审计名词解释及解答

1 专业胜任能力：专业胜任能力是指为提供高质量的专业服务，专业胜任能力是指为提供高质量的专业服务，注册会计师必须具注册会计师必须具备的职业品德、学识与经验、专业训练以及足够的分析、判断能力。观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。审计风险：是指当财务报表存在重大错误时，报表存在重大错误时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。注册会计师发表不恰当审计意见的风险。内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，的遵守，由治理层、由治理层、由治理层、管理层和其他人员设计和执行政策和程序。管理层和其他人员设计和执行政策和程序。试述注册会计师的审计业务内容：①审查企业会计报告②验证企业资本③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务④办理法律、清算事宜中的审计业务④办理法律、行政法规规定的其他审计业务。行政法规规定的其他审计业务。试述审计工作底稿的三级复核制度：①项目经理①项目经理（或者项目负责人）（或者项目负责人）（或者项目负责人）复核是三级复核制度重复核是三级复核制度重的第一级复核，称为详细复核。②部门经理（或者是签字注册会计师）是三级复核制度重的第二级复核，称为一般复核。③主任会计师（或者合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。又称为重点复核。试述销售循环的细节测试程序：①测试登记入账的销货业务是否真实②测试已发生的销货业务是否均已等级入账③测试登记已入账的销货业务估计是否准确④测试登记已入账的销货业务的分类是否正确⑤测试销货业务的记录是否及时⑥测试销货业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总。会计报表审计：又称财务报表审计，又称财务报表审计，是对被审计单位的财是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关辅助表进行的审计。审计目标：在一定的历史环境下，在一定的历史环境下，审计主题通过审审计主题通过审计时间活动所期望达到的境地或最终结果，计时间活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，它体现了审计的基本职能，它体现了审计的基本职能，是构成审是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行得 定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。重新计算：是指注册会计师以人工方式或使用计算机附注审计技术，是指注册会计师以人工方式或使用计算机附注审计技术，对对记录或文件中的书籍计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，存货的总金额，加总日记账和明细账，加总日记账和明细账，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查折旧费用和预付费用的计算，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应检查应纳税额的计算等。挪用补空：是指故意在结算日将银行存款从一家银行转移到另一家银行，李雍存款和收款的时间间隔造成银行寻款余额暂时高估，李雍存款和收款的时间间隔造成银行寻款余额暂时高估，以掩饰货币以掩饰货币资金短缺或达到粉饰财务报表的目的。试述可能对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的五种情形：①自身利益导致的威胁②自我评价导致的威胁③过度推介导致的威胁④密切关系导致的威胁⑤外在压力导致的威胁。试述针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性②分派更有经验的或具特殊技能的注册会计师，或李雍专家的工作。③提供更多的督导④在选择进一步审计程序时，③提供更多的督导④在选择进一步审计程序时，应当注意使用某应当注意使用某些程序不被管理层预见或事先了解⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作适当的调整。适当的调整。

2 截止性测试：注册会计师采用的，以检查交易和事项是否记录于正确的会计期间的审计程序，主要用于货币资金、往来款项、存货和收入等项目。审计报告：是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。哪些情况下注册会计师可以披露客户的有关信息而不违反保密责任：①法律法规允许披露，①法律法规允许披露，并取得客户授权。并取得客户授权。并取得客户授权。②根②根据法律法规的要求，为法律诉讼、。仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为。报告所发现的违法行为。③法律法规允许的情况下，③法律法规允许的情况下，③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、在法律诉讼、在法律诉讼、仲裁中维护自仲裁中维护自己的合法权益。④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查、④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查、答复其询问答复其询问和调查⑤法律法规、职业准则和职业道德规范规定的其他情形。控制环境的内容有哪些：控制环境包括治理职能和管理职能，控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、其重要性的态度、认识和措施。认识和措施。试述对筹资循环的实质性测试程序：①测试登记入账的筹资业务是否真是②测试已发生的筹资业是否均以登记入库③测试已登记入账的筹资业务估价是否准确④测试登记入账的筹资业务的分类是否正确⑤测试筹资业务的记录是否及时⑥测试筹资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总。审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和用以记录和确认审计业务委托与受托关系、确认审计业务委托与受托关系、财务报表审计的目标和范围、财务报表审计的目标和范围、财务报表审计的目标和范围、双方的责任以及拟双方的责任以及拟出具审计报告的预期形式和内容等事项的书面协议。非抽样风险：是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误的风险。非抽样风险包括审计风险中不是由抽样导致的所有风险。进一步审计程序：进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、是指注册会计师针对评估的各类交易、是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、账户余额、账户余额、列表认定层次列表认定层次重大错报风险实施的审计程序，重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。包括控制测试和实质性程序。列举六个基本的审计方法：①观察②询问③函证④重新计算⑤重新执行⑥分析程序试列举审计范围受到限制的四种情形：①未能对存货进行监盘②未能对应收账款进行函证③未能取得被投资企业的财务报表④内部控制季极度混乱，会计记录缺乏系统性与完整想等。试述对应付账款的实质性测试程序：①索取或编制应付账款明细表②核对应付账款账簿与相关凭证③实施分析程序④函证应付账款⑤查找未入账的应付账款⑥审查债权人对账单⑦其他测试程序系统抽样法：也称等距选样，是指首先计算选样间距、计算选样间距、确定选样起点，确定选样起点，确定选样起点，然后再根据选样间距，然后再根据选样间距，然后再根据选样间距，顺序选取样本的一种选样顺序选取样本的一种选样方法。风险评估：风险评估是指通过了解被审计单位及其环境风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制）（包括内部控制）、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险试试的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、实质性程序包括对各类交易、实质性程序包括对各类交易、帐户余额、帐户余额、帐户余额、列报的细节列报的细节测试以及实质性分析程序。测试以及实质性分析程序。

3 试述对股本进行实质性测试的程序：①审阅公司章程、①审阅公司章程、实施细则和股东大会、实施细则和股东大会、实施细则和股东大会、董董事会记录②检查股东是否按照公司章程、事会记录②检查股东是否按照公司章程、合同规定的出资方式、合同规定的出资方式、合同规定的出资方式、出资比例、出资比例、出资比例、出资出资期限出资③贬值股本账户分析表④审查股票的变动⑤函证发行在外的股票⑥审计股票发行费用的会计处理⑦确定股本在资产负债表上是否恰当地披露。重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。控制测试：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。可信赖程度：是指样本特征能够代表总体特征的可靠性程度，是指样本特征能够代表总体特征的可靠性程度，风险或风险度风险或风险度与可信赖成都是互补的。否定意见：是指注册会计师认为财务报表没有在所有总打方面按照适用的财务报告编制基础编制，未能实现公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量而发表的审计意见。在确定控制测试范围时，注册会计师应考虑哪些因素：①执行控制的频率②在所审计期间，①执行控制的频率②在所审计期间，注册会计师拟信赖控注册会计师拟信赖控制运行的频率越高、控制测试的范围越大。③证据的相关性和可靠性④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围⑤在风险评估时拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。试述存货监盘程序的具体环节：①盘点问卷调查②实地观察③抽查④在被审计单位存货盘点结束前，注册跨即使应当再次观察盘点现场。试述对管理费用进行实质性测试的程序：①获取或编制管理费用明细表，符合其加计数是否正确，并核对其期末合计数与保镖账。并核对其期末合计数与保镖账。②检查其明细项目的设②检查其明细项目的设置是否符合会计准则规定的核算内容和范围。置是否符合会计准则规定的核算内容和范围。③将本期、③将本期、上期管理费用各明细项目做比较分析，必要时将比较本期各月份的管理费用，必要时将比较本期各月份的管理费用，对有异常波动和异常情况对有异常波动和异常情况的项目，应查明原因，必要时作适当的调整。合规审计：是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计。发现抽样：又称先是抽样，又称先是抽样，它实在既定的可信赖程度它实在既定的可信赖程度下，在假定偏差以既定的偏差率存在于总体之中的情况下，在假定偏差以既定的偏差率存在于总体之中的情况下，至少查出一项偏差的至少查出一项偏差的抽样方法。检查风险：是指如果存在着某一错报，是指如果存在着某一错报，该错报单独或联通其他错报可该错报单独或联通其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可以接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。审计抽样：是指注册会计师对具有审计相关性的总体中地域百分之百的项目实施审计程序，域百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，使所有抽样单元都有被选取的机会，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。如何确定应收账款函证的对象：①金额较大的项目②账龄较长的项目③交易频繁但期末余额较小的项目④重大关联方交易⑤重大或异常的交易⑥可能存在正义以及产生重要舞弊或错误的交易。试述评价样本结果的具体程序和内容：①分析样本偏差或错报②推断总体偏差或错报③重估抽样风险④形成审计结论。试述注册会计师职业道德的基本原则：①诚信、独立、客观与公正②专业胜任能力与应有的关注③保密④良好职业行为控制活动包括哪些内容：①授权②业绩评价③信息处理④实物控制