深化收入预算执行审计

深化预算执行审计盯住“六个节点”作者：刘晓建来源：《现代审计与经济》 2018年第4期党的十九大报告中指出：“加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。

建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。

深化税收制度改革，健全地方税体系。

”从全局和战略高度，为建设现代财政制度高屋建瓴地明确了目标要求和主要任务，为进一步深化预算执行审计指明了方向。

胡泽君审计长也指出：“对部分预算收支在三本预算中的归属不够明确、安排不够合理的问题，涉及政府预算体系建设的最终目标，目前，财政部等部门正在研究修订预算法实施条例，进一步深化预算管理制度改革，改进和完善现有预算管理模式。

”2015年1月1日起实行的《预算法》分别从政府全部收支入预算接受人民监督；避免“过头税”，预算审核重点转向支出预算和政策；规范专项转移支付减少“跑部钱进”；“预算公开”入法从源头防治腐败；严格债务管理防范债务风险；“勤俭节约”入法违纪铁腕追责六个方面进行了修订。

对于审计人员来说，就是在《预算法》贯彻执行上对进一步深化预算执行审计的重点内容作了诠释。

在新时代、新思想、新任务、新要求下，深化预算执行审计，要盯住“落实、编制、执行、调整、决算、效益”六个节点，才能全面提升预算执行审计工作的质量和水平，在新时代为打好“三大攻坚战”贡献力量。

新预算法对政府收支预算实行全口径预算、财政转移支付制度执行、各级政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标、预算公开相关规定、债务管理与债务风险防范、量力而行和讲求实效等方面做了详尽的规定和要求。

在开展预算执行审计时，审计人员要收集相关财税部门的上级来文登记簿、文件批转件、相关政策落实的会议记录、方案、总结性材料、预算公开资料、上级批复的债务管理限额等文件资料，根据相关资料重点关注各级政府是否将全部收支纳入预算；财政转移支付的是否按设立原则、目标、预算编制方法、下达时限落实；对转移支付、政府债务、机关运行经费等社会高度关注事项要求公开的是否作出说明；地方政府债务是否严格执行举债主体、用途、规模、方式、监督制约机制和法律责任等规定；是否厉行节约、硬化支出预算约束。

15浅谈预算执行审计重点和方法V V 徐英杰预算执行审计是审计工作中的一项重要工作，审计机关都会将其作为重要的工作来抓，审计人员在预算执行审计过程中只有全面掌握财政财务状况和财政资金收支渠道以及与财政财务相关的业务活动、政策等基本情况，摸清家底，罗列出审计重点，并采取得当的审计方法高质量、高效率完成预算执行审计项目工作，才能够当好“卫士”，真正发挥审计的作用。

一、预算执行审计的重点（一）重大政策落实情况按照党委政府的决策部署，审计人员当好“督查员”，主要将资金使用情况、政策落实情况、项目进度及质量情况等作为抓手，重点关注被审计单位在推进深化供给侧结构性改革、“三农”、“脱贫攻坚战”等重点任务，以及在金融、财税等领域体制机制创新，实施乡村振兴战略等方面的职责履行和目标任务完成情况；减税降费，以及因民营企业拿不到工程款导致拖欠农民工工资的情况；涉及农民群众的资金，如低保、“五保”、医疗资金等是否落实到位，确保党委政府的相关政策措施落地见效。

（二）预算资金合理情况就预算管理是否符合新预算法的规定、政府收支是否全部纳入预算、是否科学编制预算、预算批复是否及时、预算调整是否规范；收入预算是否与经济社会发展水平和财政政策相适应等，年初预算是否完整、代编预算是否合理、年初预算不细化年中大量追加资金，财政部门是否按照预算收入拨款、是否按照预算进行支出，尤其是追加的资金是否经过人大批复后追加，所审批的资金是否报上一级政府备案，是否按时、全面向社会公开有关所有信息，本级政府财政转移支付资金是否安排、执行和债务的情况等进行详细说明，并且关注分析未公开事项原因情况；社会保险基金预算的全覆盖情况，促进管好用好国有资产，推动社会保险基金精算平衡。

加大对国库和支付中心财政存量资金、政府采购、政府性债务等的审计监督力度。

（三）支出资金效益情况财政支出结果和政策落实情况是否体现党委政府的决策部署和政策要求，重点支出预算安排、重大项目实施、绩效评价等关键环节，对“三农”、民生改善等加大审计力度，揭示保障不足、支出不科学及绩效不够明显等问题；审计人员在审计中，政府性楼堂馆所、财政供养人员、“三公”经费等一般性支出的压减情况，揭示财政支出结构固化、重点支出缺乏保障和支出的合规性、完整性、全面性约束不足等问题，提高财政资金的效益性及普惠性，发挥财政的效益性。

财务预算执行情况专项审计在企业的运营管理中，财务预算扮演着至关重要的角色，它不仅是企业规划未来、分配资源的重要工具，也是衡量企业经营绩效和战略执行效果的重要标准。

而财务预算执行情况专项审计则是对这一过程的监督和评估，以确保预算的有效执行，保障企业的健康发展。

一、财务预算执行情况专项审计的意义1、保障预算目标的实现通过对预算执行情况的审计，可以及时发现预算执行过程中的偏差和问题，采取有效的纠正措施，确保预算目标的顺利实现。

2、提高资源利用效率审计可以监督企业资源的分配和使用情况，避免资源的浪费和滥用，提高资源的利用效率和效益。

3、加强内部控制审计能够对预算执行过程中的内部控制制度进行检验和完善，防范财务风险和经营风险。

4、为决策提供依据为管理层提供准确、可靠的预算执行信息，帮助管理层做出科学的决策，调整经营策略和预算安排。

二、财务预算执行情况专项审计的主要内容1、预算编制的合理性审查预算编制的依据是否充分、方法是否科学、程序是否合规，预算指标是否具有合理性和可行性。

2、预算执行的合规性检查各项收支是否严格按照预算执行，有无超预算、无预算支出的情况；预算调整是否符合规定的程序和权限。

3、预算执行的效果评估预算执行对企业经营目标和战略规划的实现程度，分析预算执行差异的原因和影响。

4、资源配置的合理性考察企业的人力、物力、财力等资源在各部门、各项目之间的分配是否合理，是否与预算安排相一致。

5、内部控制的有效性审查与预算执行相关的内部控制制度是否健全、有效，如预算审批制度、费用报销制度、绩效考核制度等。

三、财务预算执行情况专项审计的程序1、审计准备阶段（1）确定审计目标和范围，制定审计计划和方案。

（2）收集与审计相关的资料，如财务报表、预算文件、内控制度等。

（3）组建审计团队，明确审计人员的职责和分工。

2、审计实施阶段（1）对预算执行情况进行实质性测试，包括审查财务数据、核对账目、分析业务流程等。

（2）与相关部门和人员进行沟通和交流，了解预算执行的具体情况，获取审计证据。