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上市公司财务造假与内部控制分析近年来，上市公司财务造假事件频频发生，引起了社会舆论的关注和监管部门的重视。
财务造假不仅损害了投资者的利益，也损害了市场的公平与透明。
而内部控制的缺失往往是导致财务造假的主要原因之一。
本文将从上市公司财务造假的表现和内部控制的作用两个方面进行分析，以期找出财务造假现象的根源，并提出相应的解决方案。
一、上市公司财务造假的表现1. 收入和成本的虚增上市公司为了满足市场的需求和投资者的预期，往往会虚增收入和减少成本，以达到增加扭亏为盈的目的。
虚增收入通常采用虚假销售和虚假服务等方法，而减少成本则主要体现在减值准备和资产减值损失等方面。
这种做法在一定程度上会扭曲公司的真实财务状况，误导投资者的决策，同时也损害了市场的公平和透明。
2. 资产负债表的伪造上市公司为了美化自己的资产负债表，往往会采用各种手段来伪造资产和负债的情况。
以虚假交易金额或虚假合同将无形资产、账面净值等进行夸大或缩减，以求在一定程度上掩盖公司的真实财务状况。
这种行为会对公司的经营和投资者的利益造成严重的损害，也会对市场的正常运作产生不良影响。
3. 现金流量表的造假上市公司往往会通过调整现金流量表来达到虚增现金流量的目的。
通过虚构现金流入或现金流出的金额、虚增经营活动现金流量等手段来欺骗投资者，掩盖公司的真实财务状况。
这种行为不仅会误导投资者的决策，也会对公司的经营和市场的公平产生不良影响。
二、内部控制的作用内部控制是指管理层为实现公司目标而建立的、通过预防和纠正错误来保证公司资产和信息的完整性和可靠性的一系列措施。
内部控制的作用主要体现在以下几个方面：1. 防范财务造假内部控制的一个重要作用就是防范财务造假。
通过制定合理的会计政策和程序，建立有效的内部审计制度和风险控制机制，及时发现和纠正不当的会计处理和错误报告，保障公司财务信息的真实性和可靠性。
2. 保护公司资产内部控制还可以有效保护公司的资产。
通过建立健全的资产管理和保护制度，规范公司的资金使用和资产流转，提高资产利用效率，降低资产损失和风险。
上市公司财务造假案例中暴露的内控问题分析1. 财务制度和流程不健全：造假公司通常会利用财务制度和流程不规范的漏洞进行操作。
公司可能没有制定完善的财务制度和流程，导致财务管理混乱，容易被内部人员滥用权力进行造假。
2. 强控制环境缺失：控制环境是内控体系的核心，主要体现在公司的管理层对内控的重视程度和道德伦理观念。
造假公司往往缺乏对内控的强力监督和指导，管理层对财务造假行为没有足够的关注和警惕。
3. 内部控制活动不完善：内部控制活动包括会计信息系统、授权审批程序、资产保护措施等，目的是提高财务信息的准确性、及时性和可靠性。
在造假公司中，这些内部控制活动往往存在漏洞，比如内部审批程序不严格、账务核对不完善等，使得财务造假行为得以发生。
4. 内部监督机制不完善：内部监督机制是对公司内控体系的监督与审核，包括内部审计、内部稽核等。
在造假公司中，内部监督机制往往不健全，监督机构对公司财务情况缺乏有效监督，或者存在内部人员串通等问题，造成财务造假问题长期得不到发现。
5. 信息披露不透明：信息披露是上市公司的重要义务之一，对公司财务造假具有重要的防范和惩处作用。
造假公司通常会利用信息披露的不透明性，对外界隐瞒财务造假情况，违背了信息披露的原则，导致投资者无法及时获取准确信息。
针对以上内控问题，应采取以下改进措施：1. 健全财务制度和流程：公司应建立完善的财务制度和流程，并制定相关标准和规范，明确各岗位职责和权限，确保财务管理的规范性和一致性。
2. 加强控制环境建设：公司应加强对内控的重视，建立良好的道德伦理观念和企业文化，强化管理层对内控的领导和监督，增加内控意识和责任感。
4. 健全内部监督机制：公司应建立有效的内部监督机制，保证监督机构的独立性和权威性，加强对财务信息的审核和监督，及时发现和处理财务造假问题。
5. 提高信息披露透明度：公司应积极履行信息披露义务，及时披露准确的财务信息，增加透明度，加强投资者保护，降低财务造假的风险。
对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析近年来，我国农业上市公司财务造假问题时有发生，这不仅对公司自身形象和发展造成了负面影响，也损害了投资者的利益。
本文将对我国农业上市公司财务造假及内部控制进行分析，并提出相应的解决方案。
一、财务造假的原因1. 盈利压力许多农业上市公司为了满足股东和投资者对于高利润的期望，会采取各种手段来夸大公司的盈利能力，包括虚增销售收入，压低成本费用等。
2. 经营不善一些农业上市公司由于管理不善，导致业绩下滑，为了掩盖经营困难，便会选择进行财务造假，使公司在外部看起来依然保持稳健的发展态势。
3. 严重依赖补贴一些农业上市公司依赖政府的补贴来维持经营，如果补贴被减少或取消，公司将面临严重的经营困难，因此会通过财务造假来掩盖实际经营状况。
二、内部控制存在的问题1. 信息不对称在一些农业上市公司中，信息不对称现象比较严重，高层管理人员拥有更多的信息和资源，而基层员工对公司的经营状况了解较少，这为财务造假提供了条件。
2. 内部管理机制不完善一些农业上市公司内部管理机制不够健全，审计、内部控制等制度不完善，导致容易出现财务造假问题。
3. 诚信意识淡薄在一些农业上市公司中，管理层对于诚信意识的重视程度不够，对于财务造假行为缺乏有效的制止和制裁。
三、解决方案1. 加强监管相关监管部门应该加强对农业上市公司的监管力度，加大监督检查力度，及时发现和纠正财务造假行为，对于违法违规的公司严肃处理。
3. 提高诚信意识农业上市公司应该提高管理层和员工的诚信意识，树立健康的企业文化，倡导诚实守信的经营理念，对于财务造假行为给予严厉的惩罚。
4. 强化信息披露农业上市公司应该加强信息披露工作，及时公布真实的财务状况和经营情况，提高透明度，降低信息不对称的程度。
5. 鼓励社会监督鼓励社会各界对农业上市公司进行监督和舆论监督，对于发现的问题及时举报，形成社会共同监管的力量。
四、结语农业上市公司财务造假问题不仅损害了公司自身的利益，也损害了广大投资者的权益，严重影响了我国农业上市公司的发展和形象。
第1篇一、引言随着我国市场经济的不断发展，企业内控合规法律问题日益凸显。
内控合规法律案件的发生不仅损害了企业的合法权益，还可能引发严重的法律后果。
本文将以一起典型的内控合规法律案件为例，对其进行分析，以期为企业提供有益的借鉴和启示。
二、案件背景某上市公司（以下简称“A公司”）因涉嫌财务造假、违规披露信息等违法行为，被证监会调查。
经调查发现，A公司在2014年至2017年间，通过虚构业务、隐瞒关联交易等方式，虚增营业收入和利润。
同时，A公司在信息披露方面存在重大遗漏，未按规定披露关联交易、对外担保等重要信息。
三、案件分析（一）案件性质本案涉及内控合规法律问题，主要包括以下几个方面：1. 财务造假：A公司通过虚构业务、隐瞒关联交易等方式，虚增营业收入和利润，严重违反了《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》的相关规定。
2. 违规披露信息：A公司在信息披露方面存在重大遗漏，未按规定披露关联交易、对外担保等重要信息，违反了《中华人民共和国证券法》和《上市公司信息披露管理办法》的相关规定。
3. 内部控制缺陷：A公司内部控制存在缺陷，未能有效防范和发现违法行为，导致违规行为得以长期存在。
（二）法律责任1. 行政责任：A公司被证监会处以罚款，相关责任人被处以警告和罚款。
2. 刑事责任：A公司涉嫌犯罪，相关责任人可能面临刑事责任。
3. 民事责任：投资者可依法向A公司提起民事诉讼，要求赔偿损失。
（三）案件启示1. 强化内控合规意识：企业应建立健全内部控制体系，加强员工内控合规教育，提高员工的合规意识。
2. 完善信息披露制度：企业应严格遵守信息披露规定，及时、准确地披露相关信息，避免信息披露违法行为。
3. 强化监管力度：监管部门应加大对内控合规违法行为的查处力度，对违法行为依法予以严惩。
四、结论内控合规法律案件的发生，不仅损害了企业的合法权益，还可能引发严重的法律后果。
企业应从本案中汲取教训，加强内控合规建设，提高合规意识，防范法律风险。
上市公司财务造假案例中暴露的内控问题分析上市公司的财务造假问题从根本上反映了公司内部控制存在的严重问题。
在很多造假案件中，公司内部财务人员与外部审计师相互勾结，通过虚增业绩、财务数据篡改等手段来欺骗投资者和市场，从而获得非法利益。
这些财务造假所暴露的内控问题有以下几个方面：1.内部控制制度薄弱：上市公司的内部控制制度是保证财务报告真实可靠的重要前提。
财务造假案件中，很多公司内部控制制度不够完备，或者制度存在漏洞，容易被财务人员和审计师利用来进行造假。
例如，公司会计制度不完善，账务管理混乱，审计程序不严，造成了一系列的漏洞，使得财务造假行为能够得以发生。
2.内部人员素质不高：完善的内部控制制度需要专业素质高、诚信可靠的内部人员来落实执行。
然而，财务造假案件中很多公司内部人员的素质低下，缺乏职业道德和责任心，对公司的财务造假行为视而不见，有的甚至是参与其中。
这种行为严重损害了公司的形象和利益，使得公司内部控制制度无从谈起。
3.审计业务能力不足：审计师是保证公司财务报告真实可靠的重要保障。
然而，财务造假案件中很多审计师发现了错误或漏洞却没有及时发现或披露。
审计师的主观判断和客观能力不足，或者与被审计公司之间存在利益纠葛，使得他们无法客观公正地审计公司财务报告，缺乏对公司财务造假的监督和约束。
4.监管部门执法力度不够：财务造假案件的发生也与监管部门的执法力度不足有关。
一些上市公司财务造假的行为被发现后，监管部门应及时调查和处理，公开相关信息，保障市场投资者的利益。
但是一些监管部门的执法能力不足，或者与被监管对象存在利益勾结，导致处理结果不公正，市场信心受到严重损害。
综上所述，上市公司的财务造假是内部控制问题暴露的重要表现。
只有加强公司内部控制制度的建设，提高内部人员的素质和质量，完善审计程序和加强监管部门执法力度，才能有效遏制和预防财务造假，维护投资者合法权益，促进资本市场持续健康发展。
上市公司财务造假与内部控制分析近年来，上市公司财务造假问题频频见诸报端，引起了投资者和监管机构的关注。
财务造假不仅损害了投资者的利益，也对上市公司的声誉和稳定性造成了重大影响。
而财务造假往往与内部控制不严密有着密切的关系。
对于上市公司的财务造假问题与内部控制不足问题，我们需要进行深入分析，找出其根本原因，并提出相应的解决方案。
一、上市公司财务造假的原因1. 利益驱动上市公司财务造假的诱因之一是利益驱动。
公司管理层为了达到业绩目标、获得更多的激励报酬，往往采取了不正当的手段来进行业绩的“美化”，甚至直接伪造公司的财务数据。
2. 经营困难存在经营困难的上市公司为了掩饰自身的经营问题，通常会采取财务数据的“修饰”手段，企图以假象骗过投资者和监管机构，继续融资或维持公司的市值。
3. 盈利压力市场竞争激烈，部分上市公司可能面临盈利压力，为了提高自身的盈利能力，可能会通过虚报收入、隐藏成本等方式来进行财务数据的“美化”。
4. 监管不力监管部门对上市公司财务报表的审计和监督不力，也会为上市公司财务造假提供机会，缺乏有效的监管机制和有效的处罚措施，导致了财务造假问题的屡禁不止。
二、内部控制不严密的原因1. 管理层失职部分上市公司管理层对内部控制的重要性认识不足，忽视了内部控制的建立和落实，导致了内部控制不严密的问题。
2. 系统设计不完善一些上市公司的内部控制体系设计不完善，导致了内部控制的漏洞和不足，造成了财务造假问题。
3. 人为因素公司内部人员存在违规违纪行为，有意或无意地绕过内部控制制度进行财务造假。
内部监督管理部门执行不力，对内部控制的建设和执行不做到位，也容易造成内部控制不严密的问题。
上市公司财务造假和内部控制不严密的问题往往共生共存。
如何解决这些问题，需要多方合力，包括公司治理、监管机制、内部控制等方面的改革和优化。
三、解决上市公司财务造假与内部控制不严密问题的对策1. 完善公司治理结构上市公司应加强公司治理建设，建立健全的公司治理结构，加强对于公司治理各环节的监督和管理。
对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析近年来，我国农业上市公司的财务造假问题引起了广泛关注。
财务造假，指企业为达到某种目的，采取虚构、篡改、隐瞒真实财务信息的手段，从而误导投资者、其它利益相关者或者监管部门。
内部控制，是指企业为落实国家法律法规、保护企业财产、增强企业效益、保证财务信息真实性及企业运营活动顺利进行而建立的一系列制度和措施。
一、财务造假的原因由于我国农业上市公司的业务较为复杂，涉及农业种植、畜牧业、渔业等多个领域，而且业务流程较长、复杂，容易产生信息滞后和不对称，给财务信息的披露和核实带来了困难，也为财务造假提供了机会。
农业上市公司在运营过程中存在着投资大、周期长、收益周期不稳定等特点，这些特点使得农业上市公司存在着一定的盈利压力。
为了满足市场的需求和投资者的期望，一些农业上市公司可能采取不正当手段来提高利润，从而掩盖实际经营状况。
农业上市公司的内部控制存在一定的薄弱环节，例如内部审计和内部监控等制度不完善，内部人员的职业道德有所缺失等，这也为财务造假提供了机会。
财务造假使得投资者和其它利益相关者对农业上市公司的经营状况和财务状况产生误判，进而损害了他们的利益。
财务造假破坏了农业上市公司的声誉和信誉，使得投资者对农业行业的信心受到严重打击，对农业上市公司的融资活动产生不利影响。
财务造假还会给农业上市公司带来法律风险和经营风险，一旦财务造假被揭发，将面临行政处罚和民事诉讼等法律责任，对企业的经营活动和发展产生极大影响。
三、农业上市公司内部控制的优化建议农业上市公司应加强内部控制的建设和完善，制定相关制度和规定并加以执行，明确各个岗位的职责、权限和限制，加强对内部人员的培训和管理，提高员工的职业道德和风险意识。
农业上市公司应加强内部审计和内部监控，建立健全内部审计制度和内部监控机制，有效监督和检查财务信息的真实性和准确性，及时揭示和预防各种违规操作和行为。
农业上市公司还应加强外部监管机构和投资者的监督，建立健全投资者保护制度和投诉处理机制，加大监管部门对农业上市公司财务信息的披露和核实力度，加强对农业上市公司的监管和惩罚力度，减少财务造假的发生。
上市公司财务造假案例中暴露的内控问题分析上市公司财务造假案例揭示了许多内控问题，这些问题包括一些常见的内控缺陷和不当操作方式。
以下是关于上市公司财务造假案例中暴露的内控问题的分析。
上市公司财务造假案例揭示了内控环境的问题。
一些上市公司在财务报告中出现造假问题，这表明公司缺乏对公司财务活动强有力的管理和监管。
公司内部对内控制度、企业文化以及道德价值观的关注不足是造成这种内控环境问题的原因。
管理层不重视内部控制，并缺乏对内控制度有效性的监测和评估。
上市公司财务造假案例揭示了内部控制过程中的问题。
对于内部控制来说，审计是一个重要的环节。
一些上市公司在审计过程中没有提供适当的证据和信息，从而导致了审计人员无法充分评估公司的财务状况和业务风险。
上市公司在内部控制过程中缺乏合理的风险评估和审计目标的设定，导致了内部控制的缺陷和漏洞。
上市公司财务造假案例揭示了对财务报告和会计处理的控制不足。
一些上市公司在编制财务报表时存在错误和欺诈行为，表明公司缺乏对财务报告准确性和可靠性的关注。
一些上市公司通过滥用会计政策、会计估计和会计处理等手段来进行财务造假，这反映出公司在会计处理方面存在薄弱环节。
上市公司财务造假案例揭示了对企业资源和资产的管理不善。
公司在财务报告中虚报收入、资产价值和利润等信息，将公司实际财务状况与表面上的繁荣形象相脱节。
这表明公司管理层对企业资源和资产的管理不善，缺乏对公司财务状况的透明度和准确性的关注。
上市公司财务造假案例揭示了许多内控问题，包括内控环境问题、内部控制过程问题、财务报告和会计处理控制问题以及资源和资产管理问题。
这些内控问题需要公司管理层和监管机构的关注和改进，以确保公众对上市公司财务报告的准确和可靠性的信任。
上市公司财务造假案例中暴露的内控问题分析1. 引言1.1 案例背景2000字的【案例背景】内容如下：在过去的几年里，上市公司财务造假案件频频曝光，引起了广泛关注和深刻反思。
其中不乏一些知名企业，他们的财务造假给投资者和社会带来了严重损失，对公司的声誉和市场信任也造成了极大的影响。
一些公司的内部控制系统存在着明显的漏洞和不足，管理层失责现象普遍存在，审计过程中的盲点和不严谨也是造假的重要因素。
与此市场监管部门的监管不力也为财务造假提供了便利条件，导致了财务报表真实性受到挑战。
这些案例背景不仅暴露了上市公司内部控制体系的薄弱性和管理层失责的严重性，也突显了审计、监管和市场的诸多不足。
这些问题的存在影响了公司的稳健经营和市场的公平竞争，急需加强内控管理、建立有效监管机制和强化审计监督，以确保企业的经济健康和市场的公正环境。
1.2 研究目的研究目的是对上市公司财务造假案例中暴露的内控问题进行深入分析，探讨造成财务造假的根本原因和内在机制，为进一步完善上市公司内控体系提供参考和建议。
通过研究，可以揭示管理层失责、审计缺失、市场监管不力等问题在财务造假案例中的具体表现，从而引起相关部门和监管机构的重视，采取有效措施加强对上市公司的监管和审计监督，确保财务报表的真实性和准确性，维护市场秩序和投资者利益。
通过本研究的成果，可以为上市公司制定更加严格的内控管理制度，建立有效监管机制，加强审计监督，提高市场透明度和规范性，提升投资者信心，促进经济稳定发展。
2. 正文2.1 内控体系薄弱内控体系薄弱是上市公司财务造假案例中一个常见的问题。
由于内部控制不完善，公司管理层往往能够利用漏洞来操纵财务数据，从而误导投资者和监管机构。
内控体系薄弱导致了缺乏有效的财务监督和审计机制。
在一些案例中，公司内部存在着明显的管理混乱和权责不清现象，导致了财务数据的不透明和不可信。
这种情况下，审计师很难准确评估公司的财务状况，从而为造假行为提供了空间。
上市公司财务造假案例中暴露的内控问题分析财务造假事件是上市公司经常面临的风险之一，而这一问题的背后往往是内部控制机制的失效。
这篇文章将从财务造假案例的角度出发，分析内控机制在这些案例中的缺陷，旨在揭示上市公司需要加强内部控制的重要性。
首先，内控制度过于宽松。
在某些财务造假案例中，公司的内控机制过于宽泛，容易被恶意使用。
这也是造假者的天堂。
由于公司内部控制制度不完备，不够明确，很容易出现漏洞和盲区，使得公司利用这些漏洞造假，而内部内控部门则没有发现，从而导致愈演愈烈。
其次，内部审计的监督失灵。
在财务造假案例中，很多情况下是内部审计制度出现了问题。
比如，某些内审部门会舞弊，或是被管理层控制，无法对财务报告进行客观公正的审计和监督。
在这种情况下，即使公司制定了良好的内部控制制度，也无法发挥作用。
再次，内部控制部门的人员素质不足。
针对财务造假案件，内控行业发现，有不少贪污腐败分子利用其职务，通过财务造假口子获取经济利益，掩盖内部问题和矛盾冲突。
这就要求公司内控部门的人员素质强，具备极高的职业操守、专业素质和对公司财务实质性问题的敏感度，才能有效地识别和解决难题。
最后，缺少强制性监督措施。
在财务造假案例中，管理层外部的监管机构对公司的监督不彻底、不及时、不严格。
由于这些监管投入不够和激励机制不完善，使得上市公司往往通过各种方式掩盖真相，达到产生杠杆效应的目的，最终落得更大的分崩离析结果。
综上所述，上市公司财务造假案例暴露了内部控制存在的重大缺陷。
公司应该提高对内部控制的重视程度，从制度层面、审计层面、员工素质层面和监督层面入手，加强对内控制度的建设和改进，以提高公司的内部透明度和风险控制能力。
只有这样，才能够有效地预防和化解财务造假风险，保护公司和投资者的利益。
上市公司财务造假案例中暴露的内控问题分析作者：涂雪莹来源：《经营者》2020年第07期摘要近年来，我国经济的重点已经由高速发展转向高质量发展，资本市场频频发生的上市公司财务造假现象得到了越来越多的关注。
上市公司实际控制人和高管层通过舞弊行为进行利益输送、掏空上市公司的现象越来越普遍，而内部控制能够有效防止公司出现违规现象，同时也是保证公司信息真实准确的一道防线。
2019年1月创业板上市公司科融环境因财务造假受到处罚，引发社会关注，本文以科融环境为例，从内部控制角度剖析企业财务造假的深层原因，进而得出上市公司完善内部控制的相关启示。
关键词内部控制财务造假科融环境一、上市公司加强内部控制管理的现实意义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
经过国内外多年的实践可知，有效的内部控制对企业的良性发展至关重要。
企业要做好内部控制，仅仅喊口号是绝对不够的，有效的内部控制是包括设计、执行、评价、改进的一个闭环。
有效的内部控制可以合理保證上市公司经营管理合法合规、财产安全完整以及财务报告及相关信息真实等，最终达到促进上市公司实施发展战略的目标。
具体表现为：（一）有助于减少企业经营风险公司在运营过程中实施有效的内部控制管理，可以及时发现生产运营中潜在的问题，并借助内部控制机制及时进行调整与反馈，发挥内部控制的监督职能。
在日益激烈的市场竞争下，企业为了实现经营目标，容易采取一些非正常手段，出现违规违法现象，而健全的内部控制可以有效监督企业生产经营的各个环节，最终将企业经营风险控制在可承受范围内。
（二）有助于提高内部管理水平有效的内部控制管理在日常工作中可以规范员工的行为，提高员工的职业道德。
同时科学有效的内部控制评价体系能够正确地评估员工的工作绩效，激发员工的工作热情。
另外，内部控制体系可以将企业各个部门工作紧密结合在一起，加强各部门之间的协作与沟通，充分发挥整体作用，提升企业的管理水平。
（三）有助于实现企业战略目标内部控制是为了实现企业的战略目标而制定，由企业全体员工共同参与与实施的过程，因此，内部控制的终极目标就是促进企业实现发展战略目标。
企业为了达成这一目标，对生产经营的各个环节制定了一系列制度和措施，例如资金控制方面、全面预算方面、采购销售方面等，并且注重对整个环节的监督管理和调节控制，以确保一切经济活动有序开展。
二、科融环境财务造假案例分析（一）科融环境案件基本情况雄安科融环境科技股份有限公司（以下简称“科融环境”）于2010年12月在深交所创业板上市，主要经营节能燃烧、污水处理和垃圾焚烧等业务，是一家综合性环保节能服务商。
上市后的5年内，科融环境营业收入保持稳定增长，每年均有盈利。
但是从2016年起，公司经营急转直下，2016年亏损1.3亿元，2017年盈利0.37亿元，2018年继续亏损4.62亿元，其中2017年扭亏为盈，后期被监管部门证实为财务造假，其目的是避免连续3年亏损而被强制退市。
2017年12月证监会开始对科融环境控股东、实际控制人及关联方进行立案调查，经过1年的调查，在2019年1月，科融环境收到行政监管措施决定书，高管同时被证监会出具警示函。
在2018年巨亏的背后，公司先后经历了因贷款逾期和资金链断裂被告上法庭，公司多位独立董事、董秘、副总经理及董事长相继离职，公司随后发布了暂停上市风险的公告。
（二）科融环境内控失效的基本分析1.调节利润，虚假披露信息。
内部审计机构负责对公司日常经济活动的再监督，提高公司经营质量。
科融环境内部审计的独立性没有得到有效的保证，独立董事、监事会及审计委员会的工作没有有效展开，公司内部审计行为受到干扰，内部审计力度的极大削弱必然增加公司经营风险，易出现造假舞弊行为。
科融环境通过一系列违规行为，虚增2017年归属母公司净利润0.69亿元，虚增净资产1.3亿元，主要包括：年末通过突击收回商业承兑汇票冲减长账龄应收账款，减少计提坏账准备，虚增2017年归属母公司净利润0.51亿元;子公司蓝天环保设备工程股份有限公司未对已完工的工程项目进行结转，多计存货少记营业成本，累计虚增归属母公司净利润0.58亿元;应收新疆君创能源设备有限公司资金占用款少计坏账准备，虚增2017年归属母公司净利润0.14亿元;错误划分应收账款账龄，虚增2017年归属母公司净利润0.04亿元;子公司蓝天环保预付账款长期挂账，少计提资产减值损失，虚增2015年归属母公司净利润0.03亿元。
2.资金被控股股东和关联方违规占用信息未披露。
科融环境控股股东徐州丰利科技发展投资有限公司于2017年8月对外开具300万元商业承兑汇票，科融环境在未履行内部决策程序的情况下承诺到期兑付，违规对外提供担保，并且在2017年年报中未披露该信息。
徐州丰利占用科融环境96万元用于支付过桥贷款利息，未在年报中披露。
徐州丰利关联方巴州君创能源有限公司占用上市公司子公司蓝天环保987万元，也未在年报中披露。
股权集中度相对较高的公司，控股股东和中小股东之间容易出现严重的利益冲突，在监督不足的情况下，控股股东为了追求自身利益而牺牲中小股东利益。
科融环境看似搭建了完善的管理层架构，但事实上存在大股东独大的情况。
由于对大股东权力的限制不够，不健全的内部控制体系使公司独立董事和监事会的监督职能难以得到发挥。
大股东出于对自身私利的考虑，不愿意进行有效的内部控制体系建设，导致科融环境向控股股东与关联方进行利益输送，中小股东利益受损。
3.公司高管贪污腐败，非法获利。
科融环境由于内部管控不力，高管出现贪污腐败行为，最终受到监管机构的处罚。
2018年1月，当地法院发布了2014年时任上市公司高管的数人利用职务之便，虚开票据非法套现350万元，对上市公司产生了非常不利的影响。
公司在资金使用方面管理不到位，预算管理意识不足，资金被随意使用。
公司支出资金时缺乏有效的约束，付款审批不到位，无法保证公司资金的安全性。
同时，公司在内控工作中风险控制范围较窄，管理手段跟不上公司的发展需要，缺乏动态的更新机制，风险控制存在不少盲区。
内部控制对公司高管的约束不够，加上高管手握重权、违规操作，不断试探法律法规的底线，高度腐败，危害了公司的利益。
4.上市公司高管频繁变动，内控管理失效。
科融环境因多位高管频繁离职、被免职，受到了监管部门的关注，其中公司在2016至2017年的15个月内更换了4任董秘，其中两任董秘任期均未超过3个月。
公司董监高管频繁变动，势必造成公司团队不稳，出现内部控制漏洞，导致监督失效。
2017年8月，公司实际控制人毛凤丽在增持失信后递交了辞职信，辞去董事长和总经理的职务，半年后由其兄长毛军亮接任公司董事长，这样的关系为操纵利润创造了便利条件。
三、加强上市公司内部控制的对策建议上市公司建立完善的内部控制体系，不仅仅是为了满足监管部门的要求，更是公司提升经营管理水平和风险控制的客观要求，最终提高公司的市场竞争力。
公司经营与公司内部控制彼此关联且相互影响，只有在完善的公司治理环境中，内部控制体系才能发挥良好作用，创建完善的公司治理环境是内部控制有效运行的前提。
（一）合理优化上市公司组织结构公司的组织结构是开展内部控制工作的基础，股东大会、董事会及监事会之间必须坚持相互独立且互相牵制的原则，只有持续不断地优化公司组织结构，才能提升内部控制的质量。
控股股东不能干涉公司的经营决策，不能为了私利损害中小股东权益。
一方面，公司应明确划分权责关系和职权设置，正确应对各部门间的关联关系，杜绝执行和审批岗位兼任的现象，确保各层级间相互制約、相互制衡的管理机制，避免出现由一个人或一个部门独立完成某项经济业务的现象。
公司在设置岗位时，可以对一些重要岗位实施轮岗制度，不仅有助于实现岗位监督，还能为公司培养优质人才。
有效的内部牵制措施可以规范和约束高管的行为，从而保护股东权益，例如合理建立财务管理部门、人事管理部门、风险控制部门及绩效考核部门之间的管理体系，并将执行结果与绩效考核挂钩，树立内部审计部门的独立性和权威性，保证内部审计职能的充分发挥，以保障内部控制工作的质量。
（二）通过适当的激励措施稳固公司高管层公司长久有效的经营管理离不开稳定的领导层，科融环境高管的频繁变动与公司造假舞弊有不可分割的关系。
因此公司可以利用本公司的股票为标的，对高管人员进行长期的激励，以激发管理层的信心，并给予一定的管理自由度，最终在物质方面和精神方面的双重激励下，必然能够稳定人心。
（三）完善上市公司内部控制制度内部控制制度的作用是保障公司生产经营活动的高效率和提高管理公司资产完整的可操作性，是公司披露经营信息与提高财务报告可靠性的有力支撑。
上市公司应制定科学规范的内部控制制度，在条文规范下开展内部控制工作，在全体员工中加强宣传和普及，动员每位员工发挥价值，促进公司内部控制目标的实现。
不仅如此，公司还要将内部控制机制的落实与奖惩高度结合，形成从设计、执行到评价与改进的闭环，使得公司内部控制得到动态高效的实施。
为公司内部牵制和互相监督搭建内控信息平台，减少信息不对称导致的实施不力，保证信息的及时性和准确性。
（四）加强对内部控制工作的评价与监督科融环境在2017年出现了一系列造假舞弊行为，但是当年公司董事会的自我评价报告意见为带强调事项段的标准无保留意见，可见公司没有建立有效的反舞弊机制，监事会与审计委员会形同虚设，没有发挥监督的职能。
科融环境大额资金的违规运转与高管非法套现已经传递了公司陷入不良运营的信号，但是未被其他高管制止，长此以往，在恶性循环下，公司最终受到监管部门的公开谴责和惩罚。
公司可以通过提高独立董事在公司重要会议中的参与度和监事会的监督权力，进一步加强对公司内部控制工作的监督，打破公司存在的信息孤岛。
上市公司在明确各部门职责权限的同时，应坚持奖惩结合的原则，建立反舞弊机制，开通检举通道，鼓励公司全员参与，减少舞弊现象的发生。
（作者单位为上海华谊检验检测技术有限公司）参考文献[1] 美华，林斌，林东杰.管理层权力、内部控制与腐败治理[J].会计研究，2016（03）：56-63+96.[2] 刘华.内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析[J].新会计，2014（09）：33-35.[3] 龙姣.上市公司内部控制信息披露：现状分析与改进建议[J].商业会计，2013（21）：44-46.。
