高级财务会计陈信元课后答案——修订版

第七章股权结构和复杂控股关系练习一2009 年（1）购入10%股份借：长期股权投资100000贷：银行存款100000（2）宣告股利借：应收股利6000贷：投资收益6000（3）发放股利借：银行存款6000贷：应收股利60002010 年（1）购入45%的股份借：长期股权投资450000贷：银行存款450000此时，对长阳公司的累计投资已达到55%，形成了控制，长期股权投资在账面不需要追溯调整。

2010/12/31，年末合并报表抵消分录借：长期股权投资82500贷：投资收益82500练习二（1）在购并日:商誉：560000-640000*75%=80000所以2008年12月31日长期股权投资账面（完全权益法下）=800000*3/4+80000=680000 （2）假设直接购入增发股份：持股比例=（320000*75%+80000）/ （320000+80000 =80%（3）长期股权投资余额=（800000+80000*3）*80%+80000=912000（4）假设出售给外界（800000+80000*3）*80%+80000=912000龙华持有宛平的股份仍为：240000股，持股比例下降到60%（5）长期股权投资余额=（800000+80000*3）*0.6+80000=70.4 万练习三借：长期股权投资贷：主营业务成本（2） 抵消本期购销服务借：主营业务收入贷：主营业务成本3000 30003000030000股份80%变成70%，相当于出售了（ 80%-70%） /80%=1/8的长期股权投资 （1） 出售损益=92400- （588000*1/8+105000*80%*3/12*1/8 ） =16275 （2） 2010年华亭公司投资收益=复华公司盈利确认投资收益+出售股份利得=73500+16275=89775（3） 2010年末长期股权投资余额 =588000练习四（1） 假设裕华公司的净利润在上下半年是平均的2009年12月31日富强公司“长期股权投资”（权益法下）=174000合并商誉=174000-（ 165000+30000*1/2）*80%=30000（2） 子公司反向母公司增发股份 增发前富强拥有裕华公司所有者权益账面数 =180000*80%=144000增发后富强拥有裕华公司所有者权益账面数=（180000+45000）*100%=225000所以子公司取得的 OE 账面数=225000-144000=81000 而其支付的对价为 45000,故投资收益=81000-25000=36000 所以2010年的投资收益 =36000+45000=81000（3） 长期股权投资账户余额（2010/12/31）=252000*100%+商誉=252000+30000=28200018000 （股利）45000 （对价）36000 （投资收益） 45000 （投资收益）282000练习五由于此题内部勾稽关系有问题， 导致编制合并报表时无法平衡， 属老教材的未更正的遗留问 题，学期结束后我们再进行统一的修订。

第四章企业集团内部的存货业务练习一将120 000 视为内部销售售价：销售成本120 000销售成本120 000销售成本 6 000 （120 000/120%*20%*30%）存货 6 000练习二民乐公司合并利润表：民乐公司合并利润表工作底稿*民信公司当年实现的净利润=15000-1200=13800 元，按多少数股东的持股比例分配。

练习三1. 编制2009 年与存货相关的抵销分录：2008 年未实现毛利=3250，全部归属于母公司；2009 年年末，2008 年未实现毛利部分已经实现，但由于新的存货内部交易产生7800 元未实现毛利，这部分由于是逆销，按8：2 的比例分别归属与多、少数股权。

2009 年，内部存货交易对长期股权投资的影响=+3250-7800×80%=-2990对少数股东权益的影响=-7800×20%=-15602. 恒生公司合并利润表恒生公司合并利润表工作底稿2009 年度练习四销售收入750 000销售成本750 000销售成本45 000存货45 000 （750 000-600 000）*30%对长期股权投资的影响：借：投资收益33 750贷：长期股权投资33 750 （（750000-600000）*30%*75%）*注意在抵销长期股权投资本期变动数的时候也要抵销本期未实现毛利的变动数对长期股权投资的影响。

练习五1. 抵销分录：（2009 年）将长期股权投资从成本法调整为权益法时，未实现毛利的影响：借：未分配利润—期初4050盈余公积450贷：长期股权投资 4 500（6000*75%）借：投资收益 2 100贷：长期股权投资 2 100（（8800-6000）*75%）抵销本期内部交易的分录：期初：长期股权投资1500少数股东权益4500销售成本 6 000本期：销售收入32 000销售成本32 000期末：销售成本8 800存货8 8002009 年合并销售成本120 000+48 000-6 000-32 000+8 800=138 800（元）少数股东利润=(20 000+6 000-8 800)*25%=5000+1500-2200=4300（元）（逆销影响少数股东收益）归属于母公司股东的净利润：15000-2100=12900或4300/25%*75%=12900（合并净利润=光启公司净利润=56 000+（20000+6000-8800）*75%=68 900（元））注：归属于母公司股东的净利润，以子公司的当年净利润为基础，母公司和少数股权共同拥有即归属于母公司股东的净利润为合并净利润的子集。

第三章、非货币性资产交换一、计算题1[解析]（1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换核算。

计算大华公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝200＋200×17％＋300－54＝480（万元）长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％则换入长期股权投资的成本＝480×70％＝336（万元）换入固定资产的成本＝480×30％＝144（万元）（2）大华公司编制的有关会计分录：①借：长期股权投资 3 360 000固定资产 1 440 000银行存款 540 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000交易性金融资产——成本 2 100 000——公允价值变动 500 000投资收益 400 000②借：公允价值变动损益 500 000贷：投资收益 500 000③借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 000（3）计算A公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额＝336＋144＋54－200×17％＝500（万元）库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％则换入库存商品的成本＝500×40％＝200（万元）换入交易性金融资产的成本＝500×60％＝300（万元）借：固定资产清理 1 400 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产 2 400 000借：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000交易性金融资产——成本 3 000 000贷：长期股权投资 3 000 000固定资产清理 1 440 000投资收益 360 000银行存款 540 000借：固定资产清理 40 000贷：营业外收入——处置非流动资产利得40 0002[答案][解析]（1）A公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝210＋140＋140×17%－110×17%＝355.1（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—×汽车＝355.1×[240/（240＋110）]＝243.50（万元）库存商品—乙商品＝355.1×[110/（240＋110）]＝111.60（万元）③会计分录借：固定资产清理 200累计折旧 40固定资产减值准备 20贷：固定资产—车床 260借：固定资产—×汽车 243.50库存商品—乙商品 111.60应交税费—应交增值税（进项税额）110×17%＝18.7贷：固定资产清理 200营业外收入—非货币性资产交换利得 210－200＝10主营业务收入 140应交税费—应交增值税（销项税额）140×17%＝23.8借：主营业务成本150贷：库存商品150借：存货跌价准备 30贷：主营业务成本 30（2）B公司账务处理如下：①换入资产的入账价值总额＝240＋110＋110×17%－140×17%＝344.9（万元）②换入资产的各项入账价值固定资产—车床＝344.9×[210/（210＋140）]＝206.94（万元）库存商品—甲商品＝344.9×[140/（210＋140）]＝137.96（万元）③会计分录借：固定资产清理 250累计折旧 100贷：固定资产—×汽车 350借：固定资产—车床 206.94库存商品—甲商品 137.96应交税费——应交增值税（进项税额）140×17%＝23.8营业外支出—非货币性资产交换损失 250－240＝10贷：固定资产清理 250主营业务收入 110应交税费——应交增值税（销项税额）110×17%＝18.7借：主营业务成本 170贷：库存商品—乙商品 170借：存货跌价准备 70贷：主营业务成本 703[答案]（1）2005年2月1日，M公司接受投资借：固定资产－－设备200贷：实收资本（800×20％）160资本公积－－资本溢价40（2）2005年3月1日，购入原材料借：原材料102.86应交税费－－应交增值税（进项税额）17.14（17＋2×7％）贷：银行存款120 （117＋3）（3）2005年12月，计提存货跌价准备A产品的可变现净值＝A产品的估计售价225－A产品的估价销售费用及税金10＝215（万元）。

第一章 企业合并修改变动部分：习题七将负商誉分摊至除长期有价债券外的非流动资产时，不应分摊入存货项目！ 习题一：1)合并成本2)合并成本3)合并成本 4)合并成本5)当期损益6)40%进合并成本，其余做当期损益7)当期损益习题二：1. 同一控制下合并会计分录：借：流动资产 1 200 000固定资产 1 800 000贷：负债 360 000股本 1 000 000资本公积 1 640 000借：管理费用 38 000资本公积 18 000贷：银行存款 56 0002. 非同一控制下合并会计分录：借：长期股权投资——航天公司 2 940 000贷：股本 1 000 000资本公积 1 940 000借：长期股权投资——航天公司 18 000资本公积 18 000管理费用 20 000贷：银行存款 56 000将合并成本分摊到净资产时，对负商誉的处理可以采用以下两种方法：方法一：将负商誉分摊至除长期有价证券外地非流动资产方法二：将负商誉在发生时全部确认为收益。

借： 流动资产 1 320 000固定资产 1 998 000贷：负债 360 000 长期股权投资——航天公司 2 958 000① 借：流动资产 1320 000固定资产 2400 000贷：负债 360 000 长期股权投资—航天公司 2958 000营业外收入 402 000练习三：合并成本=700 000+100 000=800 000华宝公司可辨认净资产（除银行存款外）的公允价值=80 000+50 000+30 000+40 000+860 000‐‐（70 000+200 000）=790 000 商誉=合并成本‐可辨认净资产公允价值=800 000‐790 000=10 000（正商誉）练习四：1.同一控制下会计分录：借 流动资产 1,200,000固定资产 1,800,000贷 负债 360,000股本 1,440,000资本公积 1,200,000 借 管理费用 540,000资本公积 180,000贷 银行存款 720,0002.非同一控制下会计分录：借 长期股权投资 30,600,000贷 股本 1,440,000资本公积 29,160,000 借 长期股权投资 300,000资本公积 180,000管理费用 240,000贷 银行存款 720,000 借 流动资产 1,320,000固定资产 2,640,000商誉 27,300,000贷 负债 360,000长期股权投资 30,900,000练习五：1. 同一控制下：借：（净资产账面价值） 580 000资本公积 20 000贷：银行存款 600 000借：管理费用 60 000贷：银行存款 60 0002. 非同一控制下：长期股权投资——利泰公司 600 000银行存款 600 000长期股权投资——利泰公司 60 000银行存款 60 000银行存款 40 000应收账款 50 000存货 250 000固定资产 760 000无形资产 130 000商誉 30 000流动负债 145 000长期负债 475 000长期股权投资——利泰公司 660 000练习六：1. 假定信华公司发行1 000 000股普通股份换取协和公司的全部股份时：(1) 合并业务所产生的商誉投资成本(1 000 000股×@14) 14 000 000减：净资产公允价值流动资产 3 600 000固定资产 10 400 000负债 (2 000 000) (12 000 000)商誉 2 000 000(2) 合并时相关会计分录长期股权投资——协和公司 14 000 000股本 1 000 000资本公积 13 000 000流动资产 3 600 000固定资产 10 400 000商誉 2 000 000负债 2 000 000长期股权投资——协和公司 14 000 000（3）合并后信华公司投入资本总额＝14 000 000+8 000 000＝22 000 000元。

高级财务会计课后练习答案第一章或有事项一、单选题1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。

2.【答案】D3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。

未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。

5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。

6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。

7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。

选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。

8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)10.【答案】 D 【解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。

二、多选题1.【答案】ABD 【解析】选项A，或有事项可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，有或有事项并不一定就有或有负债；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。

第六章企业集团内部的债券业务练习一2007年12 月31 日江湾公司购买债券的价格中包括了应计利息，故其推定损益计算如下：52 000－（100 000＋100 000×10%）×40%＝8 000（元）（推定损失）练习二1．购买时的债券推定赎回损益＝477 500－（1 000 000－27 000）×50%＝－9 000（元）（推定收益）*到08 年12 月31 日为止，未摊销折价为30 000，年限为5 年，可见每半年摊销额=30 000/10=3 000 元。

半年之后（也就是09年6 月30 日）母公司在计提利息的时候摊销了3000 元，即到09年7 月1 日，折价未摊销的余额=30 000-3 000=27 000 元。

09年7 月1 日以后母子公司账上的分录：子公司正式账面：2009.7.1 从外界购入母公司债券：借：持有至到期投资—面值500 000贷：持有至到期投资—利息调整22 500银行存款477 5002009.12.31 确认投资收益：借：应收利息20 000 （50 000*8%*1/2）持有至到期投资—利息调整 2 500 （22 500/9）贷：利息收入（投资收益）22 500母公司正式账面：（发行方）2009.12.31 利息费用43 000应付利息40 000应付债券－利息调整 3 000抵销分录：应付债券488 000 （970 000+6 000）*50%（2009.12.31）利息收入22 500持有至到期投资480 000 （477 500＋2 500）营业外收入9 000（或债券赎回损益）利息费用21 500 （43 000×50%）2009年合并债券利息费用＝43 000＋43 000－21 500＝64 500（元）2009年末合并应付债券的余额＝（1 000 000－（30 000-6 000））－488 000＝488 000（元）或：[1 000 000-（30 000-6 000）]*50%（*50%的债券被推定赎回，合并报表中只反映依旧在外发行的另50%的债券）2002 年合并报表上的债券赎回推定损益（推定收益）为9 000 元。

第六章企业集团内部的债券业务练习一20XX12 月31 日江湾公司购买债券的价格中包括了应计利息,故其推定损益计算如下：52 000－〔100 000＋100 000×10%×40%＝8 000〔元〔推定损失练习二1．购买时的债券推定赎回损益＝477 500－〔1 000 000－27 000×50%＝－9 000〔元〔推定收益*到08年12 月31 日为止,未摊销折价为30 000,年限为5 年,可见每半年摊销额=30 000/10=3 000 元。

半年之后〔也就是09年6 月30 日母公司在计提利息的时候摊销了3000 元,即到09年7 月1 日,折价未摊销的余额=30 000-3 000=27 000 元。

09年7 月1 日以后母子公司账上的分录：子公司正式账面：2009.7.1 从外界购入母公司债券：借：持有至到期投资—面值500 000贷：持有至到期投资—利息调整22 500银行存款477 5002009.12.31 确认投资收益：借：应收利息20 000 〔50 000*8%*1/2持有至到期投资—利息调整2 500 〔22 500/9贷：利息收入〔投资收益22 500母公司正式账面：〔发行方2009.12.31 利息费用43 000应付利息40 000应付债券－利息调整3 000抵销分录：应付债券488 000 〔970 000+6 000*50%〔2009.12.31利息收入22 500持有至到期投资480 000 〔477 500＋2 500营业外收入9 000〔或债券赎回损益利息费用21 500 〔43 000×50%20XX合并债券利息费用＝43 000＋43 000－21 500＝64 500〔元20XX末合并应付债券的余额＝〔1 000 000－〔30 000-6 000－488 000＝488 000〔元或：[1 000 000-〔30 000-6 000]*50%〔*50%的债券被推定赎回,合并报表中只反映依旧在外发行的另50%的债券2002 年合并报表上的债券赎回推定损益〔推定收益为9 000 元。

会计学陈信元答案【篇一：高级财务会计陈信元课后答案第五章】txt>练习一营业外收入 45 000 （135 000-90 000）固定资产 43 500 管理费用 1 500练习二抵销分录：抵销房屋销售利得：营业外收入 24 000固定资产 24 000调整房屋折旧：固定资产-累计折旧 2 400营业费用 2 400*注，部分同学考虑当月增加固定资产当月不折旧，即2200，以后对于此类年初购买可不必考虑，按一年计提。

成本法调整为权益法长期股权投资 14400投资收益 1440014400=（120000*90%-80000*90%）-24000*100%+2400*100%抵销长期股权投资本年发生额：投资收益 86400（ 120000*90% -24000*100%+2400*100%）长期股权投资 14400 已宣告股利72000调整少数股东权益少数股东收益 12000（120000*10%）少数股东权益4000 已宣告股利 8000沙田公司合并利润表：沙田公司合并利润表2008年度销售收入 1 760 000 （1 200 000+560 000）销售成本 1 120 000 （800 000+320 000）营业费用 357 600 （240 000＋120 000－2 400）净利润282400 其中：少数股东收益 12000 合并净利润练习三2008 年末 2009 年末少数股东权益（1） 960 （4） 720 期初未分配利润（2） 3 840（5） 2 880 累计折旧（3） 2 400（6） 3 600固定资产 6 000 6 000 折旧费用 1 200 1 200练习四1. 福林公司:在成本法下，该土地使用权转让业务对福林公司的长期股权投资和投资收益均没有影响，净利润增加50 000，是业务发生时福林公司账上确认的出售土地的收益。

在完全权益法下，福林公司减少长期股权投资、投资收益各50 000：借：投资收益50 000贷：长期股权投资----富利公司50 000净利润没有影响：投资收益减少50 000，出售土地增加营业外收入50 000. 2. 合并报表中的抵销分录：借：营业外收入50 000贷：无形资产----土地使用权50 000这笔内部交易（相当于资产的内部转移）应该不影响合并财务报表中的任何一个报表项目。

会计学作业答案25页习题一资产类：机器设备，银行存款，原材料，现金，办公用品，建筑物负债类：银行借款，应付职工薪酬，应交税费，所有者权益类：投入资本营业收入类：租金收入，劳务收入费用类：差旅费，工资津贴，广告费利润类：利润习题二留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期净利润）=19.7习题三（1）华星公司20×6年资产负债表单位：万元资产权益现金80负债银行存款260应付账款200应收账款140负债合计200房屋900股东权益设备500投入资本1000留存收益680股东权益合计1680资产合计1880权益合计1880（2）主要来自股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的89.36%（3）净利润（不考虑所得税）：600-400-20=180 万元期初留存收益：680-180+100=600 万元（期初留存收益+收入-费用-利润分配=期末留存收益）习题四经营活动：销售商品收入，支付所得税和营业税，购买原材料付现，收回应收账款，支付职工工资津贴，支付应收账款，支付广告费用，设备租金收现，支付管理费用投资活动：购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收入筹资活动：向银行借款，接受股东追加投资，支付借款利息，支付股利49页习题一（1）-2000元20×1年7月31日的所有者权益总额为：41000 元20×1年8月31日的所有者权益总额为：64000 元8月所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两方面因素，一是投入资本的变动，另一是留存收益（利润）的变动，8月追加资本25000元，说明实现亏损2000元（2）38000元（分析思路同（1））（3）-14000元（分析思路同（1））（4）23000元（分析思路同（1））•投资者追加投资60000元，存入银行•购买一台设备150000元，款项尚未支付•用银行存款7500元购买设备•销售产品收入5000元，货款尚未收到•用银行存款偿还应付账款1000元•购买一台设备3600元，款项尚未支付•收到客户所欠货款4000元，存入银行•用银行存款偿还应付账款35000元习题四资产 = 负债 + 所有者权益现金+银行存款+应收账款+原材料+固定资产=应付账款+投入资本+收入-费用20005800015600064500123500157000业务12000020000业务2-23000-23000业务3800800业务4452000-452000业务5213000213000业务6-58005800业务7-500073002300业务815001500业务9-450450业务10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250习题五（1）库存现金期末余额 57400产成品习题一•借：银行存款200000库存商品40000贷：实收资本2400002、借：固定资产—房屋80000贷：银行存款800003、借：库存商品28000贷：应付账款280004、借：库存商品20000贷：银行存款200005、借：库存现金2500贷：银行存款2500借：应付职工薪酬2000贷：库存现金20006，借：应收账款32000贷：主营业务收入32000借：主营业务成本28000贷：库存商品280007，借：银行存款16000贷：应收账款160008，借：管理费用—保险费400贷：库存现金4009，借：管理费用4000贷：应付账款400010，借：库存商品22000贷：银行存款2200011、借：应付账款18000贷：银行存款1800012，借：管理费用—水电费600贷：银行存款600习题二银行存款1、借：银行存款1200贷：应收账款12002、借：银行存款420贷：应收利息4203、借：银行存款600贷：预收账款—预收修理费6004、借：库存现金700贷：银行存款700借：应付职工薪酬700贷：库存现金7005、借：原材料450贷：银行存款4506、借：预收账款600银行存款200贷：主营业务收入8007、借：其他应收款200贷：库存现金2008、借：短期借款1840应付利息180贷：银行存款20209、借：固定资产—机修设备1500贷：银行存款150010、借：管理费用100贷：库存现金10011、借：应付账款200贷：银行存款20012、借：原材料550贷：银行存款400应付账款15013、借：管理费用180库存现金20贷：其他应收款20014、借：银行存款1600贷：主营业务收入160015、借：待摊费用360贷：银行存款36016、借：管理费用170贷：银行存款17017，借：主营业务成本900贷：原材料900习题三•现金支付金额=期初（900）+应收账款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）•偿还应付账款金额=1600+2600-800=3400（元）•10月销售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元）习题四•净利润=70000-50000-35000=-15000（元）•现金年末余额=15000+30000-35000=10000（元）•净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现金反映企业的资金情况，列报于资产负债表和现金流量表。

《高级财务会计》含答案单选题1、（）是指外币买卖成交后，约定在一定期限内进行交割时所采用的约定汇率。

正确选项1.远期汇率(V)2、“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。

在我国，“少数股东权益”项目在合并资产负债表中应当( )。

正确选项1.在所有者权益类项目下单独列示(V)3、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。

2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。

按照单项交易观，12月31日应做的会计处理是（）。

正确选项1.调减主营业务收入(V)4、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。

2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。

按照两项交易观的当期确认法，12月31日应做的会计处理是（）。

正确选项1.调整财务费用(V)5、2021年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。

到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，甲公司无法确定租赁内含利率，使用6%的增量借款利率，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（）公司对该设备计提折旧。

正确选项1.融资租赁甲(V)6、2021年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值为1元)，对Q公司进行合并。

并于当日取得对Q公司80％的股权，该普通股每股市场价格为4元，Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4 500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为( )万元。

正确选项1.400(V)7、A公司持有B公司80%的股权，系B公司的母公司，A公司将其生产的机器设备出售给B公司，B公司将该机器作为固定资产使用。

第四章企业集团内部的存货业务一、存货交易初步（顺流交易为例）[例1-1] P公司2010年12月31日以存款支付630000元购入S公司全部股权，S公司净资产账面价值与公允价值相等。

合并后，P公司于2011年将成本为225000元的存在以300000元赊销给S公司，S公司当年末未将该批存货对外出售（2011年度集团公司个别财务报表数据参见合并工作底稿）。

其中，权益法下母公司应按公允价值计算分享子公司的净利润并确认投资收益。

2011年度母公司应确认投资收益=（子公司净利润+公允价值调整额）×持股比例-未实现内部交易利润=（0-0）×100%-75000=-75000（元）母公司确认投资收益的会计分录如下：借：投资收益75000贷：长期股权投资75000期末，母公司长期股权投资科目余额=630000-75000=555000（元）。

[例1-2] 资料承[例1-1]，假设母公司P支付的对价630000元只购买到子公司S 90%的股份，其他数据与业务发生情况不变。

其中，权益法下母公司应按公允价值计算分享子公司的净利润并确认投资收益。

2011年度母公司应确认投资收益=（子公司净利润+公允价值调整额）×持股比例-未实现内部交易利润=（0-0）×90%-75000=-75000（元），即母公司确认投资收益的会计分录如下：借：投资收益75000贷：长期股权投资75000期末，长期股权投资科目余额=630000-75000=555000（元）。

少数股东权益=子公司净资产×少数股东持股比例=（100000+530000）×10%=63000（元）。

[例2-1] 资料承[例1-1]，假设2012年，S公司将从母公司P购入的存货对外销售，售价为500000元，无其他内部交易事项。

2012年度集团合并工作底稿编制如下：其中，投资收益=子公司净利润×母公司持股比例+未实现内部交易损益=200000×100%+75000=275000（元）；长期股权投资=555000+275000=830000（元）。

第四章练习一借：销售收入120000贷：销售成本120000借：销售成本6000贷：存货6000练习二借：销售收入 12000 贷：销售成本 12000借：销售成本 1200 贷：存货 1200借：投资收益 12000 贷:长期股权投资 12000借：少数股东损益 2760贷：少数股东权益 2760项目民乐公司民信公司调整与抵消合并个体销售收入销售成本期间费用少数股东损益投资收益净利润300 000200 00052 00012 00060 000100 00075 00010 000——15 00012 0001 2002 76012 00012 000388 000264 20062 0002 760——59 040练习三借：销售收入78000贷：销售成本78000借：年初未分配利润3250贷：销售成本3250借：销售成本7800贷：存货7800借：少数股东损益1560贷：少数股东权益1560项目调整前合并个体调整与抵消合并个体销售收入销售成本营业费用少数股东损益净利润897 000598 000104 00026 000195 00078 0007 800 3 25078 0001 560819 000524 550104 00024 440166 010练习四借：销售收入750000 贷：销售成本750000 借：销售成本45000 贷：存货45000 借：投资收益33750 贷：长期股权投资33750 练习五（1）借：销售收入32000 贷：销售成本32000借：年初未分配利润4500少数股东权益1500贷：销售成本6000借：销售成本8800贷：存货8800借：投资收益15000贷：长期股权投资15000借：少数股东损益49300贷：少数股东权益49300（2）合并销售成本=120000+48000-32000-6000+8800=138800；少数股东损益=（20000+6000-8800）*25%=49300；归属于母公司股东的净利润=（20000+6000-8800）*75%=12900；合并净利润=56000+12900=68900.练习六借：销售收入330000贷：销售成本330000借：长期股权投资10800少数股东权益1200贷：销售成本12000借：销售成本26400贷：存货26400借：少数股东损益15060贷：少数股东权益15060合并销售成本=687500+330000-330000-12000+26400=701900 少数股东损益=（165000+12000-26400）*10%=15060；归属于母公司股东的净利润=（165000+12000-26400）*90%=135540；合并净利润=135540+（990000-687500-247500）=190540；少数股东权益=（200000+130000+230000+12000）*10%-26400*10%=54560.练习七母公司与振兴公司的抵消分录2011年借：销售成本4000贷：存货40002012年借：长期股权投资3600少数股东权益400贷：销售成本4000借：销售成本4500贷：存货4500母公司与振华公司的抵消分录2011年借：销售成本7750贷：存货77502012年借：长期股权投资7750贷：销售成本7750借：销售成本6250贷：存货6250（1）2011年合并资产负债表中存货=60000+38750+24000- 4000-7750=111000；2012年合并资产负债表中存货=54000+31250+36000-4500- 6250=110500（2）???（3）合并未分配利润=100000-4000*90%-7750-9000=79650 练习八（1）2011年2012年2013年凯福公司账面净收益60000 67500 52500 之份额加：期初存货已实现0 20000 3000 利润减：期末存货未实现20000 3000 0 利润对凯福公司投资收益40000 84500 55500（2）2011年净利润=80000-80000*50%*50%=60000；2012年净利润=90000+80000*50%*50%-4000=106000；2013年净利润=70000+4000=74000.（3）2011年归属于母公司股东的净利润=40000，合并净利润=40000+360000=400000；2012年归属于母公司股东的净利润=84500，合并净利润=84500+340000=424500；2013年归属于母公司股东的净利润=55500，合并净利润=55500+400000=455500.。

课后习题答案第一章债务重组一、名词解释1．债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

2．债务重组主要有以下几种方式：以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件、以上三种方式的组合。

3．债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。

4．附或有条件的债务重组，是指在债务重组协议中附或有条件的重组。

二、单选题1．B 2．A 3．D 4．C 5．D6．C 7．D 8．D 9．A 10．D三、多选题1．ABC 2．ABD 3．BCD 4．ACD 5．ABCD四、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．√五、业务题1．甲公司（债务人）会计处理：借：应付账款 2 260 000贷：银行存款 1 800 000营业外收入460 000乙公司（债权人）会计处理：·I·借：银行存款 1 800 000 营业外支出260 000坏账准备200 000 贷：应收账款 2 260 000 2．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 3 000 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）260 000营业外收入740 000 借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 000 甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000营业外支出240 000坏账准备500 000 贷：应收账款 3 000 000 （2）乙公司（债务人）会计处理：（同上）甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000坏账准备800 000 贷：应收账款 3 000 000 资产减值损失60 000 （3）乙公司（债务人）会计处理：（同上）甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000营业外支出740 000 贷：应收账款 3 000 000 3．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：固定资产清理 5 200 000累计折旧 1 300 000 贷：固定资产 6 500 000 借：固定资产清理50 000 贷：银行存款50 000 借：应付账款 5 650 000 贷：固定资产清理 5 000 000 营业外收入——债务重组利得650 000 借：资产处置损益——处置非流动资产损失250 000 贷：固定资产清理250 000 （2）甲公司（债权人）会计处理：借：固定资产 5 000 000 坏账准备380 000营业外支出——债务重组损失270 000 贷：应收账款 5 650 000 4．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 1 000 000 贷：交易性金融资产800 000 投资收益60 000营业外收入140 000 借：管理费用10 000 贷：银行存款10 000 借：公允价值变动损益50 000 贷：投资收益50 000 甲公司（债权人）会计处理：借：交易性金融资产860 000 营业外支出140 000 贷：应收账款 1 000 000 （2）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 1 000 000 贷：长期股权投资——丙公司800 000 投资收益60 000营业外收入140 000 借：管理费用10 000贷：银行存款10 000甲公司（债权人）会计处理：借：长期股权投资——丙公司860 000营业外支出140 000贷：应收账款 1 000 000第二章非货币性资产交换一、名词解释1．货币性资产是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利。

高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000 （3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000 （4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000 （5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35）635 000财务费用5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000 （6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000 期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 000×6.35-180 000×6.3=9000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用19 500贷：银行存款12 000应收账款100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)2×11年度单位:元乙公司资产负债表2×11年12月31日第三章所得税会计1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。