审计固定资产监盘计划

2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)内部审计人员的职业道德的主要规定有（）。

A. 严格依法B. 内部审计职业道德的概念和基本原则C. 诚信正直D. 正直坦诚E. 客观性正确答案：B,C,E,2.(不定项选择题)(每题 2.00 分)案例三（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。

审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。

监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。

审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。

在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

____年固定资产盘点小结为了对公司的固定资产进行全面的盘点和管理，在____年我们进行了一次全面的固定资产盘点工作。

本次盘点工作主要目的是对公司固定资产的数量、状况以及价值进行准确核算，并制定科学合理的管理措施，以便更好地利用和管理固定资产。

经过一个月的紧张工作，盘点工作已经圆满完成。

下面是对该次盘点工作的小结和分析。

一、盘点范围和对象：本次盘点工作主要范围是公司所有固定资产，包括土地、房屋、机器设备、车辆等。

盘点对象主要是涉及到公司正常运营的各个部门和项目，以及财务部门。

二、盘点方式和流程：本次盘点采用了多种方式和工具，包括人工盘点、数据核对和系统对比等。

具体过程如下：1. 准备工作：在盘点开始前，我们先进行了相关数据的收集和整理，包括资产清单、折旧记录、报废记录等。

2. 现场盘点：由专门的盘点小组对各个部门进行现场盘点，对固定资产的数量、位置、状况等进行实地核对。

3. 数据核对：将现场盘点结果与资产清单进行比对，确保数据的准确性和一致性。

4. 报告生成：根据盘点结果，生成详细的盘点报告，包括资产数量、价值、状况等信息。

5. 数据录入：将盘点结果录入到公司的资产管理系统中，以便日后的管理和查询。

三、盘点结果和问题分析：经过盘点工作，我们得到了准确的固定资产数量、价值和状况等信息，并发现了一些问题，具体如下：1. 固定资产总量：根据盘点结果，公司固定资产总量为X万元，比去年同期增加了X万元，这主要是由于公司扩大了业务规模和生产能力。

2. 资产价值减值：通过盘点发现，部分固定资产的使用寿命已经超过预期，需要进行减值计提，以反映资产的实际价值。

3. 资产状况：盘点结果显示，部分固定资产存在磨损、损坏等问题，需要及时进行修理和维护，以保证其正常使用和寿命。

四、管理建议和措施：为了更好地管理和利用固定资产，我们提出了以下建议和措施：1. 更新资产清单：根据盘点结果，及时更新资产清单，并对每一项固定资产进行编码和分类，便于日后的管理和跟踪。

审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。

全面审计实施方案一、审计对象和范围*局下属企业。

包括：1、*2、**3、***4、****5、*****二、审计目的对被审计单位财务收支、经济往来的真实性及合法性发表审计意见；对被审计单位经营和管理过程中的经济责任、经营状况、经营成果发表审计意见。

检查被审计单位法律法规遵守执行情况、效能监督机制落实情况、业务开展情况、内部管理落实情况、内部绩效考核机制实施情况、薪酬制度实施情况。

三、审计内容（一）会计报表审计，具体包括：1、资产（1）现金、银行存款、其他货币资金的真实性。

（2）应收及预付款项的真实性，必要时向客户进行询证。

（3）存货的真实性，必要时抽取部分存货进行监盘。

（4）长期股权投资的真实性，审查投资合同等相关资料，确定长期股权投资入帐金额是否正确，投资收益确认是否及时、完整、准确。

（5）固定资产的真实性，审核资产入帐依据是否充分，折旧计提是否正确。

必要时对金额较大的固定资产实施监盘。

（6）无形资产的取得、计价的真实性。

2、负债各项借款及应付款项的真实性，审核借款合同内容，确定借款入帐是否完整、借款费用的确认是否正确、及时。

3、损益的真实性收入是否真实，确认是否完整。

成本费用列支是否正确，有无虚增、虚减的情况。

利润分配是否合规。

（二）经济责任及公司内部控制方面的审计1、经济责任经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况；企业内部绩效考核机制及薪酬分配制度实施情况。

2、内部控制执行情况内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的控制制度，一般分为内部财务会计控制和内部经营管理控制两个方面。

内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及经营管理控制的各要素进行测试与评价。

内部控制审计内容包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。

四、审计程序（一）会计报表审计按注册会计师审计准则进行（二）经济责任及公司内部控制方面的审计审计人员对内部控制进行审计时，首先进行内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。

中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题模拟及答案(6)1、下列有关存货审计的表述中，正确的有 ( )。

（多选题）A. 存货监盘的范围取决于被审计单位的意见B. 可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性C. 审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点D. 被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值E. 审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则试题答案：B,C,D,E2、下列关于监盘的说法中正确的是（）。

（多选题）A. 监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B. 监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C. 监盘可以证实资产的所有权D. 监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E. 监盘不能验证资产的完整性试题答案：B,E3、绩效审计与财经法纪审计的差异主要体现在（）。

（多选题）A. 审计目标B. 审计方法C. 评价标准D. 审计质量控制要素E. 审计独立性要求试题答案：A,B,C中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题模拟汇编4、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。

（单选题）A. 审计报告B. 审计决定书C. 审计实施方案D. 审计移送处理书试题答案：A5、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。

（单选题）A. 增加B. 减少C. 不变D. 无法确定试题答案：A6、为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了：（单选题）A. 《内部审计工作条例》B. 《内部审计基本准则》C. 《审计署关于内部审计工作的规定》D. 《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》试题答案：C中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题模拟汇编7、与国家审计相比，内部审计的特点有（）。

***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套(63题)***************************************************************************************中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套1.[单选题]检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能答案:A解析:经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误舞弊，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

2.[单选题]下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A)对未来事项可实现程度做出保证B)代行被审计单位的部分管理职能C)验证企业资本，出具验资报告D)对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案:C解析:社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。

验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

3.[单选题]下列审计证据中，属于亲历证据的是：A)审计人员编制的应收账款账龄分析表B)审计人员从被审计单位获得的采购合同C)审计人员取得的银行对账单D)审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函答案:A解析:审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。

4.[单选题]下列关于询问取证方法的表述中正确的是：A)审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B)询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录C)询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D)询问可以测试内部控制运行的有效性答案:C解析:询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。

被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-1审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1 、（底稿见索引 C1-3-3），经查验，新建车间 2005 年 6 月已完工交付使用，应结转为 固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1#： 借固定资产-房屋建筑物 1,600,000.00贷在建工程1,200,000.00 400,000.00应付账款-××建筑公司 ADJ2#： 借主营业务成本-生产成本-折旧费 贷累计折旧-房屋建筑物-提取数38,000.0038,000.002 、（底稿见索引 C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-机器设备其他应付款-暂收款100,589.23 95,752.77贷196,342.0080,000.0020,589.23ADJ2#： 借 ADJ3#： 借80,000.0020,589.23贷 固定资产清理 营业外支出-处置固定资产净损失贷固定资产清理 3 、（底稿见索引 C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-房屋建筑物 营业外支出-处置固定资产净损失 1,437,916.67固定资产清理1,437,916.67 562,083.33贷2,000,000.00 1,437,916.67ADJ2#： 借贷4 、（底稿见索引 C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资 产:ADJ1#： 借 ADJ2#： 借长期待摊费用 固定资产-房屋建筑物其他业务支出-房屋出租支出1,350,000.0011,250.00贷 1,350,000.00贷累计折旧-房屋建筑物 长期待摊费用-摊销-213,750.00 225,000.00被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-2审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:5 、（底稿见索引 C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。

固定资产监盘计划和实施方案1. 引言固定资产作为企业的重要资本之一，对企业的运营和发展具有至关重要的作用。

为了确保固定资产的安全、有效地被利用，需要建立一套科学、规范的固定资产监盘计划和实施方案。

本文将从计划的制定、实施的流程和注意事项等方面进行详细阐述。

2. 计划的制定2.1 目标设定制定固定资产监盘计划前，需要明确监盘的目标，一般包括以下几个方面：- 验证固定资产的实际存在和数量是否与台账一致；- 检查固定资产的使用状况，是否正常及有效利用；- 检查固定资产的价值变动和损耗情况。

2.2 计划编制在明确目标的基础上，对固定资产监盘计划进行编制。

计划应包括以下内容：- 监盘的频率和时间节点；- 监盘的范围和对象；- 监盘的具体步骤和操作方法；- 监盘的责任部门和责任人。

3. 实施方案3.1 监盘的流程实施固定资产监盘时，可以按照以下流程进行操作：1. 固定资产盘点前的准备工作：- 了解监盘的目标和要求；- 准备监盘所需的工具和设备；- 确定监盘的时间和地点；- 通知相关人员参与监盘。

2. 固定资产盘点的实施：- 按照计划的要求，对固定资产进行全面盘点；- 对固定资产进行编号和标识，便于管理和跟踪；- 核实台账和实物的一致性，并记录差异情况；- 检查固定资产的使用状况、维护情况和变动情况；- 进行实物抽样复核，确保盘点的准确性。

3. 盘点结果的处理：- 对盘点结果进行汇总和整理；- 形成盘点报告，记录盘点情况和问题；- 针对问题制定整改方案；- 向相关部门提出整改要求。

4. 监盘的跟进和监督：- 对整改方案进行跟踪和督促；- 定期复盘，检查整改效果；- 评估监盘的效果和改进方向；- 不断完善和优化监盘计划和实施方案。

3.2 注意事项在实施固定资产监盘时，需要注意以下几点：- 监盘操作人员应具备相关的专业知识和技能；- 监盘过程中要严格遵守规定的操作程序和规范；- 监盘时要确保资产的安全和完整性；- 监盘结果要及时反馈给相关部门，并跟踪整改情况；- 监盘计划和实施方案要根据实际变化进行及时调整。

关于开展固定资产年中盘点工作的通知集团各单位：为加强对集团固定资产的管理，保证资产安全与完整，掌握资产保有及使用现状，理清固定资产盈亏状况，根据集团相关规定，开展固定资产年中盘点工作，现将有关事宜通知如下：一、盘点范围：集团参股、控股公司的各类固定资产，包括不在本公司使用但产权属于本公司的资产。

二、盘点日期：要求在XXXX年XX月XX日以前盘完，各单位根据资产的实际情况，结合财务年中决算的要求，确定本公司的盘点日期。

三、盘点的组织实施及内容：1、接到本通知后，各级固定资产管理人员准备固定资产盘点表（见附件1），确定盘点人、监盘人和记录人（一般由相关专业人员盘点、财务人员监督、综合办资产管理人员记录），制定各项资产的具体盘点时间，启动资产盘点工作。

采取实地盘点法，对公司盘点范围内的资产实事求是的盘点，并粘贴固定资产标识，填写资产盘点表，记录人、盘点人和监盘人共同签字确认；2、资产管理部门组织相关部门通过对固定资产进行实地盘点，填写《固定资产盘点核对明细表》中的“实际盘点数据”、“资产状态”；3、财务部门提供固定资产账面数据，填写《固定资产盘点核对明细表》中的“财务账面数据”；与资产管理部门共同进行账实核对，计算资产盈亏数据；4、资产管理部门组织相关部门对资产盈亏情况及账外资产进行分析，查找原因，划分责任；5、在盘查期间，资产管理部门对盘盈盘亏的固定资产填制《固定资产盘盈报告单》和《固定资产盘亏审批单》，逐级上报集团审批；批准后，按照批示要求，送达本单位财务部门进行账务处理，保证账实相符。

四、年中盘点工作的要求1、资产盘点基准日为XXXX年XX月XX日。

各单位根据盘点工作量及实际情况需要，提前安排盘点，但应将盘点数据调整至XXXX年XX月XX日。

2、各单位要制定好固定资产清查盘点方案，做好工作计划和人员安排，保证顺利实施。

3、通过本次年中全面盘点清查，各单位必须做到固定资产管理台账与财务部门固定资产明细账账账相符、账实相符。

内部审计工作计划标准模板____年的下半年开始，在受到金融风暴的影响银行的信贷业务量有所下降。

既然经济问题已经是事实，我银行也会做出相应的对策以促进信贷业务。

新一年为加强我社信贷管理，提高信贷工作质量，树立风险、责任意识，做到职责分明，有序地开展信贷工作，促进我社信贷工作规范、稳健地发展，全面地完成信贷工作任务目标.一是加强业务培训，提高队伍素质在新的一年里，从“以内控防范优先，加强制度落实”的角度加强客户经理队伍建设。

____年，着重抓好一线信贷人员的培训，在第一季度以金融法规、各项制度、经营理念和信贷业务规范化操作程序及要求等内容为重点进行普及培训，在较短时间内培养造就一批政治过硬、品质优良、业务素质高、能适应改革步伐的员工队伍。

定期组织学习金融方针政策和上级文件精神，努力提高政治觉悟和业务素质，增强依法合规经营的自觉性。

同时对贷款五级分类等新业务进行专项培训。

二是加强信贷管理，规范业务操作，提高信贷资产质量在确保新增贷款质量上，一是加强对各社及信贷员贷款权限的管理，严禁各社及信贷人员发放超权限贷款。

二是加大对跨区贷款、人情贷款、垒大户贷款等违章贷款的查处力度，发现一起，处罚一起。

三是认真开展贷前调查，准确预测贷户收益，确保贷款按期收回。

四是严格执行大额贷款管理制度。

五是严把贷款审批关，严格审查贷款投向是否合法、期限是否合理、利率是否正确、第一责任人是否明确、抵押物是否真实、合法，担保人是否具备担保实力、贷款档案是否齐全等，通过以上措施，确保信贷资产质量逐年提高。

六是全面进行信贷档案统一模式、规范化、标准化管理，实行专柜归档、专人保管，并建立调用登记制度，保证档案的完整性。

人员调离或换片，贷款档案应办理移交手续，由交出人、接交人及监交人共同在移交清单上签字，促进全辖信用社的信贷档案管理工作提档升级。

三是加大金融新产品的营销力度近年来，我社加大信贷产品的创新力度，贷款品种不断增加，信贷服务水平明显提高。