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浅谈会计处理方法与纳税筹划摘要：企业想在激烈竞争的市场环境中生存，得到良好的发展，就必须通过各种合理的方法来提高企业竞争力，使企业在这个环境中快速稳定发展。
税收在企业利润中占有很大的比例，而国家还会根据企业不同的情况与特点给以相应的优惠，如何运用国家的税收优惠，使企业降低税负是我们应该探讨的问题。
关键词：会计；纳税筹划；利益最大化；税收优惠中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-0-01一、会计处理方法1.会计处理方法的概念会计处理方法可以具体定义为企业在会计核算中所选择采用的具体实施方法，一般可以分为收入确认，存货计价方法，固定资产折旧方法，坏账损失核算方法，企业所得税会计处理方法，外币折算会计处理方法，编制合并会计报表等。
在会计核算中，我们采用不同的处理方法会对会计资料的可比性和一致性所影响，出现不同的结果，反应给管理者的信息也不尽相同。
由此可见我们应该严格按国家的规定，在使用期间的每个时段对企业所采用的会计处理方法保持一致。
轻易不要更改变动，如需变动必须依照国家对各会计科目的相关规定应报上级主管部门审批，并在财务会计报告中如实披露，详细说明变更原因、情况及影响，给会计资料使用者方便，使之能及时了解该处理方法变更的相关情况，分析因其变动给投资者与债权人带来的影响。
2.会计处理方法的选择企业应根据不同的业务范围选择相应的会计处理方法，对不同经济事项的性质与其产生的问题，到最后的解决方法要弄清楚，熟悉会计准则，并做到要熟悉运用，对问题应探究其实质，不能光看到表象的复杂性，遵守实质重于形式的会计原则，谨慎性原则，最终最有说服力的更适合企业的会计处理方法。
会计人员在平时的工作中，应不断学习，深入探究国家的法律法规与相关政策，来适应现阶段复杂多变的市场环境与业务性质，为企业争取最大效益，获得更多的利润。
二、纳税筹划1.纳税筹划的概念纳税筹划的主要内容是指根据国家政策的相关规定，在国家税收法的有效范围内，通过安排筹划经营、理财、投资、筹资各种经济活动，取得减少所要上缴的税额，实现利润最大化及价值最高化的经济活动。
企业税务筹划在会计处理中的应用企业税务筹划是提高企业竞争力的重要手段之一。
随着税收政策不断调整，良好的税务筹划能够帮助企业降低税负，提高利润率。
税务筹划需要紧密结合会计处理，通过分析企业财务状况，采取相应措施，达到降低税负、提高利润的目的。
本文将从会计处理角度探讨企业税务筹划的应用。
一、抵扣可抵扣进项税企业开展生产经营活动，需要购进原材料、设备和服务等，这些进项税可以在销售产品或提供服务时抵扣。
企业开展税务筹划时，可以分析可抵扣进项税的余额，结合生产经营计划，尽量使进项税与销项税相匹配，减少未抵扣进项税的情况。
同时，企业需要注意，抵扣进项税时要符合现行税法规定，不能虚开或超出规定范围抵扣。
二、选用税率优惠政策税法规定了一些税率优惠政策，例如小型微利企业所得税优惠政策、高新技术企业所得税优惠政策等。
企业需要根据自身条件选择适合的税率优惠政策，并严格按照规定申报纳税。
同时，企业还需要注意，税率优惠政策有明确的申报和审批流程，不得随意变更或违规享受。
三、合理选择折旧方法企业固定资产在使用过程中会有不同程度的折旧，折旧金额可以作为税前扣除费用。
企业根据自身经营情况和税收政策，可以选择不同的折旧方法来降低所得税负。
例如，可采用加速折旧方法，提高当期折旧额度，降低应纳税所得额。
企业需要注意，折旧方法选择必须符合现行税法规定，且不能选择超出实际情况的折旧方法。
四、合理调整财务费用企业在经营过程中，需要支付各种财务费用，如利息、汇兑损益等，这些费用可作为税前扣除。
企业在税务筹划时，可以通过调整财务费用来降低应纳税所得额。
例如，可以减少借款、调整币种匹配等方式降低财务费用。
企业需要注意，调整财务费用可以降低所得税负，但必须符合实际情况，不能虚构或超出规定范围。
五、充分利用税前扣除企业在纳税时，可以根据税法规定享受税前扣除的各种费用，如研发费用、捐赠等，充分利用各项税前扣除规定可以有效降低所得税负。
企业在选取税前扣除项目时，必须符合现行税法规定，且必须有充分的凭证和依据，避免虚构或违规享受。
33《商场现代化》年月（中旬刊）总第55期财会探析税收在事先筹划和安排时要选择相应的会计政策和进行相关会计处理，会计处理和会计政策选择对企业的税收筹划有怎样的影响？本文拟从这两方面来谈谈笔者的想法。
一、会计处理中的税收筹划纳税人通过税收筹划可以减轻税收负担，规避纳税风险，获取资金的时间价值，以及维护企业合法权益等。
而税收筹划又可以通过会计的实现职能来达到目的。
会计职能除了核算职能和监督职能，还有实现职能——就是运用会计方法使会计主体的生产经营活动和预算、决策成为事实的过程。
税收筹划也是一样，那么多的筹划技巧也只有通过会计方法才能使企业的计税基数、应纳税额按照筹划预期得以实现。
所以说，会计处理是税收筹划得以实现的重要手段。
会计处理应怎样为税收筹划服务呢？1.税收筹划需要财务会计工作的提前介入。
企业在生产经营中有大量的业务会涉及现行的财会制度、税收法规，企业在筹建开始就应该聘请会计专家参与。
比如将来企业选择什么样的财务管理体制往往会影响企业筹划空间。
如果按常规行事，先确定企业治理结构，再确定财务管理体制，待税收筹划时发现财务管理体制不利于节税，再倒过来调整企业治理结构，那不是事倍功半吗？再从筹资来讲，现在，私有企业借款困难，新建企业向银行借款就更困难，如果让会计人员协助，运用会计技巧在不加大成本的前提下，通过经营租赁、融资租赁等方法筹集实物，一样可以达到筹措资金的目的。
2.税收筹划的每个环节都需要会计处理来实现。
包括两个方面:一是在企业生命周期中的税收筹划都要依赖会计来实现。
例如，企业开办费的归集分摊方法，无形资产、固定资产的入账价值，无形资产的摊销方法，固定资产的折旧方法，低值易耗品摊销方法等等，这些费用都要在税前扣除。
怎样设计才能使企业做到税收减免和节税兼得？这些都要通过制定企业会计政策加以规定。
在制定会计政策时，就需要看得长远一点，顾及企业生命的10年、20年，直到整个寿命周期。
二是对企业生产经营每个环节的税收筹划也需要会计来实现。
论会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用点击数：132 更新时间：2004-10-20摘要：在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，这便产生了企业如何筹划纳税问题。
文中从企业内部会计处理方法的选择出发，来研究其在企业纳税筹划中的具体运用。
关键词：纳税筹划节税税收挡板随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入WTO后，状况显得尤为显著，我们的企业要想在这样的环境中生存，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响，由此同时，当前世界各国在经济发展上存有不同的政策倾向性，以及在不同地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，这些都为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。
这样就产生了如何纳税，何时纳税对企业有利的问题；即纳税筹划问题。
纳税筹划（tax Planning）主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得"节税"（tax saving）效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。
纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，在国际企业中也得到广泛地应用，而在我国，纳税筹划还是个新事物，虽然已有很多学者专家写了很多这方面的文章、专著等，但大多是从企业外部的角度出发，如纳税地点的选择、税收优惠条件的利用等方面来研究，下面笔者将主要从企业内部着手，就会计处理方法的选择来谈其在纳税筹划中的运用。
我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。
纳税筹划的途径有多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等，在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。
其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税，下面通过企业在生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选择来讨论企业如何筹划纳税，以期取得"节税"的效益。
（一）、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响按现行《企业会计准则─存货》规定，存货是企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料、物料等，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。
存货计价方式的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。
我国现行税制规定，纳税人各项存货的发生和领用，按实际成本价计算，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等五种方法中任选一种。
对于不能替代使用的存货，以及为特定项目专门购入或制造的存货，一般应当采用个别计价法确定存货的发出成本。
而且计价方法一经选用，在一定时期内（一般为一年）不得随意变更，如需变更，要经董事会或经理层（厂长）会议等机构批准，并上报当地税务机关备案，同时在会计报表附注中予以说明。
一般情况下，企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响。
具体地说有以下几个方面：1.在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。
一般来说，当材料价格不断上涨时，采用后进先出法来计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；而采用先进先出法势必会增加企业所得税负担，减少税后利润。
反之，当材料价格不断下降，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到"节税"目的；而采用后进先出法必将导致相反的结论。
而当物价上下波动时，企业则应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因销货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排资金的难度。
特别的，当应纳所得税额较大，企业未有足够的现金时，可能会影响企业的其他经济活动，有的甚至会影响企业的长远发展。
2.在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。
因为采用平均法对存货进行计价，企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会时高时低，使企业产品成本不致发生较大变化，使各期利润比较均衡。
不至于因为利润忽高忽低而使利润过高会计期间套用过高税率，加重企业税收负担，影响企业税后收益。
3.如果企业正处于所得税的免税期，意味着企业在该期间内获得的利润越多，其得到的免税额也就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将加大当期的材料费用摊入，以达到减少当期利润，减轻企业税负。
（二）、固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
折旧作为成本的重要组成部分，有着"税收挡板"的效用。
按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和年数总合法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。
因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。
由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。
在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时，应考虑以下几个方面的问题：1.须考虑不同税制因素的影响一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。
这主要是因为采用加速折旧法，使得在最初的年份提取的折旧较多，而在后面的年份则提取的折旧较少，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年份内取得了一笔国家无息贷款。
但是，如果未来所得税税率越来越高，则应选择平均年限法较为有利。
由于延缓纳税收益与税率高低成正比，因此，在未来所得税税率越来越高的情况下，往往会使以后年度增加的税负，大于延缓纳税的收益。
当然也会出现以后年度增加的税负小于延缓纳税的利益。
这主要看市场资金的折现率高低。
所以，在未来税率越来越高时，企业就需要进行比较分析，才能对企业的折旧方法做出最佳选择。
而在累进税制下，过高的利润额，会引起过高部分所对应的税率偏高，从而会使企业税负也偏高。
在这种情况下，则适宜采用平均年限法，可以使企业的利润避免忽高忽低，保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。
当然，由于企业自身的条件、税率累进的急剧程度以及银行利率的大小等因素，也会对折旧的"税收挡板"效果产生影响。
因此，在累进税制下，企业到底采用何种折旧方法较为有利，仍需企业经过比较分析后，才能做出最终决定。
2.须考虑通货膨胀因素的影响按我国现行会计制度规定，对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。
这样，如果存在通货膨胀，则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力将大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产简单再生产的重置。
但是，在存在通货膨胀的情况下，如果企业采用加速折旧方法，既可以使企业缩短回收期；又可以使企业的折旧速度加快，有利于前期的折旧成本取得更多的税收抵税额，从而取得延缓纳税的好处，从而相对增加企业的投资收益（延缓纳税额与延缓期间企业投资收益率的乘积）。
可见，通货膨胀的存在对企业并非总是不利的，企业可以通过采用加速折旧方法的选择有效地利用通货膨胀，使企业获得"节税"效应。
3.须考虑折旧年限因素的影响新的会计制度及税法，对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，只要是"合理的"即可。
这样企业便可根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限对企业的固定资产计提折旧，以此来达到节税及企业的其他理财目的。
一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。
而对一般性企业，即：处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。
4.须考虑资金时间价值因素的影响从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，也无论折旧年限多长，计算提取的折旧总额都是一致的。
但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。
由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。
这样一来，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，就需要采用动态的方法来分析，先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴现后，计算出各种折旧方法下在规定折旧年限内计算提取的折旧费用的现值总和及税收抵税额现值总和，再比较各种折旧方法下的折旧现值总和及税收抵税额现值总和，在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。
（三）、债券溢折价的摊销方法选择对纳税筹划的影响按我国现行会计制度规定，对长期债券投资溢折价的摊销方法，企业可以选择直线法或是实际利率法进行核算。
由于采用直线法，每期的溢折价摊销额和确认的投资收益是相等的；而实际利率法，每期按债券期初的账面价值和实际利率的乘积来确认应计利息收入，且其金额会因溢折价的摊销而逐期减少或增加。
债券摊销方法不同，并不影响利息费用总和，但要影响各年度的利息费用摊销额。
因此，当企业在折价购入债券的情况下，选择实际利率法进行核算，前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额，前几年的投资收益也就小于直线法的投资收益，公司前期缴纳的税款也就相应的较直线法少，后期缴纳的相对较多，从而取得延缓纳税收益。
相反，当企业在溢价购入债券的情况下，应选择直线法来摊销，对企业则更为有利。
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