国有企业经济责任审计存在的问题及对策

审计广角　

国有企业经济责任审计存在的问题与对策分析　

山东省石油天然气开发总公司　张荣梅　

摘要：随着我国社会主义市场经济体制改革的深入，国有和国有控　

股企业经济责任审计成为我国审计工作的重点之一。经济责任审计在　

加强领导干部监督管理，促进廉洁清政，从源头上预防和治理腐败发面　

发挥了重要作用。　

关键词：经济责任审计审计风险国有企业　

为进一步规范国有企业的管理，加强反腐倡廉建设。有效防范经济　

犯罪，不仅需要建立一套严密科学的管理制度和廉政制度，更重要的是　

要保障这些制度得到有效执行和监督。审计监督不仅限于财务收支的　

检查，主要是从管理决策的各个环节进行有效的检查、监督和评价。为　此，审计检查的重点由过去的财务收支审计逐步向经济责任审计转变。　

一、经济责任审计的重要意义　

经济责任审计，是指对企业法定代表人及其所在企业的资产、负　

债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有经济责　

任所进行的监督和评价活动。国有企业经济责任审计的目的是为了加　

强对企业法定代表人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进国有企　

业加强和改善经营管理，提高经济效益．保证国有资产保值增值。　

经济责任审计不同于一般的审计监督活动．它是通过审计被审计　单位，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同　

时，对被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。因此。　

经济责任审计的内容也不同于一般的财务审计。　经济责任审计的主要内容：财务收支状况真实性审计。任职期间　

资产质量的审计。任职期间经营成果审计。任职期间企业重大经营　

活动和经营决策审计任职期间企业经营合规合法性审计。　随着我国社会主义市场经济体制改革的深入。国有及国有控股企　

业经济责任审计成为我国审计工作的重点之一。为了进一步规范国有　

企业的管理，加强反腐倡廉建设，有效防范经济犯罪，不仅需要建立一　

套严密科学的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障这些制度得到　

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国有施工企业经济责任审计存在问题及对策

作者：郭 真

来源：《时代经贸》2011年第16期

【摘要】近几年，经济责任审计在国有施工企业中广泛开展。通过几年的实践，发现国有施工企业内部在开展该项审计时，存在着经济责任审计覆盖率低等问题。本文将对国有施工企业经济责任审计在开展过程中存在问题及对策做出详细说明。

【关键词】施工企业；经济效益审计；存在问题；对策

一、施工企业经济责任审计的含义

是依据国家规定的程序、方法和要求，对企业内部领导干部任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、合规性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价。

二、施工企业现阶段存在的问题

（一）经济责任审计覆盖面低，削弱经济责任审计作用

现阶段国有施工企业由于经济责任审计覆盖率低，严重削弱了其监督、制约、促进管理作用的发挥。

首先，绝大多数经济责任审计仅限于离任审计，并且“先离后审”，对任中经济责任审计开展较少，也就是说事后审计多、事中审计少，导致在离任经济审计过程中发现的效益不佳、管理水平低、内部控制存在漏洞等等问题，不了了之。

其次，无论是任中还是离任经济责任审计，都也无法覆盖到每位经济责任人。在施工企业中，经济责任人除科级干部外，还包括非科级而负责施工项目建设、资产、负债及经营成果的领导干部，即项目经理。无法覆盖每位经济责任人，使施工企业最基础的利润中心——施工项目无法得到监督。

（二）确定经济责任人的经济效益存在一定的风险

确认领导干部的经营成果、经济效益是经济责任审计的一项重要目标，而由于施工行业的特殊性，施工企业在确定经济责任人的经济效益存在一定的风险。 龙源期刊网

施工企业的经济效益均来自承建的施工项目，这些施工项目收入，必须在完成实际工作量后，由业主的批复前任后，方可确认收入。在实际工作中，业主批复收入往往是滞后的，在这种现实情况下，如果按照包括变更在内的完成工作量确认收入，可能只是仅仅依据被审计项目提供的完成工作量确认收入，这样可能会因为缺少有力证据，而高估收入。

当前国有企业领导人员经济责任审计存在的问题及完善对策

摘 要：国有企业领导人员经济责任审计机制的建立有利于干部管理部门、干部监督部门和审计机关发挥各自的特长，完善领导干部监督管理，促进国有企业领导人员在任职期间强化经营管理，提高经济效益，实现国有资产保值增值。本文结合自己工作实践，对国有企业领导人员经济责任审计的概念、特征及当前存在的问题进行分析，并提出完善之策。

关键词：国有企业领导 经济责任审计 问题对策

领导干部经济责任审计在监督制约权力运行，推动完善国家治理，预防抵御经济运行风险等方面发挥积极作用，是从源头预防和治理腐败以及促进党风廉政建设的一项重要举措。2010年10月，中办、国办印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计工作提出了新的要求和任务。其中国企领导人员经济责任审计机制的建立有利于干部管理部门、干部监督部门和审计机关发挥各自的特长，完善领导干部监督管理，促进企业领导人员在任职期间强化经营管理，提高经济效益，实现国有资产的保值增值。

一、国有企业经济责任审计含义及特征

根据国资委《中央企业经济责任审计管理暂行办法》的规定，国有企业经济责任审计是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、

合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。中办、国办印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》指出国有企业领导人的经济责任包括直接责任、主管责任和领导责任。

国有企业经济责任审计从产生开始就表现出其自身特有的规律和特征，主要为：一是企业经济责任审计与财务收支审计相结合。企业领导人员经济责任审计与企业财务收支审计密切相关，企业财务收支审计是企业领导人员经济责任审计的基础，经济责任审计是财务收支审计结果的人格化。二是企业经济责任审计的审计评价和责任追究侧重于企业领导人员本人。三是企业经济责任审计的审计对象具有特定性，根据中办、国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的规定，国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

【摘要】国有企业经济责任审计是加强对干部的管理和　监督．实现国有资产保值增值的重要举措。但当前我国国有　企业经济责任审计不论是理论上还是实务中都存在较多问　题．本文分析了国有企业经济责任审计的必要性，在分析当　前问题的基础上提出相应对策。　【关键词】国有企业经济责任审计离任审计　一、国有企业经济责任审计概述　国有企业经济责任审计是指由审计机关接受国　家干部管理和监督机关的提请或委托，依据国家规　定的程序和方法，对国有企业负责人在任职期问其　所在企业的财务状况、经营成果以及重大的筹资、投　资、分配决策等有关经济活动的真实性、合法性和效　益性，以及国家法律法规执行情况进行监督和评价　的活动。国资委２００４年８月发布的第７号令《中央　企业经济责任审计管理暂行办法》规定企业负责人　对下列行为负有直接责任：直接违反国家财经法规　和财经纪律的；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人　员违反国家财经法规的；失职、渎职的；其他直接违　法违规行为。　开展国有企业经济责任审计，一是能够规范企　业的会计核算，通过财产清查，找到企业管理的薄弱　环节，促进企业有针对性的加强企业管理，提高企业　的效益；二是有利于维护财经纪律，加强对企业负责　・８６・　任审计　对策　

人的监管；三是有利于国有资产的保值增值，防止腐　败行为的发生。　二、当前国有企业经济责任审计存在的问题　（一）缺乏统一的审计标准，可操作性不强　我国国有企业经济责任审计开展的时间不长，　关于经济责任审计的概念、评价标准、经济责任的划　分以及审计报告的格式等没有形成统一的规定，国　家的相关制度和具体的审计标准也都不完善。目前　我国还没有对经济责任审计的评价做出切实可行的　操作规范，缺少统一的操作标准，不同的审计组织或　者审计人员对待同样的审计问题可能会做出不同的　评价，影响其客观性和公正性。另外，经济责任审计　中对经济责任的界定存在很大的分歧，现任责任和　前任责任的界限，集体责任和个人责任的划分，主观　责任和客观责任的区别等这些问题都有待解决。同　时，经济责任的量化也很困难，比如领导能力的大　小，管理水平的高低无法量化也给审计带来了困难。　（二）先离任后审计，审计时间滞后　当前，国有企业经济责任审计侧重于事后审计，　失去了审计的应有的目的性和时效性，有的责任人　已经调任、提拔或者退休，审计部门才接受委托对其　进行审计，造成了“先离任后审计”的局面。审计时　２０１　１．１