小企业会计准则财务报表_图文

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2019年 - 小企业会计准则-财务报表word精品文档24页

第 1 页小企业会计准则

—财务报表

主讲：常有新

第一讲：

学习重点

一、财务报表概述

二、报表的种类和格式

三、财务报表的编制

一、财务报表概述

财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

二、财务报表内容

小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

三、资产负债表

（一）资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

（二）资产负债表的作用

1.提供某一日期资产的总额及其结构。

2.提供某一日期的负债总额及其结构。第 2 页 3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

4.资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。

（三）资产负债表的结构

在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。

资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。

（四）资产负债表的内容

1.资产

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。

非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。第 3 页 2.负债

小企业会计准则会计报表附注

A有限公司

2013 年会计报表附注

金额单位：人民币元

．本公司基本情况

本公司成立于 ..... 。

二．财务报表的编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，并基于以下重要会计政策、估计编制财务报表。

三．遵循企业会计准则的声明

本公司声明编制的财务报表执行小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司财务状况、经营成果等财务信息。

四．主要会计政策、会计估计的说明

一）会计年度

本公司采用公历制，即每年自 1月1日起至 12月31日止为一个会计年度。

二）记账基础及计价原则

本公司以权责发生制为记账基础，各项资产在取得时按实际成本计价。

三）记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

四）现金等价物的确定标准

本单位现金等价物包括库存现金、银行存款和其他货币资金等

对持有的期限短（一般不超过三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资，确认为现金等价物。

五）应收票据

本科目核算因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

（六）短期投资会计是指购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1年（含1年，下同）的投资等。

（七）应收账款

本科目核算因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。

单位（或个人）进行明细核算。

（八）预付账款

核算按照合同规定预付的款项。

（九）其他应收款

本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。

（十）存货

是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。

小企业会计准则——主要财务报表[2011]

三、财务报表

小企业的财务报表应当包括资产负债表、利润表和附注。小企业也可以编制现金流量表。

（一）财务报表种类和格式

编号报表名称编报期

会小企01表资产负债表月报

会小企02表利润表月报

会小企03表现金流量表年报

（二）小企业资产负债表格式及编制说明

资产负债表会小企01表

编制单位: 年月日单位:元

资产行期末年初负债行期末年初

流动资产：流动负债：

货币资金 1 短期借款 24

短期投资 2 应付账款 25

应收票据 3 预收账款 26

应收账款 4 应付职工薪酬 27

预付账款 5 应交税费 28

应收股利 6 应付利息 29

应收利息 7 应付利润 30

其他应收款 8 其他应付款 31

存货 9 其他流动负债 32

其他流动资产 10 流动负债合计 33

流动资产合计 11

非流动资产：非流动负债：

长期债券投资 12 长期借款 34

长期股权投资 13 递延收益 35

固定资产原价 14 其他非流动负债 36

减：累计折旧 15 非流动负债合计 37

固定资产账面价值 16 负债合计 38

固定资产清理 17 所有者权益（或股东权益）：

生产性生物资产 18 实收资本（或股本） 39

无形资产 19 资本公积 40

长期待摊费用 20 盈余公积 41

其他非流动资产 21 未分配利润 42

非流动资产合

计 22 所有者权益（或股东权益）合计 43

资产总计 23 负债和所有者权益（或股东权益）

总计 44

（资产负债表编制说明）

1．本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字列。

3．本表“期末余额”各项目的内容和列法：

（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银

行存款”科目的期末余额合计列。

（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随变现、并准备随变现的、持有间不超过1年（含1