审计第二次作业

第一篇：电大审计学第二次作业该单位现金管理的问题：1、帐务不清楚。

手续不完备的也付款！应加强付款审核；2、帐务处理不及时。

应及时登记现金收支表；3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。

应督促出纳日清日结。

第二篇：中央电大审计学第四次作业任务4一、案例分析题【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。

公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。

ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。

12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

分析如下：一、注册会计师审计准则1501号第17条指出，如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（一）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（二）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。

电大审计学第二次作业第一篇：电大审计学第二次作业该单位现金管理的问题：1、帐务不清楚。

手续不完备的也付款！应加强付款审核；2、帐务处理不及时。

应及时登记现金收支表；3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。

应督促出纳日清日结。

第二篇：2014电大英语第二次作业您的本次作业分数为：100分交际英语20131.--If you are free on Sunday, would you like to come to our English Evening?--______•••• A I'd like to, but I have to go to see my grandmother.B Have a good time.C Somebody wants you on the phone.D Oh, never mind.正确答案:A 词汇与结构20132.Jane went to the job market ______ if there's any job opportunity.•••• A seeing B saw C to be seen D to see 正确答案:D 词汇与结构20133.There was so much noise in the classroom that the teacher couldn’t make himself________.•••• A heard B hearing C to hear D hear正确答案:A 词汇与结构20134.Too much sunlight and water will ______ the plant.•••• A grab B attack C bite D harm正确答案:D 词汇与结构20135.Mr.Smith ________me to buy several eggs for dinner.•••• A had B suggested C asked D made正确答案:C 词汇与结构20136.Children under fifteen are not permitted to see such kind of movies ____ bad for their mental development.•••• A that is B which is C as is D what are正确答案:C 词汇与结构20137.He didn’t pass the final examination.He _______it.•••• A must have prepared for B ought to prepare for C ought to have prepared for D should prepare for正确答案:C 词汇与结构20138.______ your plants in newspaper to protect them from drying.•••• A Adopt B Wrap C Chase D Amaze正确答案:B 词汇与结构20139.Kate is a little ____than Mary.• A younger• B young • C the youngest • D youngest 正确答案:A 词汇与结构201310.There’s lots of fruit ____________ the tree.Our little cat is also ___________ the tree.•••• A in;in B on;on C in;on D on;in 正确答案:D 交际英语201311.--If you like I can mail this letter for you?--_____________.••••A That’s very kind of you.B You are so kind.C Please give mea hand.D You are great.正确答案:A 词汇与结构201312.How much has the company ______this year? •••• A bring in B bring down C bring out D bring about正确答案:A 词汇与结构201313.Some architectural designs are better than____________.••••A othersB anotherC the otherD the rest正确答案:A 词汇与结构201314.If things ______ different, I could have done it.•••• A wereB areC have beenD had been正确答案:D 交际英语201315.--Professor Bush, would you please give us a lecture on how to learn English?--______•••• A The same to you.B Thank you all the same.COK.What's the time? D Sorry, I didn't mean it.正确答案:C 词汇与结构201316.My mother still went to work yesterday _____she didn’t feel well.•••• A whether B though C as soon as D while 正确答案:B 词汇与结构201317.Today’s weather is ______worse than yesterday’s.••••A veyB muchC very muchD much too正确答案:B 词汇与结构201318.No one in the department has yet ______ to our complaints.•••• A adopted B expected C responded D alerted 正确答案:C 交际英语201319.--Oh, Betty, we will be having a buffet party next Saturday, and we'd like you to join us.--__________, Susan.What's the occasion? What time do you want me to come? •••• A I'd love to B No way C By no means D I'm afraid not正确答案:A 交际英语201320.--Could you help me with my physics, please?--__________.•••• A No,no way B No,I couldn't C No,I can't D Sorry I can't.I have to go to a meeting right now.正确答案:D 完型填空201321.There is an old saying that husbands and wives start to look and behave like each other after a time.I don't know if this was true of my mother and father.Both of my parents had brown hair and brown eyes and low voices.My father, __1__, was eight years older than my mother and taller and thinner.He was built as straight as an arrow.My mother was shorter and had a rounder and fuller face and she looked as soft as a pillow.My mother was quieter and talked less than my father did.She was also a much more patient person than my father.My father was more experienced in life.He was __2__ to doing everything quickly.My mother, on the other hand, worked and spoke more slowly.Theywere fond of nature and sports, such as walking, gardening and swimming.They were both __3__ in reading and music, but my father preferred history books, while my mother liked to read romantic novels.In music, their types were similar, and they were never proud of listening to it.Most of the time they were in agreement on bringing __4__ their children.They both believed in giving them love and neither one believed in punishing them physically.At times, their personalities were very much alike, but at other times, they seemed very __5__.Perhaps that is why none of their children knows which parent he looks or behaves like.•••• 1.A：however B：interested C：up D：used E：different 2.A：however B：interested C：up D：used E：different 3.A：however B：interested C：up D：used E：different 4.A：however B：interested C：up D：used E：different5.A：however B：interested C：up D：used E：different正确答案:1-A, 2-D, 3-B, 4-C, 5-E 阅读理解201322.Britain and France are separated by the English Channel, a body of water that can be crossed in as few as 20 minutes.But the cultures of the two countries sometimes seem to be miles st Thursday Britain and France celebrated the 100th anniversary(周年纪念)of the signing of a friendship agreement called the Entente Cordiality.The agreement marked a new beginning for the countries following centuries of wars and love-hate partnership.But their relationship has been ups and downs over the past century.Just last year, there were fierce disagreements over the Iraq war-which British Prime Minister Tony Blair supported despite French President Jacques Chirac speaking out against it.This discomfort is expressed in Blair and Chirac’s body language at international meetings.While the French leader often greets German Chancellor Gerhard Schroeder with a hug(拥抱)，Blair just receives a handshake.However, some political experts say the war in Iraq could in fact have helped ties.The history of divisions may well be because of the very different ways in which the two sides see the worlD、But this doesn’t stop 12 million Britons taking holidays in France each year.However, only 3 million French come in the opposite direction.Surveys(调查)show that most French people reel closer to the Germans than they do to the British.And the research carried out in Britain has round that only a third of the population believes the French can be trusteD、Perhaps this bad feeling comes because the British dislike France’s close relationship with Ger many, or because the French are not happy with Britain’s close links with the US.Whatever the answer is, as both sides celebrate 100 years of “doubtful friendship”, they are at least able to make jokes about each other.Here’s one: What’s the best thing abo ut Britain’s relationship with France? The English Channel.(320 words)•1.For centuries, the relationship between Britain and France is __________.• A、friendly B、impolite C、brotherly D、a mixture of love and hate •2.The war in Iraq does _________ to the relationship between France and Britain.• A、good B、harm C、neither good nor harmD、both good and harm •3.The British are not so friendly to________ and the French are not so friendly to _________.•A、Germany;America B、America;Germany C、Germany;Germany D、America;America •4.________ are more interested in having holidays in _______ •A、American people… BritainB、British people… GermanyC、French people… BritainD、British people… France • 5.What does the last sentence mean? ________A、As long as the English Channel exists, no further disagreement will form between France and Britain.B、The English Channel can prevent anything unfriendly happening in both France and Britain.C、Franc and Britain are near neighbors, and this will help balance the relationship between them.D、The English Channel is the largest enemy between France and Britain.正确答案:1-D, 2-D, 3-A, 4-D, 5-C 阅读理解201423.No one is glad to hear that his body has to be cut open by a surgeon（外科医生）and part of it taken out.T oday, however, we needn't worry about feeling pain during the operation.The sick person falls into a kind of sleep, and when he awakes, the operation is finished.But these happy conditions are fairly new.It is not many years since a man who had to have operation felt all its pain.Long ago, operation had usually to be done while the sick man could feel everything.The sick man had to be held down on a table by force while the doctors did their best for him.He could feel all the pain if his leg or arm was being cut off and his fearful cries filled the room and the hearts of those who watched.Soon after 1770, Josept Priestley discovered a gas which is now called “laughing gas”.Laughing gas became known in America.Young men and women went to parties to try it.Most of them spent their time laughing, but one man at a party, Horace Wells, noticed that people didn't seem to feel pain when they were using this gas.He decided to make an experiment on himself.He asked a friend to help him.Wells took some of the gas, and his friend pulled out one of Well’s teet h.Wells felt no pain at all.As he didn't know enough about laughing gas, he gave a man less gas than he should have.The man cried out with pain when his tooth was being pulled out.Wells tried again, but this time he gave toomuch of the gas, and the man died.Wells never forgot this terrible event.•1.It is not long since a man felt all the pain while being operated.• A: T B: F •2.Long ago, when the sick man was operated on, he could feel nothing.• A: T B: F •ing the laughing gas, the people seemed to feel pain during the operation.• A: T B: F •4.If a man took less laughing gas than he should have when an operation went on, he still felt pain.• A: T B: F •5.One who took too much of the laughing gas would die.A: T B: F正确答案:1-A, 2-B, 3-B, 4-A, 5-A 加入错题集关闭第三篇：2014年9月份考试审计学第二次作业2014年9月份考试审计学第二次作业一、单项选择题（本大题共40分，共 20 小题，每小题 2 分）1.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。

审计学（I）第二次作业答案一、单项选择题。

本大题共20个小题，每小题2.0 分，共40.0分。

在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。

1.审计的本质属性是（）( D )A.独立性B.客观性C.相关性D.公正性2.我国“审计”一词产生于（）朝。

( B )A.唐B.宋C.明D.周3.国家审计依据的是（）。

( C )A.独立审计准则B.独立审计实务公告C.政府审计准则D.执业规范指南4.审计可以分为政府审计、社会审计和内部审计，这是（）( D )A.按审计执行地点分类B.按审计目的和内容分类C.按审计范围分类D.按审计主体分类5.会计师事务所与和委托单位之间具有法律效力的合约是（）( D )A.审计意见书B.管理建议书C.审计工作底稿D.审计业务约定书6.收集审计证据的阶段是( ) ( B )A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续审计阶段7.一般情况下，盘点不能确定（）。

( C )A.有价证券的数量B.库存现金的数量C.实物资产的价值D.实物资产的数量8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。

( D )A.会计资料B.会计账簿C.会计凭证D.会计报表9.下列证据中，证明力最强的是（）( A )A.应收账款函证回函B.银行对账单C.销货发票D.材料出库单10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（）。

( A )A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据11.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的（）( B )A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据12.我国独立审计准则制定的依据是（）( B )A.《审计法》B.《注册会计师法》C.《会计法》D.《企业会计准则》13.审计工作底稿的基本结构不包括（）。

( C )A.未审情况B.审计过程记录C.审计工作底稿名称D.审计人员结论14.存货资产必须置于仓库中，并指派专人管理，属于（）( C )A.职责分工控制B.授权控制C.资产接触和记录使用控制D.内部审计控制15.（）业务属于不相容职务。

最新中国石油大学(北京)《审计学》第二次在线作业作业第1题审计重要性是针对会计报表而言的，而且要从报表使用者的角度来考虑。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：审计重要性是针对会计报表而言的，而且要从报表使用者的角度来考虑。

第2题审计重要性有数量和质量两方面的特征。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：审计重要性有数量和质量两方面的特征。

第3题审计人员在审计过程中不必关注单个在金额和性质上都不重要的小金额错报。

您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：也需要关注，因为审计结束后，许多单个在金额和性质上都不重要的小金额错报汇总起来可能就会对财务报表产生重大影响。

第4题审计重要性与审计风险间的关系是一种反向关系。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：审计重要性与审计风险间的关系是一种反向关系。

第5题重要性水平越低，应当获取的审计证据就越多。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：重要性水平越低，应当获取的审计证据就越多。

第6题审计项目越重要，应当获取的审计证据就越多。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：审计项目越重要，应当获取的审计证据就越多。

第7题审计人员通常在资产负债表日之前对重要性水平进行初步判断。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：审计人员通常在资产负债表日之前对重要性水平进行初步判断。

第8题评价审计结果时所运用的重要性水平可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：评价审计结果时所运用的重要性水平可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同。

第9题若尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，审计风险就比较高。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：若尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，审计风险就比较高。

第10题了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是了解被审计单位的业绩趋势。

一、该单位在库存现金监盘表：库存现金监盘表二、该单位在库存现金管理上存在的问题：问题⑴：NL公司支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。

属于公司库存现金内部控制重要缺失，即未复核内部控制的基本要求“申请—审批—复核—支付”流程存在问题。

该事项可能说明NL公司有白条抵库的情况。

审计人员查阅NL公司是否存在库存现金的内部控制规范文件或流程，分析上述存在缺失的付款凭证是制度设计问题，还是相关人员的执行存在问题。

问题⑵：2009年1月15日上午9时，对NL公司进行突击检查发现共有8张未入账凭证，说明NL公司的出纳人员未做到日清月结及时登记现金日记账。

审计人员应当询问相关人员为何不将查出的凭证登记入账。

问题⑶：NL公司截止至1月15日尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元。

说明其可能存在坐支现金的可能。

审计人员按照资料（3）的对比后发现NL公司库存现金的账面余额为1244.5，而支出项目金额为1556超过了库存现金，表明其已经发生了坐支情形。

问题⑷：将现有现金日记账余额追溯至资产负债表日存在77元，（2208.5+3075.82-3226=2058.32大于实际1981.32）的差异。

审计人员应当询问相关人员差异产生的原因，并分析相关人员给出的回答的合理性。

三、对库存现金实际审计提出意见：意见⑴：针对问题⑴，审计人员应当在分析情况后，如无舞弊风险存在，则提请NL公司的相关人员补足相关付款凭证的手续，保持付款流程的正常运行。

如存在舞弊风险，审计人员应当要求补正，并考虑是否需要将该事项在财务报告中披露。

意见⑵：针对问题⑵，如无特殊原因，则提请被审计单位相关人员注意，使其认识到日清月结是相关法律条例对于会计人员的基本要求。

主管人员应当不定期的抽查出纳的登记情况。

意见⑶：针对问题⑶，提请被审计单位坐支情形是否“特殊情况需要坐支现金时,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。

”意见⑷：针对问题⑷，提请被审计单位相关人员重新复核现金日记账的登记情况。

审计练习二及答案一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

作业名审计学第2次作业出卷人SA称题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析性复核程序中，效果最差的是（）•A、比较本年与以前年度的毛利率•B、将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较•C、比较本年以前年度折扣折让占销售收入的比例•D、按月比较销售额学员答案：b说明：本题得分：2题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）•A、在同一天•B、相差不超过15天•C、相差不超过30天•D、在同一适当会计期间学员答案：d说明：本题得分：2题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）•A、审查应付账款、应付票据的函证回函•B、审查资产负债表日前后几天的发票•C、审查资产负债表日后货币资金支出情况•D、审查购货发票与债权人名单学员答案：c说明：本题得分：2题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）•A、审查所审计期间应收账款回收情况•B、了解大额应收账款客户的信用情况•C、查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件•D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例学员答案：c说明：本题得分：2题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致（）•A、虚增应付账款•B、虚增利润•C、隐瞒应付账款•D、虚增存货学员答案：c说明：本题得分：2题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 对应付账款进行函证时，审计人员最好应（）•A、采用否定式函证，并不具体说明应付金额•B、采用否定式函证，但列示应付金额•C、采用肯定式函证，并具体说明应付金额•D、通过被审计单位确定函证对象，以确定哪些最有可能漏记的付款对象学员答案：c说明：本题得分：2题号:7 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4注册会计师在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当采取的措施有（）•A、要求管理层消除这些限制•B、如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通•C、实施替代程序以获取充分、适当的审计证据•D、如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见学员答案：abcd说明：本题得分：4题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）•A、债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项•B、被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户•C、货物已送达债务人，但债务人从尚未收到询证函•D、债务人要求退货学员答案：abd说明：本题得分：4题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4为证实购货与付款循环中购货业务记录的及时性，审计人员在实质性测试中应比较（）上所记载的日期•A、卖方发票•B、采购明细账•C、付款凭单•D、请购单学员答案：ab说明：本题得分：4题号:10 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4注册会计师为证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（）程序进行测试•A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目•B、核对货细账、销货发票副联及发运凭让•C、将销货明细账中贷方分录与真实的证据核对•D、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对学员答案：abd说明：本题得分：4题号:11 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师不应提出改进建议的有（）•A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出•B、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户•C、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表•D、根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款学员答案：abcd说明：本题得分：4题号:12 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（）•A、账函金额不符的，应查明原因•B、不回函的，可进行复询•C、不回函的，采用替代方法进行检查•D、账函金额相符的，应抽查有关原始凭证学员答案：abc说明：本题得分：4题号:13 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有( )•A、银行已经收到某公司退回的押金，企业尚未入账•B、银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户•C、银行代扣水电费，企业尚未接到通知•D、企业收到某公司的销货款，银行尚未入账学员答案：ab说明：本题得分：4题号:14 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）•A、资产负债表中应收票据的数额与审定数相符•B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明•C、长期应收票据未列示在流动资产项目内•D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据学员答案：ab说明：本题得分：4题号:15 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4购货与付款循环中估价或分摊目标的关键内部控制包括（）•A、计算•B、金额的内部核查•C、订货单经事先连续编号•D、购货价格和折扣的批准学员答案：ab说明：本题得分：4题号:16 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（）•A、盘点库存现金•B、审查银行存款余额调节表•C、函证银行存款余额•D、审查银行存款收支截止的正确性学员答案：bc说明：本题得分：4题号:17 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4以下需要在审计报告中增加其他事项段的情形有（）•A、与使用者理解审计工作相关的情形•B、与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形•C、对两套以上财务报表出具审计报告的情形•D、限制审计报告分发和使用的情形学员答案：abcd说明：本题得分：4题号:18 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4审计报告的分类，按审计报告的性质，可分为（）报告•A、公布目的审计报告•C、简式审计报告•D、非标准审计报告学员答案：bd说明：本题得分：4题号:19 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4以下属于应付账款实质性测试程审计程序的是（）•A、实施分析性程序，验证其总体合理性•B、审阅重点应付账款明细账，并抽查相关会计凭证，难当期应付账款增减变动的真实性和正确性•C、核债权人的对账单，验证双方记录的一致性•D、证应付账款，验证其记录的完整性学员答案：abcd说明：本题得分：4题号:20 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4下列各项，属于库存现金实质性测试内容的有（）•A、了解库存现金的内部控制制度•B、评价库存现金的内部控制制度•C、盘点库存现金•D、审查外币现金的折算是否正确 E.确定现金在会计报表上的披露是否恰当学员答案：cd说明：本题得分：4题号:21 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4下列各项中，一般适用于公布目的的审计报告有（）•B、非标准审计报告•C、简式审计报告•D、详式审计报告学员答案：ac说明：本题得分：4题号:22 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4与订货、验收和仓储相关的内部控制包括（）•A、订货单是否事先顺序编号•B、采购部门是否只根据经批准的请购单发出订货单•C、物资入库后是否根据订货合同、订货单对其品名、规格型号、质量进行验收•D、应付账款的记录是否定期与供货单位核对学员答案：abc说明：本题得分：4题号:23 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4应付票据的审计目标一般包括确定（）•A、应付票据的所有权•B、应付票据的发生和偿还记录是否完整•C、应付票据年末余额是否正确•D、应付票据在会计报表上的披露是否充分恰当学员答案：bcd说明：本题得分：4题号:24 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4与请购和合同相关的内部控制包括（）•A、主要的物资采购是否编制了采购计划并以批准•B、主要的物资采购是否有订货合同并以授权批准•C、主要物资的供货单位是否经招标确定•D、所有的物资是否均有请购单并经授权批准学员答案：abcd说明：本题得分：4题号:25 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4内部控制系统描述的方法通常有（）•A、调查表法•B、文字表述法•C、规划•D、流程图法学员答案：abd说明：本题得分：4题号:26 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4下列哪些符合现金盘点的要求（）•A、盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师•B、盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账•C、不同存放地点的现金应同时进行盘点•D、盘点时间应安排在现金收付业务进行前或结束后学员答案：abcd说明：本题得分：4题号:27 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4下列说法中不正确的有（）•A、注册会计师应当以事务所的名义向有关单位发函询证•B、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式•C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函•D、注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证学员答案：abd说明：本题得分：4题号:28 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:4良好的货币资金内控要求是（）•A、控制现金坐支，当日现金收入应及时送存银行•B、货币资金收支与记账的岗位分离•C、全部收支及时、准确入账，并且支出要有核准手续•D、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表学员答案：abcd说明：本题得分：4X。

第二次作业讲评同学们好：审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。

于2011年秋季开课。

本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。

其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。

基于以上要求，接第一次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题的参考答案列示如下：请参考教材相应章节。

一、判断题16. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。

17. 客观性被认为是审计人员的灵魂。

18. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。

19. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。

20. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。

其中的主要近亲属是指配偶或子女。

21. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。

22. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。

23. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。

24. 在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。

25. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。

26. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。

27. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。

28. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。

《审计学》第二次作业一、单项选择题（共10题）1、审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种，可靠性最高的是（D ）A．购物发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收帐款函证回函2、（A ）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

A. 固有风险B. 重大错报风险C. 经营风险D. 控制风险3、如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为10万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，财务报表层次的重要性水平应定为：AA. 10万元B. 20万元C. 15万元D. 30万元4、注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（C ）。

A.已发现尚未调整的错报或漏报B.推断的错报或漏报C.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报D.被审计单位未做适当处理的期后事项5、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ D ）A .通常与控制环境有关B .与财务报表整体存在广泛联系C .可能影响多项认定D .可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定6、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于：（A ）A.非抽样风险B.抽样风险C.误拒风险D.信赖不足风险7、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号为（ B ）号。

A.155B.195C.200D.2358、内部控制应实现的目标是（C ）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。

A.绝对保证B.相对保证 C .合理保证 D .某种程度保证9、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是：（ D ）A.只审查销售日记账B.由日记账追查至有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查至销售日记账10、注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ B ）A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况二、多项选择题（共10题）1、下列说法中正确的有（A BD ）A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大2、审计风险水平、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表述为（ACD ）A.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高C.根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受的检查风险水平D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险3、下列各项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有：（ABD ）A .分派具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作B .向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度C .选择综合性方案实施进一步审计程序D .分派更有经验的审计人员4、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（AB ）：A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B．仅实施实质性测试程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C．当分析程序不足以为评估重大错报风险提供证据时D．注册会计师处于成本效益的考虑而采用综合性方案5、下列情况中不适合运用审计抽样的是：（ABD ）A .检查总体的完整性B .抽样单位较少C .总体中的每笔业务金额均超过重要性水平D .使用审计抽样不符合成本效益原则6、在进行实质性测试时，会产生的抽样风险：（CD ）A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误拒风险D. 误受风险7、审计人员通常实施（BCD ）程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。

答：一、库存现金监盘表 2009年1月15日运用追朔调节法2009年1月1日库存现金是2058.32元，又已知2008年12月31日库存现金余额是1981.32元，所以2008年12月31日企业的库存现金是短缺77元。

二、现金管理上存在的问题（1）现金管理上没有做到日清月结（2）付款凭证中发现有手续不完备的2张凭证共1200元（3）针对短缺的77元，要找出原因后处理三、提出审计意见（一）库存现金审计的目标在企业货币资金的构成项目中，库存现金、银行存款和其他货币资金之间的转换较为经常，三者审计目标的制定与实施大体相似，确定被审计单位在资产负债表日资产负债表中的货币资金项目是否确实存在；确定被审计单位所有应当记录的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定记录的货币资金是否为被审计单位所拥有或控制；确定货币资金的三项内容是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

（二）如何对库存现金进行监管（1）、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。

注册会计师测试现金余额的起点，是核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。

如果不相符，应查明原因，并作出适当调整。

（2）监盘库存现金。

监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。

企业盘点库存现金，通后仓包括对已收到但未存入银行的现金、零佣金、找换金等的盘点。

盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：a)制定监盘计划，确定监盘时间。

对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。

在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。

必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。