。　２－３信息披露不准确　目前国内各类金融机构在财务报告、风险管理、统计制度等方面透　明度低，造成披露数据有偏差。而且，银行资产质量状况与数据不符。近　年来，我国一些商业银行开始对外披露不良贷款余额，但由于对贷款的　分类标准与国际通行做法不符。加上许多资产的估值没有采用公允价　值，仍然是按历史成本法估值，因此资产质量的信息披露与国际标准差　距较大。　２．４监管职责不清晰　我国银行业信息披露监管机构体系巾包括中国人民银行、证监会、　银监会、财政部、各证交所等。这些监管机构的监管职能交叉重叠甚至冲　突，使各监管机构在权力和职责的划分、监管任务的协调、监管信息的共　享等方面难以协调统一，从而形成重复监管或监管不足。　３对我国商业银行信息披露监管的几点建议　３．１建立形式和内容统一的财务报告体系　商业银行要建立完整的银行财务报告体系，包括：财务报表、其他财　务报告和相关审计报告。财务报表是根据公认原则和制度，以表格形式　概括地反映财务状况、经营成果及现金流动情况的书面文件，是信息披　露的主要内容。它主要由会计报表、会计报表附注和补充报表组成。为了　加强内部管理的需要，银行还可以编制管理会计报表，如责任成本报、分　类成本表和资金转移价格表等，用于披露银行责任单位、金融产品等的　投入产出情况，主要是提供给银行内部信息使用者，目的是促进银行内　部管理，提高经营效率，可自愿披露。为了提高信息的可靠性，银行统一　对外披露的财务报告还要经过注册会计师审计，独立的审计可以加强对　会计准则和财务会汁制度执行情况的监督，增强信息的客观性、公正性。　这样＝ｉ部分就构成了较为完整的银行财务报告体系，克服了商业银行信　息披露不全面、不充分的问题。　３．２建立适合我国商业银行的信息监管处理系统　银行业监管信息处理系统是指银行业监管有关渠道采集原始信息，　在通过统一加工的基础Ｅ，最终形成有用的监管原始信息。针对我国监　管信息的传递速度慢且范围狭窄的状况，应疏通信息交流管道，加强多　渠道、标准化的银行业监管信息处理系统建设，提高收集、处理、利用信　息的能力。根据我国银行业监管纵向设置和横向协调的特点，银行业监　管信息处理系统应该包括银监会内部信息、监督部门间共享信息、商业　银行管理信息、社会监督补充信息、外资银行信息收集处理等五个系统。　监管信息中心将各个子系统收集的监管信息集中输到数据库中心进行　加工处理，把孤立的信息变成有价值的信息，把原始信息变成监管基础　信息，这也是银行业监管综合数据库系统的信息来源。　３．３加强监管部门之问的沟通与协调　对银行业的监管＿丁作是一个复杂的系统工作，其中涉及的问题很　多，不是仅仅能靠某一方面的力量能够解决的，因此需要调动各种监管　力量，实施全方位的监管，建立一个全面、系统、多方位的监管体系。尤其　是在当今金融全球化的大环境下，实施监管部门间的协同监管显得十分　重要。其一，要加强银监会与证监会以及国际金融组织、国外监管部门之　间的信息共享。其二，要加强银监会各部门、各银监局之问的信息共享。　实现各部门之间信息共享后。　３．４建立健伞商业银行内部控制机制　除了外部监管外，商业银行内部也应该有严格健全的内部控制机　制，确保在各层次传递的会计信息的真实准确。商业银行的内部控制是　商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对　风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。建立完善　有效的银行内部控制制度，不仅可以促进银行提高内部监管水平和经济　效益，防范和化解经营风险，同时也直接关系到银行信息披露水平的高　低。　３．５完善针对商业银行信息披露的法律制度　目前针对我国银行业监管方面的法律法规上不健全，虽已有《商业　银行信息披露办法》，但对信息披露中的监管没有明确细致的规定，只做　丁一些简单的约束，因此有必要制定一套专门的法律制度。在《商业银行　信息披露办法》的基础上制定信息披露细则，如对商业银行信息披露内　容与格式、财务报表附注、年度报告内容与格式等做出明确的规定。另外　可参照英、美等发达国家关于商业银行信息披露方面的监管制度，在它　们成功经验的基础上结合《新巴塞尔资本协议》的规定以及我国的国情，　制定适合我国国情的监管制度。只有在有章可循，有法可依的情况下，商　业银行信息披露制度才能稳健起来，才能充分发挥信息披露在商业银行　经营管理中的作用，引起商业银行对信息披露的重视。　参考文献　［Ｉ］毛步峰碱析商业银行信息披露法律制度『ＪＩ．科教文汇（下旬刊），２００９　（１）．　【２］黄坤娜．商业银行披露信息须应解决信息标准化的问题『Ｊ１．科技信息　（学术版），２００６（３）．