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会计综合模拟实训教程(第二版)周美容主编(XXX)的参考答案会计综合模拟实训教程（第二版）周美容主编，XXX。
以下是会计分录参考答案：1.将银行存款存入投资专户借：其他货币资金——存出投资款1,500,000贷：银行存款1,500,0002.支付出包锅炉工程款借：在建工程——锅炉出包工程70,000贷：银行存款70,0003.收到大世界公司分派的现金股利，存入银行借：银行存款40,000贷：应收股利——大世界公司40,0004.收到北京嘉茂商场前欠货款借：银行存款280,000贷：应收账款——北京嘉茂商场280,0005.提现借：库存现金2,000贷：银行存款2,0006.以银行存款方式缴纳医疗保险费借：应付职工薪酬——医疗保险费40,000 贷：银行存款40,0007.购入股票，作交易性金融资产管理借：交易性金融资产——成本480,000 贷：其他货币资金——存出投资款480,000 投资收益7208.以债务重组方式清偿XXX欠款借：应付账款——XXX49,000贷：银行存款45,000营业外收入4,0009.退还包装物押金借：其他应付款——存入保证金3,000 贷：银行存款3,00010.现金付办公室购办公用品款借：管理费用——公司经费90贷：库存现金9011.XXX预借差旅费借：其他应收款——XXX1,900贷：银行存款1,90012.确认坏账借：坏账准备1,000贷：其他应收款——仓平经销公司1,00013.现金付XXX职工生活困难补助借：应付职工薪酬——职工福利300 贷：库存现金30014.收到联营投资款借：银行存款600,000贷：实收资本——XXX600,00015.职工报销医药费借：应付职工薪酬——职工福利560管理费用——其他500贷：库存现金1,06016.向XXX购货，款已付借：材料采购——XXX（PCB板）500,000XXX（XXX材料）60,000XXX（金属薄膜）16,000应交税费——应交增值税（进）97,920贷：银行存款673,92017.缴纳增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、个人所得税借：应交税费——未交增值税900,000应交企业所得税330,000应交城市维护建设税为63,000元，应交教育费附加为27,000元，应交个人所得税为12,500元。
会计模拟实训教程（综合实训）参考答案1、购买办公用品（附件1-1）借：管理费用---办公费300.00贷：库存现金300.002、（1）销售商品，款未收。
（附件2-1，2-2）借：应收账款--长春机电公司494910.00贷：主营业务收入423000.00应缴税费-应缴增值税（销项）71910.00（2）支付手续费（附件2-3）借：财务费用—手续费14.00贷：银行存款14.00（3）支付运费《代垫》（附件2-4）借：应收账款---长春机电公司3200.00贷：库存现金3200.003、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2）借：应付职工薪酬—医疗保险费用25000.00贷：银行存款--52674 25000.004、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）借：材料采购—原料及主要材料77500+5000*93%=82150.00 应缴税费-应缴增值税（进）13175+5000*7%=13525.00贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂95675.00 5、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2）借：管理费用—差旅费1500.00库存现金200.00贷：其他应收款—赵宏1700.006、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2）借：管理费用—保险费60000.00—印花税60.00贷：银行存款--52674 60060.007、各车间领用原材料（附件7-1到7-22）借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）77850.00（附件7-1，7-3，7-4）—基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床）24000.00（附件7-2，7-5，7-6）—基本生产成本---机加工分厂（普通车床）45195.00（附件7-10，7-12）—基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）18078.00（附件7-7，7-11）—基本生产成本---装配分厂（普通车床）120840.00（附件7-13，14，15，16，19，20）—基本生产成本-装配分厂（刻模车床）35897.00（附件7-8，7-9，7-17，7-18，7-21）-- —辅助生产成本---机修分厂6000.00（附件7-22（附件7-1，7-2）贷：原材料---原料及主要材料（生铁）87400.00 （附件7-10，7-11，7-22）---原料及主要材料（圆钢）69000.00 （附件7-3，7-5）---燃料（焦炭）11750.00 （附件7-4，7-6）---燃料（煤）2700.00 （附件7-8，7-13）---外购半成品（Y123M）57600.00 （附件7-9，7-14）---外购半成品（AOB-25）39000.00 （附件7-15，7-17）---外购半成品（D318）24500.00 （附件7-16，7-18）---外购半成品（D462）28980.00 （附件7-19）---外购半成品（标准件）6150.00 （附件7-7，7-12，7-20，7-21）---辅助材料（润滑油）780.008、购买证券（欧亚股份）（附件8）借：交易性金融资产---成本239850.00投资收益150.00其他货币资金—存出投资款240000.009、接受固定资产投资（附件9-1，9-2）借：固定资产—刨床255000.00贷：实收资本—万达公司255000.0010、购买起重机（需安装）（原始凭证自填）（附件9-1，9-2，9-3）借：在建工程---起重机35065..00贷：银行存款---52674 35065.00 最新做法：借：在建工程---起重机30220..00应缴税费-应缴增值税（进）4845.00贷：银行存款---52674 35065.0011、退货（附件11-1，11-2）借：应付账款---开化轴承厂128700.00贷：材料采购---外购半成品（D318）110000.00应缴税费—应缴增值税（进）18700.0012、销售产品，款项已收。
1．1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。
商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。
(在途商品验收入库) 借：库存商品—食品组81600贷：在途物资—东菀雀巢公司57600商品进销差价240002．1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。
专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。
借：库存商品—男装类—男羽绒服60300—女装类—女羽绒服88300应交税费—应交增值税（进项税额）25325销售费用—运杂费837贷：银行存款1747623. 借：受托代销商品—海宁服装厂300000贷：代销商品款—海宁服装厂3000004.2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。
商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。
(商品入库) 借：库存商品—百货组84000贷: 在途物资—利华公司60750商品进销差价—百货组232505. 借：其他货币资金—银行汇票100000贷：银行存款1000006．2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。
根据垫支单入帐。
（借差率费）借:其他应收款—周伟1500元贷: 库存现金15007．借：库存现金1650贷：银行存款16508．3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。
借：应收账款—黄浦大厦133731贷：主营业务收入—男装类37800—女装类76500应交税费—应交增值税（销项）194319．借：在途物资—利华公司60750应交税费—应交增值税（进项税额）10327.50贷：银行存款71077.5010．借：库存商品—服装组118050贷：商品进销差价—服装组37610库存商品—男装类36240库存商品—女装类4420011．借：银行存款95940贷：应收账款—长宁商厦9594012．借：在途物资—天津食品公司60450应交税费—应交增值税（进项税额）10318.5销售费用558贷：银行存款71326.513．15日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。
现代企业会计模拟实验教程（2007年版）1．收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；借：银行存款——中行 800 000.00 贷：应收账款――广州农机厂 800 000.002．加工车间领用铸铁件；根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。
3．用中行存款支付装配车间办公费用；借：制造费用――装配车间 1 857.00 贷：银行存款――中行 1 857.004．按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户；借：银行存款――中行 189 540.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床 162 000.00 应交税费――应交增值税――销项税额 27 540.005．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；借：银行存款――中行 35 000 000.00 贷：长期借款――专项借款――本金 35 000 000.00借：长期借款――专项借款――利息调整 4 000.00 贷：银行存款――中行 4 000.006．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；借：受托代销商品－－美凌C型电机 877 500.00 贷：受托代销商品款－－广东电机厂 877 500.007．铸造车间领用生铁和铝锭；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；借：应收账款—－珠海东方机电公司855 668.00贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00主营业务收入—－立竣一号机床450 000.00应交税费—－应交增值税――销项税额269 280.00银行存款—－中行 2 388.009．供气车间领用煤和柴油；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
会计分录1、12月1日借：银行存款 1300贷：库存现金 13002、12月2日借：材料采购——甲材料 180000应交税费——应交增值税（进项税额） 30600贷：银行存款 2106003、12月2日借：材料采购——乙材料 176000应交税费——应交增值税（进项税额） 29920贷：应付账款——清江市贸易公司 2059204、12月2日借：材料采购——甲材料 558——乙材料 223.2应交税费——应交增值税（进项税额） 58.8贷：库存现金 840 5、12月2日（1）借：原材料——甲材料 180000材料成本差异——甲材料 558贷：材料采购——甲材料 180558（2）借：原材料——乙材料 180000贷：材料采购——乙材料 176223.2材料成本差异——乙材料 3776.86、12月3日借：财务费用——手续费 400贷：银行存款 4007、12月3日借：应付账款——广发公司 200000贷：应付票据——银行承兑汇票 2000008、12月3日借：其他应收款——张明 2000贷：库存现金 2000 9、12月3日借：周转材料——木箱 2000应交税费——应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2340 10、12月4日借：在建工程——设备A 700509应交税费——应交增值税（进项税额） 118091贷：银行存款 81860011、12月5日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 90000贷：原材料——甲材料 9000012、12月5日借：生产成本——基本生产成本——B型塑具 36000——C型塑具 189000贷：原材料——乙材料 22500013、12月6日借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 500——供水车间 1000贷：原材料——丙材料 150014、12月6日借：应收账款——山湖工厂 8190贷：其他业务收入 7000应交税费——应交增值税（销项税额） 119015、12月6日借：其他业务成本 4500贷：原材料——甲材料 450016、12月7日（1）借：固定资产清理 25000累计折旧 30000贷：固定资产——二车间机器 55000（2）借：银行存款 30000贷：固定资产清理 30000 17、12月7日借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000 18、12月7日借：固定资产清理 4000贷：营业外收入 400019、12月8日借：在建工程——设备A 23400贷：银行存款 23400 20、12月8日借：固定资产——二车间机器 723909贷：在建工程——设备A 72390921、12月9日借：周转材料——工具 100贷：库存现金 100 借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 100贷：周转材料——工具 10022、12月10日借：其他货币资金——外埠存款 10000贷：银行存款 1000023、12月10日借：应付职工薪酬——职工福利 800贷：库存现金 800 24、12月11日借：制造费用——二车间1000贷：周转材料——木箱 100025、12月13日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 1840——B型塑具 1472——C型塑具 920制造费用——一车间 368——二车间 368生产成本——辅助生产成本——机修车间 1104——供水车间 1288管理费用 1840应交税费——应交增值税（进项税额） 1564贷：银行存款 10764 26、12月15日（1）借：库存现金 53270贷：银行存款 53270（2）借：应付职工薪酬——工资 53270贷：库存现金 53270 27、12月15日（1）借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 12420——B型塑具 8280——C型塑具 10400——辅助生产成本——机修车间 8100——供水车间 4200制造费用——一车间 3100——二车间 2030管理费用 5940应付职工薪酬——职工福利 1000贷：应付职工薪酬——工资 55470（2）借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 1738.8——B型塑具 1159.2——C型塑具 1456——辅助生产成本——机修车间 1134——供水车间 588制造费用——一车间 434——二车间 284.2管理费用 971.6贷：应付职工薪酬——职工福利 7765.828、12月15日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 248.4——B型塑具 165.6——C型塑具 208——辅助生产成本——机修车间 162——供水车间 84制造费用——一车间 62——二车间 40.6管理费用 138.8贷：应付职工薪酬——工会经费 1109.429、12月15日借：应付职工薪酬——工会经费 1109.4贷：银行存款 1109.4 30、12月15日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 186.3——B型塑具 124.2——C型塑具 156——辅助生产成本——机修车间 121.5——供水车间 63制造费用——一车间 46.5——二车间 30.45管理费用 104.1贷：应付职工薪酬——职工教育经费 832.0531、12月15日借：库存现金 500贷：其他应付款——张明 500 32、12月15日借：应付职工薪酬——工资 2200贷：其他应付款——家属医药费 330——水电费 1020——房租 85033、12月16日借：应收账款——济南市化工公司 234900贷：主营业务收入——B型塑具 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000库存现金 900 34、12月16日借：应收票据——新新公司 421200贷：主营业务收入——A型塑具 360000应交税费——应交增值税（销项税额） 6120035、12月17日借：库存现金 200管理费用 1800贷：其他应收款——张明 2000 36、12月17日借：其他应付款——张明 500贷：库存现金 500借：原材料——丙材料 8000贷：其他货币资金——外埠存款 800038、12月18日借：银行存款 2000贷：其他货币资金——外埠存款 2000 39、12月19日借：银行存款 18000贷：应收票据——永安公司 18000 40、12月19日借：管理费用 200贷：库存现金 200 41、12月20日（1）借：原材料——丙材料 100贷：待处理财产损溢 100（2）借：待处理财产损溢 93.6贷：周转材料——木箱 80应交税费——应交增值税（进项税额转出）13.6（3）借：待处理财产损溢 4000累计折旧 76000贷：固定资产——一车间机器 8000042、12月20日借：原材料——丁材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：股本——光明公司 11700043、12月20日借：固定资产——非生产用固定资产 29914.53应交税费——应交增值税（进项税额） 5085.47贷：股本——光明公司 3500044、12月21日（1）借：固定资产清理 200累计折旧 3800贷：固定资产——二车间设备 4000（2）借：固定资产清理 50贷：库存现金 5045、12月21日（1）借：营业外支出 4000贷：待处理财产损溢 4000（2）借：待处理财产损溢 100借：管理费用 100（红字）（3）借：管理费用 93.6贷：待处理财产损溢 93.6（4）借：坏账准备 10000贷：应收账款——三江公司 10000（1）借：库存现金 160贷：固定资产清理 136.75应交税费——应交增值税（销项税额） 23.25 （假设该报废的H机器购买时进项税额已做过抵扣）（2）借：营业外支出 113.25贷：固定资产清理 113.2547、12月24日借：银行存款 20000贷：应收账款——富华公司 10000预收账款——富华公司 10000 48、12月25日借：银行存款 2000借：财务费用——利息 2000（红字）49、12月25日借：管理费用 1000贷：累计摊销 100050、12月25日借：制造费用——一车间 7000——二车间 6700生产成本——辅助生产成本——机修车间 420——供水车间 1200管理费用 720贷：累计折旧 1604051、12月26日借：长期股权投资——H公司 5850累计折旧 1000贷：固定资产——设备C 6000应交税费——应交增值税（销项税额） 85052、12月28日借：管理费用 200贷：库存现金 200 53、12月29日借：周转材料——工作服 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100（将题目中税务机关不允许抵扣的表述删除，这个是能够抵扣的）54、12月29日借：制造费用——一车间 15000——二车间 8000生产成本——辅助生产成本——机修车间 4000——供水车间 2000贷：周转材料——工作服 2900055、12月30日（1）借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 585贷：材料成本差异——甲材料 585（2）借：其他业务成本 29.25贷：材料成本差异——甲材料 29.25（3）借：材料成本差异——乙材料 1485贷：生产成本——基本生产成本——B型塑具 237.6——C型塑具 1247.456、12月30日借：原材料——甲材料 45000贷：应付账款——暂估应付账款 4500057、12月30日借：财务费用——利息 8000在建工程 5000贷：银行存款 1300058、12与30日借：长期股权投资——新华公司 160000 坏账准备 600营业外支出——债务重组损失 39400贷：应收账款——新华公司 20000059、12月30日（1）借：固定资产清理 50000累计折旧 30000贷：固定资产——小汽车 80000（2）借：固定资产——设备 45000银行存款 2000营业外支出——非货币性资产交换净损失 3000贷：固定资产清理 5000060、12月30日借：销售费用 3000贷：银行存款 3000 61、12月30日借：银行存款 1000贷：投资收益 100062、12月30日（1）借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 104.23——供水车间 1564.15贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间 1564.15——供水车间 104.23（2）借：制造费用——一车间 15080.45——二车间 9288.33管理费用 1695.72贷：生产成本——辅助生产成本——供水车间 11882.92——机修车间 14181.5863、12月31日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具 24654.57——B型塑具 16436.38 贷：制造费用——一车间 41090.9564、12月31日借：生产成本——基本生产成本——C型塑具 27741.58 贷：制造费用——二车间 27741.5865、12月31日借：库存商品——A型塑具 72684.55贷：生产成本——基本生产成本——A型塑具 72684.5566、12月31日借：库存商品——B型塑具 31909.17贷：生产成本——基本生产成本——B型塑具 31909.1767、12月31日1）借：主营业务成本——A型塑具 180000——B型塑具 80000贷：库存商品——A型塑具 180000——B型塑具 80000 2）借：资产减值损失 10767.75贷：坏账准备 10767.7568、应交增值税=销项税额-进项税额9727.68-5207759.27=-110482.42当期进项税额不足抵扣，剩余110482.42元，留待以后抵扣。
会计综合模拟实训会计分录（供参考）会计综合模拟实训会计分录（供参考）1．借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 0002．借：应付职工薪酬——职工福利 2 000贷：库存现金 2 0003．借：辅助生产成本——运输车队6 894.72贷：银行存款 6 894.724．借：银行存款 1 000贷：库存现金 1 0005．借：其他货币资金——存出投资款（银河证券）300 000贷：银行存款300 0006．借：银行存款500 000贷：短期借款500 0007．借：应收票据——银行承兑汇票（长春机电设备销售公司472 100贷：主营业务收入——A型电机400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000银行存款 4 1008．借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0009．借：管理费用——办公费236制造费用——一车间122——二车间122贷：库存现金48010．借：其他应收款——出纳短款300贷：库存现金30011．借：库存现金300贷：其他应收款——出纳短款30012．借：管理费用——税金60贷：库存现金6013．借：银行存款175 500贷：应收账款——沈阳惠农机械厂175 500 14．借：应付职工薪酬——工资121 400贷：银行存款121 400 15．借：应交税费——未交增值税82 500 ——应交城市维护建设税5 775——应交教育费附加 2 475贷：银行存款90 750 16．借：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000——专用材料（涂料） 4 000贷：银行存款119 000 17．借：库存现金100贷：其他应付款——出纳长款10018．借：其他应付款——出纳长款100贷：营业外收入——盘盈利得10019．借：银行存款397 800贷：主营业务收入——B型电机340 000应交税费——应交增值税（销项税额）57 800 20．借：固定资产——运输车队汽车152 600贷：营业外收入——捐赠利得150 000银行存款 2 60021．借：原材料——合金钢10 436.50应交税费——应交增值税（进项税额）1 726.06贷：预付账款——唐山钢铁公司12 162.5622．借：其他货币资金——银行汇票存款135 000贷：银行存款135 00023．借：银行存款462 384财务费用——手续费支出 5 616贷：应收票据——商业承兑汇票（朝阳农资公司）468 00024．借：辅助生产成本——运输车队 2 400应交税费——应交增值税（进项税额）408贷：银行存款 2 80825．借：在建工程——自营工程（地下车库）115 000贷：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24 000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000（注：本项业务原始凭证“工程领料单”中的钢筋数量“6 000”应改为“5 000”、红砖数量“6 000”应改为“50 000”、细砂数量“6 000”应改为“10 000”、水泥数量“6 000”应改为“12 000”。
会计综合模拟实训会计分录（供参考）1．借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 0002．借：应付职工薪酬——职工福利 2 000贷：库存现金 2 0003．借：辅助生产成本——运输车队6 894.72贷：银行存款 6 894.724．借：银行存款 1 000贷：库存现金 1 0005．借：其他货币资金——存出投资款（银河证券）300 000贷：银行存款300 0006．借：银行存款500 000贷：短期借款500 0007．借：应收票据——银行承兑汇票（长春机电设备销售公司472 100贷：主营业务收入——A型电机400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000银行存款 4 1008．借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0009．借：管理费用——办公费236制造费用——一车间122——二车间122贷：库存现金48010．借：其他应收款——出纳短款300贷：库存现金30011．借：库存现金300贷：其他应收款——出纳短款30012．借：管理费用——税金60贷：库存现金6013．借：银行存款175 500贷：应收账款——沈阳惠农机械厂175 500 14．借：应付职工薪酬——工资121 400贷：银行存款121 400 15．借：应交税费——未交增值税82 500——应交城市维护建设税5 775——应交教育费附加 2 475贷：银行存款90 750 16．借：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000——专用材料（涂料） 4 000贷：银行存款119 000 17．借：库存现金100贷：其他应付款——出纳长款10018．借：其他应付款——出纳长款100贷：营业外收入——盘盈利得10019．借：银行存款397 800贷：主营业务收入——B型电机340 000应交税费——应交增值税（销项税额）57 800 20．借：固定资产——运输车队汽车152 600贷：营业外收入——捐赠利得150 000银行存款 2 60021．借：原材料——合金钢10 436.50应交税费——应交增值税（进项税额）1 726.06贷：预付账款——唐山钢铁公司12 162.5622．借：其他货币资金——银行汇票存款135 000贷：银行存款135 00023．借：银行存款462 384财务费用——手续费支出 5 616贷：应收票据——商业承兑汇票（朝阳农资公司）468 00024．借：辅助生产成本——运输车队 2 400应交税费——应交增值税（进项税额）408贷：银行存款 2 80825．借：在建工程——自营工程（地下车库）115 000贷：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24 000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000（注：本项业务原始凭证“工程领料单”中的钢筋数量“6 000”应改为“5 000”、红砖数量“6 000”应改为“50 000”、细砂数量“6 000”应改为“10 000”、水泥数量“6 000”应改为“12 000”。
会计综合模拟实训会计分录简介在会计学中，会计分录是指将业务交易或事件的经济事项记录在账簿中的一种方法。
会计分录的目的是将每个交易的影响明确记录下来，以便正确地计算和报告公司的财务状况和业绩。
在会计综合模拟实训中，会计分录是非常重要的，它能帮助学生了解和熟悉会计核算的流程和方法，并帮助他们培养良好的财务分析和处理能力。
会计分录的基本要素会计分录包含了以下几个基本要素：1.日期：记录交易发生的日期。
2.科目：每个交易都会涉及到一些科目，如现金、应收账款、应付账款等。
3.借方金额：表示资产的增加或负债和所有者权益的减少。
4.贷方金额：表示资产的减少或负债和所有者权益的增加。
5.摘要：对交易的简要说明。
这些基本要素组成了一个完整的会计分录，通过对这些要素的合理组合和记录，能够准确地反映每个交易对公司财务状况的影响。
会计综合模拟实训的重要性会计综合模拟实训是一种非常有效的学习方法，它可以帮助学生将理论知识应用到实践中。
通过模拟真实的财务处理情境，学生可以更好地理解会计分录的编制方法和原则。
在实际操作中，学生需要根据交易情况合理地确定会计分录，同时考虑到会计等式的平衡性以及会计准则的要求。
会计综合模拟实训还能够培养学生的分析和解决问题的能力。
在模拟实训中，学生需要结合实际情况分析和解决各种财务问题，并做出适当的会计分录，以正确反映交易的影响。
通过这样的实践，学生能够提高对财务信息的理解和运用能力。
实例：购买办公用品假设某公司购买了一批办公用品，共计1000元，现金支付。
根据这个情况，可以编制以下会计分录：日期科目借方金额贷方金额摘要2022-07-01 办公用品1000 购买办公用品2022-07-01 现金1000 购买办公用品支付款在这个例子中，日期是交易发生的具体日期。
科目包括了办公用品和现金两个科目。
借方金额表示办公用品这个资产的增加，贷方金额表示现金这个资产的减少。
摘要对交易进行简要说明，帮助人们理解交易的性质和目的。
1.借：原材料1040贷：应付账款——估价材料款1040入库单 12.借：库存现金3000贷：银行存款3000现金支票13.．借：材料采购——生铁70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：银行存款——建行81 900转账支票1 进账单1 入库单14.．借：应收账款——邕江农机公司339 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 000增值税发票15．借：管理费用——办公费900贷：库存现金9006．借：银行存款625 623贷：应收账款—湖南中南农机公司625 6237．借：固定资产—机器设备12000应交税费——应交增值税(进项税) 2040贷：银行存款－建行14040固定资产卡片18．借：材料采购——钢材（钢板）114 330 （113 400+1000×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）19 348（19 278+1000×7%）贷:应付账款——柳州钢铁公司133678收料单19．借：管理费用——业务招待费820贷：库存现金82010．借：应收账款 1 023 000贷：主营业务收入900 000应交税费——应交增值税（销项税额）117 000银行存款 6 00011.借：材料采购1080应交税费——应交增值税（进项税）183.6贷：银行存款——建行1263.6转账支票1 进账单1 收料单112．借：管理费用－修理费6000贷：银行存款——建行6000转账支票1 进账单113．借：交易性金融资产126000投资收益694贷：其他货币资金——存出投资款12669414．借：库存现金3000贷：银行存款300015．借：其他应收款——梁山2000贷：库存现金200016.领料领料单417.借：银行存款339 000贷：应收账款——邕江农机公司339 00018．借：材料采购——其他材料（油漆）39 000——其他材料（油漆底料）32 000应交税费——应交增值税（进项税额）12 070贷：银行存款——建行83 070转账支票1 进账单1 收料单119．收料收料单120.领料领料单121．借：管理费用——排污费3000贷：银行存款300022．借：在建工程—机床安装工程180000应交税费——应交增值税(进项税) 30600贷：银行存款——建行210600 23．借：管理费用——报刊费3200贷：银行存款——建行3200 24．借：委托代销商品110000贷：库存商品——TM120手拖机500000——TM160手拖机60000025．借：应付账款——桂林立远五金公司156000贷：银行存款——交行156000电汇凭证126．借：银行存款1023000贷：应收账款——广东鑫星公司1023000 27．借：管理费用400贷：库存现金40028．借：应付职工薪酬——职工教育经费600贷：库存现金60029．借：材料采购——外购配件（轮胎）484650（480 000+5000×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）81950（102 000+5000×7%）贷：银行存款——建行566600收料单1 电汇单130．借：应收票据1017000贷：主营业务收入900 000应交税费——应交增值税（销项税额）117000增值税发票1 商业汇票131．借：应交税费-未交增值税26785-所得税 21400-城市维护建设税 1875-教育费附加 803贷：银行存款——建行5086332．借：销售费用——广告费10000贷：银行存款1000033．填领料单34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000银行存款——建行 312000贷：主营业务收入——TM120 1 200 000——TM160 1 200 000未实现融资收益 300 000应交税费——增（销项） 312 00035．借：原材料——钢材（钢板）115200——生铁72 000——外购配件（轮胎）680000——其他材料68000材料成本差异——外购配件 6 650——其他材料 3 000贷：材料采购——钢板114330——生铁70 000——外购配件686650——其他材料71000材料成本差异——钢材870——生铁200036．借：生产成本——铸造车间（料）169 040——机工车间（料）25 000——装配车间（料）278 176贷：原材料——钢材121 000——生铁72 000——外购配件200 000——其他材料79 21637．借：在建工程—机床安装工程2086.70贷：原材料－钢材－角钢1400材料成本差异13.30工程物资－425＃水泥70038．借：银行存款——建行36000坏账准备20500贷：应收账款——南宁市阳明农场5650039．借：管理费用——差旅费1376库存现金624贷：其他应收款——梁山200040．借：材料采购——外购配件（HY308轴承）39846 （37800+2200×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）6580 （6426+2200×7%）贷：银行存款——建行4642641．借：银行存款-交行1000000贷：短期借款-流动资金借款100000042．领料43．借：应付账款202000贷：应付票据202000商业汇票144．（1）运费分配分配率=4 000×93%÷（20+45）=3 720÷65=57.23生铁应负担的运费=45×57.23=2 575.35钢板应负担的运费=3 720-2575.35=1 144.65（2）借：材料采购——生铁79 075.35（76 500+2 575.35）材料采购——钢材（钢板）64 144.65（63000+1 144.65）应交税费——应交增值税（进项税额）23995（23 715+4000×7%）贷：应付票据——湘潭钢铁贸易公司167 215 45．借：库存现金3000贷：银行存款——建行300046．借：其他应收款——武田敏3000贷：库存现金300047．借：材料采购——外购配件（CL206齿轮）108 000材料采购——外购配件（CL302齿轮）200 000材料采购——外购配件（CL306齿轮）50 000应交税费——应交增值税（进项税额）60 860贷：应付账款——南宁齿轮厂418 86048．借：其他货币资金1000000贷：银行存款——建行1000000银行汇票委托书149．借：应收账款——桂林四方农机公司343000贷：主营业务收入- TM160 300000 应交税费——应交增值税（销项税额）39000银行存款400050．领料51．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）474 000应交税费——应交增值税（进项税额）80 580贷：应付账款——广西龙源机电公司554 58052．借：管理费用——修理费3000贷：银行存款——建行300053．借：管理费用——车船税4380贷：银行存款——建行438054．借：应付职工薪酬——工资260787贷：银行存款——建行253831其他应收款——水电3161其他应付款——房租1245应交税费——个人所得税255055．借：生产成本——基本——铸造20024——基本——加工43050——基本——装配122915——辅助——机修16911制造费用——铸造3962——加工5480——装配6900管理费用41545贷：应付职工薪酬—工资26078756．借：生产成本——基本——铸造8510.2——基本——加工18296.25——基本——装配52238.88——辅助——机修7187.18 制造费用——铸造1683.85——加工2329——装配2932..5 管理费用17656.62 贷：应付职工薪酬——养老保险52157.4——医疗保险15647.22——失业保险5215.74——工伤保险2607.87——住房公积金26078.7——职工教育经费3911.81——工会经费5215.74 57．借：应付职工薪酬——养老保险52157.4——医疗保险15647.22——失业保险5215.74——工伤保险2607.87贷：银行存款75628.23 借：应付职工薪酬——住房公积金26078.7贷：银行存款——建行26078.7 借：应付职工薪酬——工会经费5215.74贷：银行存款5215.74 58．借：固定资产清理5900累计折旧17600贷：固定资产2350059．借：银行存款——建行485 600贷：应收账款——广西钦州物资公司485 60060．借：材料采购——外购配件（GNA柴油机）887440（880000+8000×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）150160 （149600+8000×7%）贷：其他货币资金——银行汇票1000000应付账款——威海松宇机电有限公司 3760061．借：应付账款238000贷：银行存款——交行23800062．借：固定资产清理280贷：库存现金280借：银行存款——建行3000贷：固定资产清理3000借：营业外支出3180贷：固定资产清理318063．领料64.领料65.收料66. 领料67．借：银行存款——建行500000贷：应收账款——广西翔云农机公司50000068．借：短期借款500 000应付利息18 750贷：银行存款——建行518 75069．借：应付账款－湖南乐山钢铁厂300 000贷：银行存款30000070．借：在建工程—机床安装工程1900贷：库存现金1900 借：固定资产183986.70贷：在建工程183986.7071．借：应付票据150000贷：银行存款15000073．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）128 000 应交税费——应交增值税（进项税额）21 760营业外支出——债务重组损失 6 240贷：应收账款——广西桂中农机公司156 000 74.借：银行存款——建行 565000贷：主营业务收入- TM120 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65000 75．领料76.领料77.领料78．借：管理费用——差旅费3229贷：其他应收款——武田敏3000 库存现金229 79．领料80．（1）材料计划成本=1.5×3200=4800（2）月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95%（3）差异额=4800×—0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异81．借：管理费用——保险费6000贷：银行存款——建行6000 82.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值＝150000×（P/A，7%，4）＋ 100×（P/V，7%，4）＝508156.29＞公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003．计算未确认融资费用未确认融资费用＝600100- 500000＝100100(元)4．确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值当r＝7％时150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元当r＝8％时150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000因此，7％＜r＜8％。
