法国、意大利、西班牙等国的审计法律制度情况如何(1).doc

不同国家审计模式下审计独立性的比较摘要：国家审计模式是指国家审计领导体制，是包括审计机关隶属关系和权力划分等方面的制度和体系的总称。

目前世界上有四种国家审计模式，各国政治制度不同，采用的国家审计模式也不同，国家审计的独立性也有区别。

关键词：国家审计；国家审计模式；独立性国家审计，也称政府审计，一般是指国家组织和实施的审计，确切的讲是国家专设的审计机关所进行的审计。

国家审计是国家上层建筑的组成部分，其实质是通过监督，反作用于经济基础，为公共需要和公共利益服务。

国家审计模式是指国家审计领导体制，是包括主要指审计机关隶属关系和权力划分等方面的制度和体系的总称。

当今世界各国几乎都实行了国家审计制度，但是，由于各国社会政治制度、经济文化发展不平衡，地域、民族、历史存在巨大差别，各国的国家审计的模式呈现出多样性。

目前，国家审计模式有立法型审计模式、司法型审计模式、行政型审计模式和独立型审计模式。

独立性是审计的本质特征，是审计监督的“生命之水”。

国家审计的独立性主要是指审计机关在组织上、人事上和经费上与被审对象无依存或利害关系。

国家审计模式不同，审计的独立性也有差异。

一、立法型审计体制立法型国家审计模式亦称英美模式，因为这种模式最早在英国建立并实行起来，后在美国得到进一步的发展和完善，并为英联邦国家和其他国家所效仿。

在这种国家审计模式下，国家审计机构隶属于立法部门。

1861年英国即在议会内设立决算审查委员会负责审查决算和向议会提出报告。

1866年6月28日伦敦议会通过《国库与审计法》。

并依此法于1867年成立了国库审计部。

《国库与审计法》的颁布标志着世界上第一个现代立法模式国家审计制度的产生。

1983年英国议会成立了国家审计署。

由议会专项拨付审计经费，负责审计政府所有部门和公共机构的账目。

审计长由议会提名国王任免，为终身制。

受英国的影响，1921年美国总统签字颁布了《预算和会计法案》，该法案由国会提出，其主要内容是在国会之下，设独立于国家行政机构的审计机关——美国会计总署（GAO），负责对政府部门的会计资料及其所有公共资金的收入、支出和运用进行检查和监督，并将其结果向国会报告。

欧美国家审计体制摘要：随着我国市场经济的发展和改革开放的进一步深入,审计环境已发生了深刻的变化,现行国家审计体制的弊端日渐显露出来。

本文试图通过了解学习不同的国家审计体制，希望可以从中得到启示，以期为我国国家审计体制的改革提供一些可供借鉴的做法和经验。

关键词：审计体制国家审计审计体制有广义和狭义之分，广义审计体制是指审计监督机构的总体构成、隶属关系、社会地位、机构设置、上下级关系和各自相对的职权范围；狭义审计体制是指国家审计组织的隶属关系和审计组织内部上下级之间的领导与被领导关系。

目前，世界上已有160多个国家（地区）建立了适合自己国情的国家审计制度。

从目前情况看，各国的国家审计大体可划分为几种模式。

审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，完全独立于政府，主要审计政府财政。

这种模式在西欧、北美等发达国家和许多发展中国家十分普遍，是目前世界审计制度的主流。

英美两国比较典型。

审计机关属于司法系列。

即审计机关除具有审计职能外，还拥有一定的司法权限，显示了国家对法治的强化。

因而，被西欧和南美一些国家采用。

法国、意大利、巴西是典型的代表。

审计机关不隶属于任何权力部门。

以德国为典型代表，设立了联邦审计院，独立于立法、司法和行政部门之外，直接对法律负责。

审计机关在体制上隶属于国家行政系列，是国家行政机构的一部分，对政府负责并报告工作。

目前，实行这种模式的主要有瑞典、沙特等少数国家。

审计和监察职能合一。

如韩国、蒙古等。

主计审计长模式。

如印度等国，设立了独立的主计审计公署，负责财政决算编制、国家财政审计。

下面具体介绍欧美国家具代表性的审计体制。

一、英国审计体制英国是近代审计的发源地，早在13世纪就建立了王室财政审计制度。

英国国家审计署完全独立于政府之外，代表议会对政府公共开支进行审核，监督政府运作，向议会报告工作。

它所审计的对象不仅包括从中央到地方所有政府部门和政府机构，还包括逾半数使用公共资金的社会团体，并负责审计所有“国家贷款基金”（即国债资金）账目，此外，英国国家审计署还凭实力承担了国际劳工组织和欧洲农业指导与基金保障组织的审计工作。

外国审计体制主要类型及其对军队审计体制创新的启示韩俊峰一、立法型审计体制立法型审计体制是指国家审计机构隶属于立法部门的一种审计体制。

美国是实行立法型审计体制的代表性国家。

在组织体系上，由联邦会计总署—州审计局—地方审计局三级组成。

在机构设置上，各级审计组织主要包括两大部分机构，一部分为业务机构负责具体审计事宜，一部分为人事、培训等行政性职能机构。

在领导体制上，会计总署直接对联邦国会负责并报告工作，州和地方审计局直接对各州、地方议会负责并报告工作。

在人员配置上，会计总署的最高行政领导是主计长，在主计长下设副主计长1人和主计长助理4人，由总统任命；州、地方审计局的最高行政领导是审计局长，在其之下设有副局长和局长助理各1人，由州长任命，各级审计负责人的任期都不受政府更迭和国(议)会换届的影响。

在审计职责权限设定上，各级审计组织主要负责对政府职能部门的经济业务进行检查与监督，对各级预算编报与执行情况进行审核，对国(议)会拨款情况进行检查等。

各级审计组织拥有对相关部门经济往来凭证资料的查阅审核权，对相关部门负责人的调查询问权，对不合理预算与拨款的暂停否决权等。

在审计职能划分上，各级审计组织主要发挥着监督各级政府部门与为相关机构提供特定技术服务两项基本职能。

在审计管辖范围上，各级审计组织主要负责本级政府行政管辖范围内的审计事项，遇特殊事项可由会计总署统一协调安排进行联合审计。

在经费来源上，为保证审计工作的独立性，各级审计组织的经费由国(议)会单列预算予以保证。

二、司法型审计体制司法型审计体制是指国家审计机构隶属于司法部门的一种审计体制。

法国是实行司法型审计体制的代表性国家。

在组织体系上，由国家审计法院—地方审计法院两级组成。

在机构设置上，各级审计法院内部针对不同政府部门与主要审计业务类型设有多个审计法庭。

在领导体制上，国家审计法院独立于政府和议会开展各项工作，属于行政法院系列，由行政法院院长直接领导，地方审计法院直接对国家审计法院负责并报告工作。

十道主观题，每题十分，每题200字左右。

Unit 1 政府审计概述一、二节1、我国政府审计的发展历程（from夏商周）。

答：我国政府审计最早产生于西周。

行使审计职能的官员称宰夫。

宰夫的出现，是我国国家政府审计的正式起源。

到了秦汉时期，实行上计制度，也是我国最早的审计监督制度。

隋唐盛世时，我国的政府审计经历了一个快速的成长期。

其中，唐代的“比部”，开创了审计具有司法监督性质的先河，同时也标志着我国的审计监督机构初步形成了一个比较完整和科学的体系。

宋朝时，审计依次诞生，但并无发展。

元明清三代则明显衰落。

新中国成立后，政府审计长期寓于财政、财务和监察工作之中，未予单独建制。

直到1982年7月23日，根据国务院关于建立审计机关的决定和关于机构改革的方针，财政部才撤销了财政监察司。

１９８３年９月１５日，中华人民共和国审计署宣布成立。

随后地方各级政府审计机关相继成立。

1995年1月1日起施行的《中华人民共和国审计法》及1997年10月21日国务院发布实施的《中华人民共和国审计法实施条例》，有力地推动了我国政府审计法制化、制度化、规范化进程。

2、政府审计在国家治理中的作用。

答：（一）政府审计是间接治理市场失灵和直接政府失灵、促进有限政府建立的有效手段。

1．国家审计在间接治理市场失灵中的作用。

发挥对国家宏观调控政策保障功能，监督和约束国有企业的经济行为，监督和约束政府的资源配置行为，参与外部性问题治理以及民生治理。

2.政府审计是治理政府失灵的有效手段。

通过对政府制定的市场监管政策进行审计，治理政府政策失灵；通过审计解决政府治理过程中信息不对称问题。

；通过审计监督，促进政府机构效率的提高，并有效防范政府寻租等腐败行为。

（二）政府审计是评估国家治理绩效、促进有效政府建立的重要工具。

1.政府审计是评估国家治理绩效重要工具。

2.政府绩效审计是促进提高国家治理绩效的重要工具。

（三）政府审计是推进政治民主化、促进分权政府建立的有效工具。

国家审计与国家治理【摘要】国家审计是国家治理系统中内生的监控系统，服务于国家治理的决策系统，监控着国家治理的执行系统，其本质是国家治理系统中的“免疫系统”。

本文主要运用实证分析，阐述了我国国家审计在国家治理中发挥的功能、取得的成效及展望。

【关键词】国家审计；依法治国；国家治理一、国家审计（一）国家审计的基本概念所谓国家审计是指国家审计机关依法实施的审计。

实施审计监督是确保国家的财政收支和财务收支真实、合法、有效的重要方式之一。

《中华人民共和国审计法》规定，我国国家审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

（二）国家审计的领导体制目前，全球共有150多个国家和地区设立了国家审计机关，实行审计监督制度。

纵观全球，国家审计机关的领导体制主要有以下五种：一是立法体制，即国家审计机关设在国会等立法机构，依照国家法律赋予的权限对政府机关的财政经济活动以及国有企事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督，向立法机构负责并报告工作，如美国、英国、俄罗斯、葡萄牙、奥地利、卢森堡、挪威、芬兰、波兰、丹麦、埃及、以色列、科威特、印度尼西亚、澳大利亚、加拿大等国。

二是行政体制，即国家审计机关设在政府等行政机构，依照国家法律赋予的权限对政府各部门的财政财务收支活动进行审计监督，向政府负责并报告工作，如瑞典、泰国、沙特阿拉伯等国。

三是司法体制，即国家审计机关同时独立于立法机构和行政机构，拥有有限的司法职权，如法国、巴西、西班牙、意大利等国。

四是财政体制，即国家审计机关隶属于政府财政部门，向政府财政部门负责并报告工作，如瑞士等国。

五是独立体制，即国家审计机关单独设置，同时独立于立法机构、行政机构和司法机构，向国家元首负责并报告工作，国家元首负责将审计情况报告国会，如德国、日本、印度、新加坡、马来西亚、巴基斯坦、塞浦路斯等国。

我国的国家审计机关设在政府，属于行政体制。

依据《中华人民共和国宪法》，中华人民共和国审计署于1983年9月15日正式成立，作为国务院的组成部门之一，级别为正部级，由国务院总理直接领导，行政首长为审计长，级别为正部长级。

法国的审计法律制度-; 根据《法兰西共和国宪法》的规定，法国设立审计法院。

《审计法院法》对审计法院的组成作了明确规定。

审计法院由院长、庭长、审计官、一级审计官、二级审计官、一级助理审计、二级助理审计组成。

审计法院共设九个法庭，各庭分工负责不同的审计事务。

总检察长行使检察权，一名首席代理检察长和若干名代理检察长协助总检察长的工作。

; 审计法院院长职责有：（1）全面负责审计法院各项工作。

首席院长在征得总检察长同意后，决定审计法院的工作组织方式、各庭分工，并根据法庭庭长的建议，制定审计法院年度工作计划。

（2）主持案件的审理、顾问室、法庭联合会议、主持报告委员会和日程委员会的工作。

（3）任命审计法院官员。

（4）负责签署审计法院的决定和命令。

（5）向有关部门通报审计法院的意见。

; 总检察长通过提出公诉和意见行使监督检察职责：（1）对部门、单位的监督检察。

监督帐目的定期审查，如发现逾期未查，则依法处以罚款。

在不侵害审计法院帐目审查权的情况下，总检察长可以向审计法院提出公诉。

必要时，总检察长可以提出对公共机构会计人员处以罚款。

（2）对审计法院工作的监督检察。

监察审计法院各庭依法判决。

根据检察机构和驻各大区审计法庭官员的汇报，就不服大区审计法院判决的案件向审计法院提出上诉，还可以上诉最高行政法院。

; 审计官进行审计时，有权行使审计法院的权力：（1）帐目审查权。

审计官检查被审计单位的帐目，有权对拥有国家财产的组织机构或接受审计法院审查的法人机构的供应、设备、工程及建筑情况进行检查。

（2）调查权。

审计官拥有必需的调查权力，包括询问、了解情况、调查和鉴定。

（3）索取资料权。

被审计单位有义务向审计官提供文件和有关资料。

审计官在审查帐目时，被审计单位应采取一切措施提供有关文件和资料，特别是款项筹集、收取、结算和支付等凭证。

在利用计算机系统管理的单位，审计官有权取得所需的计算机数据、密码等。

（4）处罚权。

审计法院正式开庭审理案件并作出判决，并可作出处罚。

多国审计的法律和法规要求在全球化的背景下，跨国企业和国际贸易的日益增加，多国审计也变得日益重要。

各个国家都有自己独特的审计法律和法规要求，旨在保障审计的公正性、准确性和透明度，以确保金融体系的稳定和保护投资者的利益。

本文将探讨几个主要国家的审计法律和法规要求。

美国审计法律和法规要求美国审计法律和法规主要由美国证券交易委员会（SEC）和美国公共公司会计监督委员会（PCAOB）负责监管和执行。

其对于上市公司的审计要求十分严格，要求审计师必须具备独立性、诚实和专业判断力。

首先，PCAOB颁布了《审计准则》，确保审计师按照一套标准的方法进行审计，并要求审计师提交审计报告。

其次，PCAOB还要求审计师按照《审计内部控制的证据》要求，对公司的内部控制体系进行审计。

此外，根据《萨班斯-奥克斯利法案》，上市公司还要提交内部控制报告，审计师需要对该报告进行审计，并对内部控制的有效性进行评价。

欧洲审计法律和法规要求在欧洲，审计法律和法规主要由欧盟旗下的欧洲监管机构（如欧洲证券与市场管理局）和各成员国的相关机构负责监管。

欧洲审计法律和法规的核心是《欧洲审计条例》，它规定了审计师的独立性、报告要求和审计政策。

根据《欧洲审计条例》，审计师需要独立地对受审计实体的财务报表进行审核，并编制审计报告。

此外，该条例还规定了审计师对内部控制的审计职责，并要求审计师向相关当局报告任何发现的虚假陈述或违法行为。

中国审计法律和法规要求在中国，审计法律和法规主要由中国证券监督管理委员会（CSRC）和中国注册会计师协会（CICPA）等机构负责监管和执行。

中国的审计法律和法规要求审计师必须独立、公正地开展审计工作，并且按照职业道德和专业准则进行操作。

根据《中华人民共和国注册会计师法》，审计师需要对相关财务报表进行审计，并编制审计报告。

此外，中国的审计法律和法规还要求审计师对所审计的实体的内部控制进行审计，并报告可能存在的问题和改进建议。

其他国家审计法律和法规要求除了美国、欧洲和中国，其他国家也有各自独特的审计法律和法规要求。